江蘇銀行淮安分行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策研究

王慧

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的銀行會(huì)計(jì)也在發(fā)生著重大的變化。現(xiàn)在的金融市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在日益增加。強(qiáng)化江蘇銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策：建立金融風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償制度；加快會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程；提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)；建立離崗審計(jì)和崗位輪換制度；加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部培訓(xùn)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

中圖分類號(hào)：F832 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1002-2589（2013）32-0126-02

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，以提高銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全和完整，確保執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定為目標(biāo)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部控制制度的基本原則，對(duì)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的措施和程序，組織和實(shí)施銀行會(huì)計(jì)管理制度，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)崗位和人員管理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和會(huì)計(jì)程序提前預(yù)防，進(jìn)行事前、事中、事后的防范、控制、監(jiān)控，監(jiān)督和修正，將銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)從銀行會(huì)計(jì)方面進(jìn)行控制。本文通過對(duì)江蘇銀行淮安分行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，為解決銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供切實(shí)可行的措施，以進(jìn)一步提高江蘇銀行淮安分行的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、江蘇銀行淮安分行發(fā)展現(xiàn)狀

江蘇銀行淮安分行由原淮安市商業(yè)銀行于2007年更名設(shè)立，是組建江蘇銀行的原十家商行之一。自融入江蘇銀行以來，江蘇銀行淮安分行依托合并重組的資本、管理、網(wǎng)絡(luò)等優(yōu)勢(shì)，在渠道、功能、服務(wù)等方面實(shí)現(xiàn)了重大突破。目前，江蘇銀行淮安分行共有員工951人，下轄12家管轄支行，共有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)32家，自助設(shè)備和自助終端116臺(tái)，離行式自助銀行和離行式自助點(diǎn)15家，覆蓋淮安五區(qū)四縣。截至2012年末，江蘇銀行淮安分行資產(chǎn)總額194.31億元，各項(xiàng)存款余額182.59億元，各項(xiàng)貸款余額128.19億元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1.9億元。

二、江蘇銀行淮安分行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想不夠端正

目前，江蘇銀行淮安分行金融管理模式依然存在一些缺陷。首先，金融管理法規(guī)和制度不夠完善，和其他銀行之間的公平競(jìng)爭(zhēng)，不具有約束力。其次，對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管不夠強(qiáng)，大多調(diào)控后沒有發(fā)揮監(jiān)管的作用，從而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。三是銀行管理層沒有糾正重發(fā)展輕內(nèi)控的思想。銀行管理層因?yàn)槠娴淖非蠼?jīng)營(yíng)規(guī)模和存款效績(jī)，只重視業(yè)務(wù)發(fā)展而疏漏了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范。四是相關(guān)部門和會(huì)計(jì)人員對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)掌握度不夠，重視度不高，不嚴(yán)格執(zhí)行銀行相關(guān)的規(guī)章制度，缺乏一定的自覺性。

（二）業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能不完善

江蘇銀行淮安分行會(huì)計(jì)核算防范體系過于陳舊，沒有達(dá)到事前預(yù)測(cè)和事中控制的要求，在會(huì)計(jì)工作中也發(fā)揮不了作用。雖然信息基礎(chǔ)設(shè)施比以往任何時(shí)候都大大提高了，但早期預(yù)警和控制操作風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)往往是不夠的，不能對(duì)會(huì)計(jì)人員的違規(guī)操作進(jìn)行有效控制。在江蘇銀行淮安分行實(shí)行的是一人一柜、綜合柜員制，如果系統(tǒng)操作風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和操作權(quán)限不行使有效的控制，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作或誤操作，導(dǎo)致業(yè)務(wù)出現(xiàn)差錯(cuò)。

（三）部分會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高

江蘇銀行淮安分行一部分會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低，處理業(yè)務(wù)的水平也比較薄弱。銀行本身存在重發(fā)展輕控制的思想，在人力資源分配的時(shí)候，通常會(huì)把會(huì)計(jì)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力高的人員調(diào)理至其他相關(guān)部門，把部分不稱職人員安排到會(huì)計(jì)崗位，整個(gè)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)素質(zhì)較低。此外，對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)只注重操作技能的培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)，難以真正有效地開展會(huì)計(jì)核算，控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）分支行領(lǐng)導(dǎo)分工不合理，內(nèi)控管理職責(zé)落空

現(xiàn)在江蘇銀行淮安分行的機(jī)構(gòu)設(shè)置基本采取前、中、后臺(tái)分離的管理模式，但部分領(lǐng)導(dǎo)分工是不合理的，不符合“責(zé)任分離、相互制約”的原則，造成整個(gè)銀行實(shí)際上是由一位行長(zhǎng)負(fù)責(zé)的狀況。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)專注于銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的關(guān)注，高級(jí)管理人員不能集中精力抓內(nèi)部控制和管理，或者由于業(yè)務(wù)的擴(kuò)展或其他原因，非法強(qiáng)迫在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)部門或者會(huì)計(jì)人員違規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，從而引發(fā)的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。

（五）會(huì)計(jì)事后監(jiān)督方法薄弱

江蘇銀行淮安分行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督是采用拉網(wǎng)式監(jiān)督，復(fù)核復(fù)審所有的憑證，監(jiān)督量大面廣，重點(diǎn)問題不能突出，缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)分析、預(yù)警，在事件發(fā)生后只進(jìn)行簡(jiǎn)單的操作，忽視會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，未能建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和反饋機(jī)制的分析。江蘇銀行淮安分行對(duì)于應(yīng)該由會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，也沒有嚴(yán)格的審批或事后核準(zhǔn)，而且監(jiān)督?jīng)]有起到作用。在檢查項(xiàng)目的過程中，方法過于單一，不能發(fā)現(xiàn)深層次的問題，導(dǎo)致檢測(cè)工作不夠細(xì)致，促使所存在的問題不能夠被發(fā)現(xiàn)。

三、強(qiáng)化江蘇銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）建立金融風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償制度

歐洲發(fā)達(dá)國(guó)家通過加強(qiáng)對(duì)銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制和建立金融風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度來對(duì)付目前加劇的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于那些資本充足率和管理水平高的金融企業(yè)實(shí)行了低保險(xiǎn)的政策以改善經(jīng)營(yíng)管理，這樣可以有效的加快江蘇銀行淮安分行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新性和發(fā)展。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償機(jī)制，優(yōu)先對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目進(jìn)行投保，例如支付結(jié)算票據(jù)險(xiǎn)，現(xiàn)金收付安全險(xiǎn)，聯(lián)行往來風(fēng)險(xiǎn)等。江蘇銀行淮安分行自己還可以領(lǐng)取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的補(bǔ)償機(jī)制，前提是要通過財(cái)政部門的審核才可以允許列入成本。

（二）加快會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程

會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展不僅使資金的規(guī)劃加速了，服務(wù)質(zhì)量得到了提高，并且還改善了會(huì)計(jì)工作人員的勞動(dòng)條件。使得會(huì)計(jì)人員在思維觀念、組織勞動(dòng)、管理形式等許多方面都有了很大的改善。培養(yǎng)了很多能夠掌握電算化的人才，拓寬了金融業(yè)務(wù)之路。為此，江蘇銀行淮安分行應(yīng)該加快業(yè)務(wù)處理電算化的應(yīng)用。它可以使得該銀行在同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一個(gè)有利地位，隨著電算化的應(yīng)用，可以很好的改善服務(wù)的效率跟質(zhì)量。最關(guān)鍵的是，推廣電算化可以讓大大減少人工處理一些業(yè)務(wù)時(shí)的隨意性，而且也可以減少工作人員出現(xiàn)差錯(cuò)。

（三）提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)

為提高江蘇銀行淮安分行會(huì)計(jì)讀物整體素質(zhì)，重點(diǎn)要做到：一是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的道德思想和政治思想的再教育；二是提高會(huì)計(jì)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)理論知識(shí)和基本會(huì)計(jì)技能的認(rèn)知度和教育力度；三是選出各個(gè)級(jí)別合適的管理職員；四是嚴(yán)格把關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)重要崗位的人才選拔，做到多考核，嚴(yán)考核；五是學(xué)習(xí)和交流歐美銀行先進(jìn)的管理思想和制度，加快與國(guó)際金融企業(yè)的接軌。

（四）建立離崗審計(jì)和崗位輪換制度

江蘇銀行淮安分行可以建立重要崗位會(huì)計(jì)離崗審計(jì)制度和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人輪崗制度，進(jìn)行離崗審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題所在，防范案件的發(fā)生，促進(jìn)外部威懾力的形成。會(huì)計(jì)部門要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施重要崗位接受審計(jì)制度和定期崗位輪換制度。離崗審計(jì)必須接受一年兩次，輪崗至少兩年，以減少犯罪分子作案，而且可以有效地形成外部威懾。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制一直是中國(guó)的金融會(huì)計(jì)學(xué)發(fā)展中作為會(huì)計(jì)工作的重中之重。21世紀(jì)以來，江蘇銀行淮安分行的會(huì)計(jì)十分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部制約管理，銀行各項(xiàng)規(guī)章制度都貫穿著“內(nèi)部制約”的精髓。辦理各種銀行業(yè)務(wù)都須避免控制權(quán)在個(gè)人或者小組身上，必須有另外一個(gè)人或小組進(jìn)行監(jiān)督，才能有效。

如果不認(rèn)真對(duì)待和做好相關(guān)防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)增加銀行因?yàn)榻鹑谖C(jī)導(dǎo)致的金融風(fēng)險(xiǎn)傷害。江蘇銀行淮安分行應(yīng)該根據(jù)自身的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題，從上到下，由橫到縱進(jìn)行改革和創(chuàng)新，從自身做起，方能使江蘇銀行淮安分行越來越好，提高自己在國(guó)內(nèi)銀行業(yè)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為地方經(jīng)濟(jì)和金融業(yè)的健康發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

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（責(zé)任編輯：宋 佳）