崔斌

摘要：審計質(zhì)量是審計工作的生命線。進一步規(guī)范審計行為，加強審計管理，提高審計質(zhì)量，是審計工作重中之重和一以貫之的指導思想。

關鍵詞：審計管理；審計質(zhì)量

一、提高審計質(zhì)量要注意把握審計工作全局

近幾年來，在認真貫徹執(zhí)行審計署6號令等法規(guī)，在提高審計質(zhì)量方面作了大量的工作，審計執(zhí)法的力度不斷增強，依法審計的水平有了很大的提高，認真履行了審計監(jiān)督的職能，為維護財經(jīng)紀律和保障經(jīng)濟建設的健康發(fā)展發(fā)揮了重要的作用。但是也要清醒的看到，在審計質(zhì)量方面還存在一定的問題和差距，如有的審計項目沒有抓住主要問題，審計方案確定的重點不突出不明確；有的在實施審計的過程中缺乏全方位的視野，方法簡單，專業(yè)技能不高，質(zhì)量意識、風險意識、責任意識不強，問題沒有查深查透：在審計報告中忽視對問題原因的分析和提出整改規(guī)范的建議：在落實審計處理決定方面存在重處理處罰忽視督促整改的傾向：有些項目質(zhì)量控制過程不夠嚴格，逐級責任制落實沒有完全到位等問題。

因此，必須與時俱進，開拓創(chuàng)新，不斷地改進審計工作，不斷提高審計項目質(zhì)量，不斷提高依法審計水平。要抓住五個關鍵：一是繼續(xù)堅持圍繞各級黨委和政府的中心工作，服務大局，服務經(jīng)濟，推動宏觀調(diào)控政策措施的落實，促進經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。二是重在揭露、查處重大違規(guī)違紀問題，尤其是揭露重大經(jīng)濟犯罪線索，充分發(fā)揮發(fā)揮審計在反腐敗中的重要作用：三是關注民生和社會建設問題，切實維護人民群眾的根本利益。加強對涉及群眾切身利益的專項資金的審計和審計調(diào)查，確保各項資金合理、有效使用。四是充分發(fā)揮審計監(jiān)督的建設性作用，注重審計成果的運用，抓住帶有傾向性、宏觀性的問題，有針對性的提出審計的對策和建議，并進入領導決策層，在宏觀經(jīng)濟管理中發(fā)揮作用；五是審計重在整改，加大督促整改的力度，把審計的最終目的落實在解決問題上，促進改革、完善制度、強化管理。

二、提高審計質(zhì)量要注意從審計的程序和環(huán)節(jié)入手

審前調(diào)查和編制審計方案是審計項目質(zhì)量管理的第一個重要環(huán)節(jié)，要切實加強審前調(diào)查，充分研究法規(guī)和政策，從被審計單位可能存在的舞弊動機和內(nèi)控缺陷等方面入手，抓住被審計單位問題的關鍵所在，有針對性地組織和安排審計。編制審計方案要有明確的指導性和可操作，科學地規(guī)劃審計步驟和審計思路，確定審計具體目標、重要審計事項和審計風險。

審計取證和審計底稿編制是審計工作的基本內(nèi)容，整個審計過程就是審計人員圍繞審計目標獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿，最終出具審計報告，作出審計決定的過程。要實現(xiàn)審計目標，保證審計質(zhì)量，使審計工作底稿所反映的重要事項和查出的問題建立在結(jié)實可靠的基礎上，審計工作底稿必須有相應的審計證據(jù)作支持，為了使審計過程中所收集的會計資料及其它相關資料能夠形成具有證明力的審計證據(jù)，審計人員必須具有高度的責任心，充分發(fā)揮專業(yè)技能，采用多種審計技術方法收集證據(jù)，并對證據(jù)進行分析、提煉、歸納，并編制成高質(zhì)量的審計工作底稿。

審計日記是審計人員實施審計全過程的真實記錄。反映了審計人員的工作情況和工作思路，反映了審計的步驟和方法，也反映了審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果。通過編寫審計日記，可以及時對審計情況進行分析和歸納，梳理工作思路，能夠檢驗審計方案執(zhí)行是否到位、制定是否科學和合理，為審計報告提供詳細準確的的依據(jù)，并且能夠有效防范風險、分清和追究審計責任。寫好審計日記可以引導審計人員依法嚴謹細致審計，還可以鍛煉提高審計人員的思維能力和文字能力，提高整體素質(zhì)和業(yè)務技能。

審計報告是所有審計程序和內(nèi)容的綜合反映，是審計質(zhì)量控制的組重要環(huán)節(jié)，反映了審計組對被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益情況及其評價意見，反映了查出問題的事實、定性、處理、處罰的意見，并且提出改進和規(guī)范的意見和建議。審計報告要客觀公正、事實清楚、以事實為依據(jù)，以法律為準繩，定性要準確，評價要符合實際。

三、提高審計質(zhì)量必須加強審計管理

一是審計項目質(zhì)量控制要責任到人，分級負責。按照《審計機關審計項目質(zhì)量控制辦法》，明確審計質(zhì)量各環(huán)節(jié)的責任、質(zhì)量標準和落實目標的措施，形成相互銜接的責任鏈。對每一個審計項目，堅持把每一個環(huán)節(jié)逐項細化，落實到人，責任到人。審計機關領導、法制工作機構(gòu)負責人和復核人員、審計組所在部門負責人、審計組組長、審計組成員，都要按照國家審計署《審計機關審計項目質(zhì)量控制辦法》的要求，各負其責，確保整個審計項目的各個質(zhì)量控制點沒有任何的疏漏和不當。審計組是實施審計項目的基本單位，對于審計項目質(zhì)量控制起著最直接的作用。

二是抓好督查落實。審計機關質(zhì)量管理機構(gòu)要加強對審計項目實施過程的督辦和檢查，保證工作有序開展。要按照審計方案制定的審計內(nèi)容及重點，審計實施時間、審計目標進行督促檢查。業(yè)務部門和審計組要加強審計現(xiàn)場管理，重點檢查審計取證和審計日記，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。嚴格執(zhí)行審計復核制度，建立健全審計組長、業(yè)務部門負責人、專職復核機構(gòu)三級復核制度，落實分級負責責任制。

三是把審計質(zhì)量控制和業(yè)務部門、干部考核緊密聯(lián)系起來。主要有法制和審理部門負責質(zhì)量考核，實行分級檢查考核制度。各業(yè)務部門在復核每個審計項目的同時，按照《審計項目質(zhì)量控制評分標準》，根據(jù)三級復核的記錄情況，負責給審計人員評分，到年底匯總每個審計人員的評分情況。法制部門在審理復核時，要按照《審計項目質(zhì)量檢查評分標準》，給各業(yè)務部門每個審計項目質(zhì)量評分，到年底匯總各部門審計項目審計質(zhì)量評分情況。

四是科學地制定審計項目質(zhì)量評分標準。要兼顧審計項目實施的程序和成果，審計項目實施的程序主要有審前調(diào)查、審計方案、審計底稿及取證、審計日記、審計報告等，審計力度和成果主要有查出問題的性質(zhì)、違紀違規(guī)金額、審計收繳和核減工程造價、大要案件移送、審計整改、審計信息被采納等。

五是繼續(xù)開展優(yōu)秀項目的評選工作，對優(yōu)秀項目要在精神和物質(zhì)上加大獎勵的力度，同時也要嚴格審計項目質(zhì)量責任追究，對于審計人員在審計監(jiān)督活動中，因重大過失，侵害了國家和被審計單位及有關人員的合法權益，以及經(jīng)上級審計機關執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)存在嚴重審計質(zhì)量問題，對審計執(zhí)法過錯人進行責任追究，并根據(jù)過錯性質(zhì)的嚴重程度和造成影響的大小，給予黨紀政紀處理。

四、提高審計質(zhì)量必須提升審計人員素質(zhì)和能力

提高審計質(zhì)量要求審計人員做到以下六點：一是堅持依法審計，敢于堅持原則，對重大問題決不含糊，要對人民負責，對法律負責：二是要有過硬的審計業(yè)務技能，具有專業(yè)精神和職業(yè)技能，熟練掌握多種審計技術方法：三是發(fā)揚勤奮、鉆研和扎實工作的精神，要勤于思考，開動腦筋，開拓創(chuàng)新，求真務實，嚴謹細致；四是以提高審計質(zhì)量為核心，嚴格執(zhí)行審計規(guī)范，將質(zhì)量意識貫穿于編制審計方案、收集審計證據(jù)、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等全過程；五是堅持一切從實際出發(fā)，實事求是，認真征求和聽取被審計單位的意見，加強與被審計單位的溝通，防范和規(guī)避審計風險，做到依法審計、客觀公正、實事求是、定性準確，處理恰當；六是廉潔從審，嚴格遵守審計工作紀律和審計職業(yè)道德。