張少杰

(黑龍江大學(xué)教育科學(xué)研究院，哈爾濱150080)

地方政府一般預(yù)算收入占GDP的比重和稅收收入占一般預(yù)算收入的比重(以下簡稱“兩個(gè)比重”)是綜合反映地方財(cái)政職能的基礎(chǔ)指標(biāo)，也是衡量一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的重要指標(biāo)。其中，一般預(yù)算收入占GDP的比重直接反映了地方政府的財(cái)力水平，是政府履行社會(huì)管理職能、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的物質(zhì)保證;稅收收入占一般預(yù)算收入比重則體現(xiàn)了政府財(cái)政收入的規(guī)范性和可控性。近年來，我國欠發(fā)達(dá)地區(qū)這“兩個(gè)比重”雖然有了一定程度的提高，但與全國相比仍然偏低，甚至出現(xiàn)了差距不斷增大的趨勢。如果不能及時(shí)有效地扼制并扭轉(zhuǎn)這種不良傾向，勢必會(huì)影響地方政府經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速的發(fā)展，同時(shí)對到2020年如期建成的小康社會(huì)也將產(chǎn)生不利影響。本文僅以黑龍江省為例分析提高“兩個(gè)比重”的對策建議。

表1 2006-2011年黑龍江省財(cái)政數(shù)據(jù)對比表

一、“兩個(gè)比重”偏低的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)

1.一般預(yù)算收入占GDP比重偏低

2011年黑龍江省地方財(cái)政收入1 620.3億元，增長32.5%，增幅高于全年目標(biāo)17.5個(gè)百分點(diǎn);一般預(yù)算收入997.4億元，增長32.0%，增幅高于上年14.2個(gè)百分點(diǎn);黑龍江省一般預(yù)算收入占GDP的比重在“十一五”時(shí)期提高了2.1個(gè)百分點(diǎn)，由2005年的5.8%上升到2010年的7.3%，“十二五”頭一年比上年提高0.6個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到7.9%，見表1。但仍比全國平均水平11.1%低3.2個(gè)百分點(diǎn)，比發(fā)達(dá)省份江、浙、廣平均低2.3個(gè)百分點(diǎn)，比東北地區(qū)平均低2個(gè)百分點(diǎn)，見表2。年全國地區(qū)合計(jì)及部分省份財(cái)政數(shù)據(jù)對比表

表2 2011

2.稅收收入占一般預(yù)算收入比重偏低

近年來，黑龍江省稅收收入一直呈逐年上升趨勢，稅收收入由2000年的161.7億元上升到2011年的741.9億元，年平均遞增14.9%;非稅收入由2000年的23.7億元上升到2011年的255.7億元，年平均遞增24.1%，可見，非稅收入的增長幅度大大超過稅收收入的增長幅度，見表3。然而，稅收收入占一般預(yù)算收入的比重卻偏低，2011年黑龍江省稅收收入占一般預(yù)算收入比重為74.4%，比全國78.2%低3.8個(gè)百分點(diǎn)，比江、浙、廣平均低9.8個(gè)百分點(diǎn)，比東北地區(qū)吉林、內(nèi)蒙古略高，與遼寧相當(dāng)，見表2?？v向看，黑龍江省這一比重呈下降趨勢，從2000年的87.3%下降到2011年的74.4%，11年間共下降12.9個(gè)百分點(diǎn)，平均每年下降1.2個(gè)百分點(diǎn)。與此同時(shí)，非稅收入在地方財(cái)政收入中所占的比重上升較快，從2000年的11.1%上升到2009年的22.3%，2010年以后情況有所好轉(zhuǎn)，到2011年該比重達(dá)到15.8%，見表3。

非稅收入的增長不僅對實(shí)現(xiàn)地方政府財(cái)政收支平衡、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)揮重要作用，而且也說明地方政府在財(cái)政上對非稅收入的依賴程度越來越高。然而，非稅收入占比過高，會(huì)導(dǎo)致地方財(cái)政收入的可持續(xù)增長面臨困難，也會(huì)影響地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的合理性。由于非稅收入中有相當(dāng)一部分受政策因素影響較大，相對于稅收收入，其穩(wěn)定性較差，如土地有償使用收入以及國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的一次性收入等均屬于來源不穩(wěn)定、不可持續(xù)性的收入。如果財(cái)政收入增長的動(dòng)力來源主要是非稅收入的非常規(guī)增長，即為不穩(wěn)定收入，這種財(cái)政收入增長模式和結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀說明該地區(qū)財(cái)政收入內(nèi)質(zhì)差、彈性小、可持續(xù)增長后勁不足，政府對財(cái)政收入的調(diào)度統(tǒng)籌能力較弱。

表3 2000-2011年黑龍江省地方財(cái)政收入構(gòu)成表

二、“兩個(gè)比重”偏低的原因分析

欠發(fā)達(dá)地區(qū)“兩個(gè)比重”偏低的因素?zé)o外乎經(jīng)濟(jì)因素、制度因素及管理因素等所致，其中經(jīng)濟(jì)因素是主要的，包括經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)效益等，經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，沒有經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)而財(cái)政非常豐腴的地區(qū)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)又是制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要因素。筆者僅從以下幾個(gè)方面分析導(dǎo)致黑龍江省“兩個(gè)比重”偏低的原因。

1.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理

黑龍江省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的特征尤其明顯，主要表現(xiàn)為:一是第一產(chǎn)業(yè)所占比重較高，導(dǎo)致部分稅收流失。2011年黑龍江省第一產(chǎn)業(yè)占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重為12.7%，比全國平均水平10.2%高2.5個(gè)百分點(diǎn)，相當(dāng)于比全國平均多250億元，不能提供稅收的增加值。二是第二產(chǎn)業(yè)比重過大，但是總量仍然偏低，經(jīng)濟(jì)效益不高。黑龍江省經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要靠第二產(chǎn)業(yè)中的工業(yè)支撐，其中工業(yè)中石油天然氣開采業(yè)占到1/5強(qiáng)，是比較典型的“石油經(jīng)濟(jì)”，近幾年來GDP中50%以上是由第二產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造的，高于全國49%的平均水平，所占比重分別高于遼寧0.5個(gè)百分點(diǎn)、高于吉林7.7個(gè)百分點(diǎn)。但工業(yè)中加工業(yè)、制造業(yè)增加值約占30%，僅為全國60%的平均水平的一半，且多為初加工產(chǎn)品，制造業(yè)水平也總體偏低，不利于工業(yè)增值稅的發(fā)展。三是第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模偏小。第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展反映一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度，也是地方稅收的主要來源，與地方稅收有著很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。黑龍江省第三產(chǎn)業(yè)一直處于較低水平，2011年黑龍江省第三產(chǎn)業(yè)所占比重37.5%，比全國平均水平43%低5.5個(gè)百分點(diǎn)，比遼寧省低2.4個(gè)百分點(diǎn)，比吉林省低4.7個(gè)百分點(diǎn)，在全國排名比較靠后，這嚴(yán)重制約了地方主體稅種營業(yè)稅的發(fā)展。

2.經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量不高

一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力決定市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度。黑龍江省是較晚退出計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的省份，如今的市場化程度仍然比較低，對市場經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)能力比較差，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量不高。

(1)非國有經(jīng)濟(jì)所占的比例偏低。改革開放以來，按照社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，黑龍江省加大企業(yè)改制力度，發(fā)展非國有經(jīng)濟(jì)，取得了一些可喜的成績。但是與其他省份比較仍然是總體規(guī)模小，對經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率偏低。“十一五”末期全省私營工業(yè)企業(yè)僅有2 366個(gè)，是浙江省的近1/20，接近遼寧省1/7，甚至比吉林省低35.2%;全省私營工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值1 805.1億元，不僅大大低于發(fā)達(dá)地區(qū)，而且在東北三省中也是最低的。主營業(yè)務(wù)稅金及附加、利潤總額、本年應(yīng)交增值稅等其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)省份，見表4。

表4 2010年部分省份私營工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對比表

(2)企業(yè)發(fā)展能力不強(qiáng)。企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本細(xì)胞，是經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的直接動(dòng)力。從工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來看，資本積累率是反映投資者投入企業(yè)資本的保全性和增長性的指標(biāo)，黑龍江省僅為5.9%，分別低于遼寧、吉林14.4和13.9個(gè)百分點(diǎn)，表明企業(yè)的資本積累較少，企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力、持續(xù)發(fā)展能力較弱;總資產(chǎn)增長率是衡量企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模增長變化情況的，體現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中不斷擴(kuò)大生產(chǎn)能力、更新技術(shù)、保持持續(xù)發(fā)展的后勁，黑龍江省僅為4.8%，分別低于遼寧、吉林13.7、9.3個(gè)百分點(diǎn)，并處于全國的末尾，低于全國平均水平13.9個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)規(guī)模增長的抑制，將對企業(yè)發(fā)展后勁產(chǎn)生抑制作用。2010年全省工業(yè)企業(yè)數(shù)只有4 596個(gè)，是浙江省工業(yè)企業(yè)總數(shù)的7.1%，比相鄰的吉林省低25.6%。全省工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值9 535.2億元，不僅大大低于發(fā)達(dá)地區(qū)，而且比遼寧省低27.2%，比吉林省低73.7%;而且其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)也極低，如主營業(yè)務(wù)稅金及附加、利潤總額、2010年應(yīng)交增值稅都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)省份，見表5。

表5 2010年部分省份規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對比表

(3)企業(yè)贏利水平差。地方稅收受企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響較大，特別是企業(yè)所得稅，直接取決于企業(yè)的盈利狀況。從近幾年黑龍江省經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)際情況看，企業(yè)效益尤其是國有大中型企業(yè)效益低下，產(chǎn)銷不對路，產(chǎn)品積壓，負(fù)債嚴(yán)重，有產(chǎn)值無稅收，欠稅嚴(yán)重等現(xiàn)象在國有大中型企業(yè)普遍存在，致使所得稅稅源萎縮，直接影響了地方稅收收入的增長。首先是生產(chǎn)成本上升導(dǎo)致虧損增加。由于黑龍江省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和工業(yè)生產(chǎn)中部分行業(yè)成本上升，虧損額增長較快，油、電等能源價(jià)格調(diào)整也造成個(gè)別行業(yè)生產(chǎn)成本大幅增加，虧損加劇，導(dǎo)致地方工業(yè)增加了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不穩(wěn)定因素，使得利潤額明顯降低;其次是產(chǎn)品附加值較低。黑龍江省自然資源豐富，由于長期以來大量資金和勞動(dòng)力不斷投向自然資源的開采，導(dǎo)致開采失控，形成過度競爭，致使利潤空間大大縮小，稅源萎縮。而加工業(yè)科技含量和附加值相對較高，單位產(chǎn)品創(chuàng)造的稅收也多，但黑龍江省加工業(yè)嚴(yán)重滯后，并且加工業(yè)中仍然是初級產(chǎn)品、粗加工產(chǎn)品多，高附加值、高科技含量的產(chǎn)品少，單位產(chǎn)品創(chuàng)造的稅收收入仍然偏低，一定程度上制約了黑龍江省稅收收入的增長。

3.工業(yè)經(jīng)濟(jì)占經(jīng)濟(jì)總量的份額較少

2010年黑龍江省地區(qū)生產(chǎn)總值達(dá)到10 368.6億元，其中工業(yè)增加值4 608.27億元，總量上在全國排名靠后，工業(yè)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值的44.4%，見表6、表7。增值稅、企業(yè)所得稅等是地方稅收的主要稅種，它主要受經(jīng)濟(jì)性因素和體制性因素的影響，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益越高，稅收收入越多。黑龍江省工業(yè)企業(yè)的增長缺乏后勁與活力，雖然收入的絕對值逐年提高，但比重在逐年下降，個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)作為新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，在部分縣市呈下滑趨勢;涉外經(jīng)濟(jì)以其高增幅在地區(qū)財(cái)政收入中起重要作用，但大多數(shù)市縣沒有涉外企業(yè)或涉外經(jīng)濟(jì)，收入所占比重過小。

表6 2010年部分省份工業(yè)增加值對比表

表7 2010年部分省份工業(yè)增加值比重對比表

4.現(xiàn)有財(cái)政體制制約

多年來，黑龍江省一直存在著央企所得稅轉(zhuǎn)移性流失數(shù)量過大的問題。如“十一五”期間大慶油田年均實(shí)現(xiàn)利潤1 000億元左右，應(yīng)交所得稅250億元上下，按國家稅法規(guī)定央企所得稅留給地方的比重應(yīng)在40% ～50%之間，黑龍江省每年應(yīng)分成100億元以上，但由于大慶油田形成的企業(yè)所得稅全部列為中央財(cái)政收入，從而使得企業(yè)所得稅年均至少流失百億元(石油央企所得稅地方未分成，全國僅有黑龍江和山東兩省)，約占地方財(cái)政收入的1/10。此外，資源稅從量計(jì)征部分也大量減少了黑龍江省的稅收收入。如國家資源稅從量計(jì)征(每噸石油提取10-30元)已經(jīng)延續(xù)了近40年，比照國際慣例從價(jià)定率(5% ～10%)和國家對新疆石油資源稅按5%稅率從價(jià)計(jì)征方式，黑龍江省石油資源稅2011年應(yīng)征收上百億元，而按照現(xiàn)行的從量定額辦法僅為15億元，比從價(jià)定率至少少征80億元。如果再加上仍在從量計(jì)征的煤炭、天然氣等礦產(chǎn)資源稅，黑龍江省每年資源稅實(shí)際減收上百億元，約占全省年均稅收的1/5。

5.稅收征管不到位

加強(qiáng)稅收征管，減少稅收流失，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收才能保證在一定稅源基礎(chǔ)之上地方稅收增長和“兩個(gè)比重”的提高。這些年來盡管地方稅收保持了良好的增長勢頭，但是受地方稅零星分散、難征難管、征管手段落后、人力不足、人員素質(zhì)不齊以及行政干預(yù)、執(zhí)法不嚴(yán)、公民納稅意識差等多種因素影響，地方稅收的增長受到了限制，影響了“兩個(gè)比重”的提高。

(1)對小稅種的管理重視不夠。一些稅務(wù)部門不能自覺地把稅收工作的出發(fā)點(diǎn)置于全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局之中，注重抓稅收總規(guī)模，造成重大稅、輕小稅，對小稅種重視不夠。在稅收工作考核上，以考核稅收任務(wù)完成情況為主，把分稅種考核置于次要地位，甚至不對分稅種情況進(jìn)行考核，導(dǎo)致一些小稅種征收不到位。這種狀況“十二五”以來有所改觀，今后應(yīng)該進(jìn)一步得到重視。

(2)稅源監(jiān)控不到位，征管手段滯后。目前，地稅部門雖然建立了稅源監(jiān)控體系，但基本上是數(shù)字的填制和匯總，停留在企業(yè)提供的報(bào)表上，不能對稅收進(jìn)行全方位的監(jiān)控。在基層稅務(wù)部門，由于征收力量有限，不能逐戶核實(shí)數(shù)字的真實(shí)性，監(jiān)控的企業(yè)也存在稅收的流失。特別是商業(yè)零售、餐飲、娛樂、交通運(yùn)輸及其他服務(wù)業(yè)，點(diǎn)多、面廣，現(xiàn)金結(jié)算多，稅務(wù)部門缺乏有效的監(jiān)控手段，只能靠稅務(wù)干部上門了解情況，征管手段的科技含量不高，再加上人員有限，征收管理難以到位。

(3)信息化建設(shè)滯后，管理手段不適應(yīng)形勢發(fā)展。近年來，黑龍江省地稅系統(tǒng)信息化建設(shè)雖然取得了初步成效，但系統(tǒng)內(nèi)稅收信息化聯(lián)網(wǎng)還不到位，與國稅系統(tǒng)、工商、銀行等部門尚無法聯(lián)網(wǎng)，距真正意義上的信息化管理還很遠(yuǎn)。特別是在征收一線，地方稅收管理只是借助簡單的計(jì)算機(jī)管理，未能建立起現(xiàn)代手段的稅源監(jiān)控預(yù)警、跟蹤管理和信息共享系統(tǒng)，稅收管理的質(zhì)量和效率遠(yuǎn)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收管理的需要，客觀上使一些小稅種增收的潛力難以挖掘。

(4)地方政府重視程度不夠，部門配合不力。地方政府沒有專門的綜合協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)從中協(xié)調(diào)各部門對稅收工作的支持，對稅務(wù)部門的關(guān)注度不夠?！按鞔堋笔嵌愂展芾淼闹匾侄?，需要部分職能部門全力配合才能做到應(yīng)收盡收。但一些部門從本部門的利益出發(fā)，對“代征代管”存在消極應(yīng)付的現(xiàn)象。

(5)電子商務(wù)的出現(xiàn)為稅收征管帶來新的挑戰(zhàn)。以無紙化、無址化為主要特征的電子商務(wù)活動(dòng)，給稅收征管帶來新的課題，一是無賬可查;二是跨國跨省歸誰管轄，已經(jīng)成為稅收流失的主要原因。

三、提高“兩個(gè)比重”的對策建議

1.努力培養(yǎng)稅源，壯大財(cái)政實(shí)力

從這些年我國財(cái)政收入增長變化可以看出，我國財(cái)政沒有采取增加稅收的政策，而主要是通過經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，把經(jīng)濟(jì)規(guī)模做大，把經(jīng)濟(jì)效益提高，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)征管，提高“兩個(gè)比重”。黑龍江省在提高“兩個(gè)比重”的思路上首先要依托經(jīng)濟(jì)發(fā)展，即:第一，培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。主要是建立政府引導(dǎo)和企業(yè)主導(dǎo)相結(jié)合的產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展機(jī)制。產(chǎn)業(yè)集群具有專業(yè)化和地理聚集的特征，這種發(fā)展模式會(huì)給地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來外部經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、低成本優(yōu)勢和創(chuàng)新優(yōu)勢。結(jié)合黑龍江省具體省情，可以重點(diǎn)發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)、石化工業(yè)、旅游業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。第二，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。GDP總值的增加主要依靠產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，結(jié)合主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化要實(shí)現(xiàn)“四化”:一是農(nóng)業(yè)的深加工化，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化步伐，鼓勵(lì)發(fā)展優(yōu)質(zhì)、生態(tài)、安全的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，支持建立綠色、無公害農(nóng)產(chǎn)品，以及有機(jī)食品優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)帶，并以良種工程建設(shè)為重點(diǎn)，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈開發(fā)，大力發(fā)展農(nóng)畜產(chǎn)品深加工;二是工業(yè)的新型化，在推進(jìn)工業(yè)化進(jìn)程中，必須走科技含量高、經(jīng)濟(jì)效益好、資源消耗低、環(huán)境污染少的集約化道路，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展;三是服務(wù)業(yè)的現(xiàn)代化，加快對金融、電信、交通、教育、旅游等行業(yè)改革，加快培育大型流通企業(yè)，推動(dòng)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展;四是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的信息化，大力推動(dòng)節(jié)能環(huán)保、新能源、生物、高端裝備制造、新材料、新能源汽車等產(chǎn)業(yè)發(fā)展。第三，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量和效益。一是深化國有企業(yè)改革，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，降低存貨比例，提高固定資產(chǎn)投資效益;二是發(fā)展非國有經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)各種經(jīng)濟(jì)成分優(yōu)勢互補(bǔ);三是積極發(fā)展互利互惠的多雙邊經(jīng)貿(mào)關(guān)系，不斷拓展新的開放領(lǐng)域與空間。

2.選好主體稅種，加強(qiáng)地方稅體系建設(shè)

地方稅體系建設(shè)中，最核心問題是地方主體稅種的選擇，它是地方財(cái)政收入的主要來源，是國家參與國民收入分配最主要的形式，為地方政府履行職能提供了穩(wěn)定的收入來源。黑龍江省在地方稅體系建設(shè)中應(yīng)實(shí)行“長短結(jié)合、有主有輔”的建設(shè)模式。第一，在“營改增”之前營業(yè)稅仍應(yīng)成為現(xiàn)階段地方稅體系中主體稅種的首選。黑龍江省正處于經(jīng)濟(jì)起飛階段，GDP連續(xù)多年快速增長，為第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了廣闊的空間，與此密切相關(guān)的營業(yè)稅也將有較大的增長空間。加強(qiáng)營業(yè)稅征管，必將有力地促進(jìn)黑龍江省“兩個(gè)比重”的發(fā)展壯大。第二，財(cái)產(chǎn)稅是替補(bǔ)。以財(cái)產(chǎn)稅為地方主體稅種是許多實(shí)行分稅制國家的通例，黑龍江省應(yīng)逐步培育財(cái)產(chǎn)稅成為地方稅系的主體稅種。財(cái)產(chǎn)稅與其他稅種比較起來優(yōu)點(diǎn)較為突出，其收入穩(wěn)定，稅基寬，增長潛力大，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，對經(jīng)濟(jì)扭曲作用小。第三，培植資源稅。黑龍江省是資源大省，培植資源稅有利于提高“兩個(gè)比重”。一是擴(kuò)大資源稅征稅范圍，對一切開發(fā)利用資源的企業(yè)和個(gè)人均征收;二是改從量為從價(jià)計(jì)征，按照市場價(jià)格征收;三是適當(dāng)提高資源稅的征收標(biāo)準(zhǔn)(稅率)。

加強(qiáng)地方稅收體系建設(shè)，必須堅(jiān)持主體大稅與“群體”小稅齊抓共管，即稅收收入上應(yīng)堅(jiān)持既要抓主體大稅，又要抓“群體”小稅的增長方針。

3.廣開渠道，挖掘替代財(cái)源

在稅收收入之外，黑龍江省也可順應(yīng)發(fā)展的需要，通過其他途徑合理籌劃，挖掘財(cái)源。第一，彩票公益金收入。中國當(dāng)代彩票業(yè)正式誕生于1987年，目前，我國彩票有福利彩票和體育彩票兩個(gè)體系，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2005年，彩票發(fā)行所獲得的彩票公益金在中央與地方之間，按50∶50的比例分配。隨著彩票公益金使用范圍的擴(kuò)大，彩票的社會(huì)性、公益性得到了更好的體現(xiàn)，彩票在國家財(cái)政對國民收入進(jìn)行再分配的過程中扮演更加重要的作用。彩票的資金籌集功能在不斷攀升的彩票公益金上得到了很好的體現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平的不斷提高，人們參與社會(huì)公益事業(yè)的積極性也不斷提高，福利彩票和體育彩票收入迅速增長，彩票公益金也在不斷增加。自2010年起，中國彩票的年發(fā)行額以每年高達(dá)30%的速度遞增，預(yù)計(jì)2012年將達(dá)3 000億元，相當(dāng)于中石油、中石化、中海油三巨頭的年凈利潤之和。第二，國有資源(資產(chǎn))有償使用收入。一是完善礦產(chǎn)資源有償使用制度，實(shí)行煤炭資源有償取得，對新老探礦權(quán)、采礦權(quán)，一律收取探礦權(quán)、采礦權(quán)價(jià)款;二是完善土地、水資源等有償使用制度，全面實(shí)行土地使用權(quán)出讓招標(biāo)、拍賣、掛牌制度，將土地出讓收入全額納入地方政府性基金預(yù)算管理，提高新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn);三是加強(qiáng)公共資源有償使用收入管理，積極探索公共資源的有效管理方式，將戶外廣告權(quán)、汽車號牌使用權(quán)、公交線路經(jīng)營權(quán)、旅游景區(qū)特許經(jīng)營權(quán)等進(jìn)行公開招標(biāo)拍賣或有償出讓，取得收入納入財(cái)政預(yù)算管理。

4.充分利用政策，爭取中央財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付

(1)資源枯竭城市轉(zhuǎn)移支付。按照《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)資源型城市可持續(xù)發(fā)展的若干意見》精神，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2007年起中央財(cái)政設(shè)立資源枯竭城市財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付，支持資源枯竭城市化解社會(huì)管理和公共服務(wù)等領(lǐng)域的歷史欠賬，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，2007—2010年，中央財(cái)政共下達(dá)資源枯竭城市財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付168億元。黑龍江省是全國最大的資源型省份，在13個(gè)市地中有七個(gè)因資源而立的市地。根據(jù)《2012年中央對地方資源枯竭城市轉(zhuǎn)移支付資金管理辦法》(財(cái)預(yù)〔2012〕305號)，“中央對地方資源枯竭城市轉(zhuǎn)移支付的補(bǔ)助對象為經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的各批次資源枯竭城市，以及參照執(zhí)行資源枯竭城市轉(zhuǎn)移支付政策的城市?！币链菏小⒋笈d安嶺地區(qū)于2008年被列入首批資源枯竭城市名單，七臺河、五大連池市(森工)則于2009年被列入第二批資源枯竭城市名單，這些城市均可申請中央政府資源枯竭城市轉(zhuǎn)移支付。被納入資源枯竭城市轉(zhuǎn)移支付范圍的城市第一輪補(bǔ)助期限為四年，四年后根據(jù)國務(wù)院有關(guān)部門對資源枯竭城市轉(zhuǎn)型情況的評估結(jié)果，轉(zhuǎn)型沒有成功的城市繼續(xù)延期五年;轉(zhuǎn)型成功的城市按照上一年補(bǔ)助基金分三年給予補(bǔ)助，補(bǔ)助比例分別為75%、50%和25%。此外，黑龍江省本身也可以對其他資源枯竭城市進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，并以此獲取中央政府的配套資金。

(2)商品糧轉(zhuǎn)移支付(產(chǎn)糧大縣獎(jiǎng)勵(lì)資金等)。從2005年起，中央財(cái)政制定《中央財(cái)政對產(chǎn)量大縣獎(jiǎng)勵(lì)辦法》(財(cái)建〔2005〕153號)，對產(chǎn)糧大縣進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，從150億元緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難轉(zhuǎn)移支付資金中拿出55億元對全國800多個(gè)產(chǎn)糧大縣進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以后每年獎(jiǎng)勵(lì)資金都有一定程度的增加。2009年4月國務(wù)院通過了《全國新增1 000億斤糧食生產(chǎn)能力規(guī)劃(2009—2020)》，決定加大中央財(cái)政對產(chǎn)糧大縣的獎(jiǎng)勵(lì)力度。建立健全產(chǎn)糧大縣利益補(bǔ)償制度，完善獎(jiǎng)勵(lì)資金與產(chǎn)量、調(diào)出糧直接掛鉤的聯(lián)動(dòng)辦法，促進(jìn)糧食生產(chǎn)與財(cái)力同步增長。《關(guān)于加快轉(zhuǎn)變東北地區(qū)農(nóng)業(yè)發(fā)展方式建設(shè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2010〕59號)中也提到“健全糧食主產(chǎn)區(qū)利益補(bǔ)償制度”?！蛾P(guān)于加快推進(jìn)農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新持續(xù)增強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品供給保障能力的若干意見》(中發(fā)〔2012〕1號)提出“健全主產(chǎn)區(qū)利益補(bǔ)償機(jī)制，增加產(chǎn)糧(油)大縣獎(jiǎng)勵(lì)資金”。作為我國重要的商品糧基地，也是商品糧調(diào)出量最多的省份，黑龍江也應(yīng)積極參與，申請商品糧轉(zhuǎn)移支付，為黑龍江省農(nóng)業(yè)發(fā)展提供資金支持。

(3)國家重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付。按照黨的十七大關(guān)于推進(jìn)主體功能區(qū)建設(shè)的精神，中央財(cái)政從2008年起，開始實(shí)施國家重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付，2008—2010年，中央財(cái)政共下達(dá)國家重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付430億元?！蛾P(guān)于印發(fā)〈2012年中央對地方國家重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付辦法〉的通知》(財(cái)預(yù)〔2012〕296號)中提出“中央財(cái)政逐步加大對國家重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，并對其他重要生態(tài)功能區(qū)域給予適當(dāng)補(bǔ)助?！辈⑻貏e提出，對“不在上述范圍的其他重要生態(tài)功能區(qū)域所屬縣給予引導(dǎo)性補(bǔ)助，對開展生態(tài)文明示范工程試點(diǎn)的市、縣給予工作經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，對生態(tài)環(huán)境保護(hù)較好的地區(qū)給予獎(jiǎng)勵(lì)性補(bǔ)助”。結(jié)合《黑龍江省主體功能區(qū)規(guī)劃》，黑龍江省限制開發(fā)區(qū)域的國家重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)包括大小興安嶺森林生態(tài)功能區(qū)和三江平原濕地生態(tài)功能區(qū)，還可以開辟其他的生態(tài)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目，這既有利于提高“兩個(gè)比重”，也有利于改善黑龍江省生態(tài)環(huán)境，為其他產(chǎn)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。此外，黑龍江省還應(yīng)爭取省以下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度試點(diǎn)。財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈2012年中央對地方均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法〉的通知》(財(cái)預(yù)〔2012〕300號)中指出，“為促進(jìn)省以下推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，對省以下均等化努力程度前五位的地區(qū)，按照當(dāng)年測算該地區(qū)轉(zhuǎn)移支付額的一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì)?！?/p>

“兩個(gè)比重”是開展政府工作的物質(zhì)基礎(chǔ)，應(yīng)積極籌劃，合理開拓財(cái)源，為欠發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)可持續(xù)發(fā)展提供資金支持。

［1］高培勇，等.中國財(cái)政報(bào)告2010—2011［M］.北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)研究所.

［2］劉 洋.黑龍江省優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策研究［J］. 商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011，(7):8-10.

［3］黑龍江統(tǒng)計(jì)年鑒2012［M］.北京:中國統(tǒng)計(jì)出版社.

［4］中國統(tǒng)計(jì)年鑒2012［M］.北京:中國統(tǒng)計(jì)出版社.