摘要：經(jīng)有關(guān)部門多年的探索，我國國庫集中收付發(fā)生了較大改變，基本收付制度已經(jīng)建立。在探索實踐中，我國國庫集中收付制度改革也存在一些難題和障礙，因此還需要做進一步的探索。本文分析了我國國庫集中收付改革的實踐情況，在此基礎(chǔ)上提出了改進現(xiàn)狀的建議。

關(guān)鍵詞：國庫集中收付；改革現(xiàn)狀；實踐；思考

隨著社會的不斷進步，我國國庫集中收付制度也隨之發(fā)生了比較大的改變。社會進步得越快速，人們對國家政策的關(guān)注度和要求也就越嚴(yán)格。為了能夠使公共財政制度適應(yīng)日益發(fā)展的社會主義市場經(jīng)濟，我國自21世紀(jì)以來就開始借鑒國外財務(wù)方面的預(yù)算管理制度，不斷結(jié)合新出臺的各項財政制度，努力構(gòu)建具有中國特色的國庫集中收付制度。這次改革對我國國庫收付形式來說，是一次非常重要的財政革命，其實踐與應(yīng)用也有很多方面值得我們進一步思考。

一、國庫集中收付制度的內(nèi)涵

國庫集中收付制度指的是建立具有中國特色的國庫賬戶單一體系，所有財政性資金將全部納入國庫單一賬戶體系里管理，不管是支出還是收入都要通過國庫單一賬戶體系來實現(xiàn)。我國政府的財政資金是屬于國家的，我國應(yīng)派專門機構(gòu)不定期地到各個單位進行預(yù)算審核。由于資金存在商業(yè)銀行會產(chǎn)生利息，所以銀行存款也會相應(yīng)地給客戶或個人帶來一定程度的限制和制約。因此，我國國庫集中收付制度可以為國民提供更集中的收付管理。與此同時，在建立該制度的過程中，需要重點針對各類不同的支付類型，采取直接支付或授權(quán)支付的方法，以便快捷有效支付到我國各個供應(yīng)商及用款單位。

二、國庫集中收付制度改革的現(xiàn)狀及問題

（一）集中收付制度的觀念保守

國庫集中收付是一種透明的、全新的財政資金收付管理方式，通過幾年時間的改革、演變、探索，已經(jīng)發(fā)展成一條線的收付管理體系。由于國庫集中支付增加了財政支出的規(guī)范性和透明性，設(shè)立“小金庫”、“賬外賬”等現(xiàn)象將得到一定程度的約束，特別是對一些部門和個人的利益會產(chǎn)生一定的影響，因此也會出現(xiàn)一些人對這項改革的不滿、不理解、不支持，甚至有抵觸。西方早就有這樣全面的收付管理制度，我國自改革開放以來就開始發(fā)展國庫收付方式，并借鑒了西方發(fā)達國家的經(jīng)驗，也根據(jù)中國的經(jīng)濟現(xiàn)狀制定了適合我國國情的國庫集中收付制度。

（二）國庫集中收付制度在運行過程中的風(fēng)險

首先，零余額風(fēng)險。如果在收付的過程中存在過失，就會按照財政制度退回財政賬號的零余額，這樣的過失是無法挽回的，因此是財政資金最大的風(fēng)險。其次，預(yù)算憑證及退庫憑證帶來的風(fēng)險。財務(wù)部門在銀行入庫國有收付是需要憑證的，在處理預(yù)算憑證和退庫憑證時要謹(jǐn)慎，每一細(xì)節(jié)都要認(rèn)真處理。因為憑證在傳遞過程中很容易被替換，所以存在潛在風(fēng)險。再次，規(guī)范國庫集中收付的執(zhí)行力度不大帶來的風(fēng)險。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國國庫集中支付改革側(cè)重于規(guī)范和監(jiān)督，而執(zhí)行機構(gòu)的執(zhí)行力度相對較弱。最后，我國的制度改革也帶來了一定程度的風(fēng)險。從剛開始的分散型到集中型，這本身就是一個重大的風(fēng)險。

（三）不能有效解決預(yù)算執(zhí)行不力的問題

我國國庫集中收付制度的重點是要突出宏觀管理、強化預(yù)算、詳細(xì)制訂用款計劃，另外，業(yè)務(wù)部門和資金監(jiān)督管理部門之間的協(xié)調(diào)也非常重要。要規(guī)范資金的劃撥方式和現(xiàn)金的大額提現(xiàn)；在國庫資金支付過程中進行電子數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程監(jiān)控，監(jiān)督支付資金的范圍。但是，現(xiàn)在仍然沒有效解決基層單位預(yù)算執(zhí)行力的問題。原因是開戶行對資金的審批不嚴(yán)格，允許隨意支付資金，造成決算與預(yù)算偏差大。

三、對我國國庫集中收付制度的思考

我國是新型市場經(jīng)濟國家，財政制度必須要按照我國的國情并借鑒發(fā)達國家比較成功的經(jīng)驗。世界一些發(fā)達的經(jīng)濟國家都是實施單一賬戶制度，財政是不能在國庫單一賬戶外的體系運行的，因此會設(shè)有專門的國庫現(xiàn)金管理支付執(zhí)行機構(gòu)。本論文作者對我國國庫集中收付的實踐情況進行了思考，針對實踐現(xiàn)狀提出了相應(yīng)的對策建議。

（一）建立國庫單一賬戶制度，更好地實行財政集中管理

一些經(jīng)濟發(fā)達的國家早就普遍建立了國庫單一賬戶集中收付制度，將政府各部門財政性質(zhì)的資金全部集中在國庫單一賬戶里，或者實行國庫存款賬戶，在各大商業(yè)銀行都有存款賬戶。在當(dāng)今社會，我們必須要對國庫管理制度進行改革，必須以預(yù)算完整性為基本準(zhǔn)側(cè)，加快國有預(yù)算資金管理制度的改革；以財政上作統(tǒng)一為原則，規(guī)范每一部門預(yù)算的制定；以決策法制性作為原則，健全預(yù)算和決算的審批程序，從而實現(xiàn)財政統(tǒng)一性與預(yù)算完整性、決策法制性和國庫集中性的完美結(jié)合，構(gòu)建起符合市場經(jīng)濟的公共財政管理制度。

（二）構(gòu)建一套完整的財政管理信息系統(tǒng)，提高我國國庫信息的完整性

現(xiàn)在是信息快速發(fā)展的時代，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)可以實現(xiàn)國庫集中支付制度的技術(shù)進步和改革。目前，財政系統(tǒng)的硬件配置還算比較過硬，但是要想加快進行改造，必須加強軟件開發(fā)，為了建立完整的財政管理信息系統(tǒng)奠定基礎(chǔ)。

（三）實施并積極推廣國庫監(jiān)督控制體系

我國的國庫需要過硬的監(jiān)督系統(tǒng)，這就需要財務(wù)監(jiān)督觀察局和政府審計機關(guān)對預(yù)算外資金管理和使用情況進行嚴(yán)格的監(jiān)督、審計和把關(guān)。強化執(zhí)法監(jiān)督和完善責(zé)任機制是使改革進行下去的重要因素。一是要建立完善內(nèi)部責(zé)任機制。要通過法律來確保管理系統(tǒng)的構(gòu)建，在資金支付周期的每個階段建立明確的內(nèi)部責(zé)任制，加強國庫集中支付的內(nèi)部管理制度并保證各項制度能順利完成。二是要建立外部的全方位監(jiān)督制度。審計部門是對國庫集中收付情況進行外部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。

（四）減少國庫集中收付制度的執(zhí)行阻力

采取積極向上的措施減少國庫集中收付制度在運行中遇到的執(zhí)行阻力。首先，要取消商業(yè)銀行各種預(yù)算單位的賬戶。這樣做是為了減少各商業(yè)銀行由信貸帶來的資金問題，有效地控制銀行信貸規(guī)模。這樣一來，銀行支持地方經(jīng)濟的積極性會受到一定的影響，因此會給地方政府帶來較大的壓力。所以，當(dāng)?shù)劂y行要盡量減少信貸資金的支出。其次，國家政府的財政資金是屬于國家的，因此會不定期地對各個單位分散使用進行預(yù)算，現(xiàn)在集中支付后的預(yù)算也會失去先前預(yù)算資金的直接支付權(quán)，同時也存在利息收入。人們之所以會把錢放在商業(yè)銀行，是因為商業(yè)銀行能帶來利息，假如在銀行存款沒有利息，大部分的人都不會選擇把錢放在銀行。因此，國庫集中收付支付是為了更集中地進行收付管理。與此同時，需要我國政府實行統(tǒng)一管理支付，在政府實行國庫集中收付制度后，依靠法律手段來提高政府在集中收付過程中的透明性和完全性，減少政府部門通過自己手里的權(quán)力來進行大量的權(quán)錢交易行為。我國很多地方政府都在運用此制度，在未來的時間里，會更多的政府實行國庫集中收付支付制度。加強我國國庫集中收付改革的力度利國利民，力爭為我國的現(xiàn)代化建設(shè)作出更大的貢獻。

四、結(jié)語

我國國庫集中收付支付制度對實施國庫監(jiān)督管理部門提出了更高的要求。要有健全的監(jiān)督制約體系，要建立一個健全的監(jiān)督我國國庫集中的財務(wù)性質(zhì)資金的合理收付政策；要盡早適應(yīng)國庫管理信息系統(tǒng)，定期對各地區(qū)集中收付機構(gòu)的工作人員和預(yù)算單位的財務(wù)管理人員進行培訓(xùn)考核，使其充分了解改革的意義，熟悉改革的法律條文、相關(guān)制度和管理信息系統(tǒng)，提高工作效率，加強協(xié)調(diào)與配合，使財政國庫的管理工作得以有效實施。每個地方的財政局都要正式實施國庫中收付支付制度。這也會全面地改變中國之前分散性質(zhì)的資金管理模式，加快國庫集中收付管理的完整性，也是我國經(jīng)濟發(fā)展的另一種表現(xiàn)。國外一些發(fā)達國家是以集中收付來規(guī)范國有資金問題的。我國可以在今后的一段時期，努力將我國國庫集中收付制度改革推進到各級預(yù)算單位，在全國范圍內(nèi)建立一套完整有效的國庫集中管理制度。

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（作者單位：江蘇省淮安市洪澤縣會計管理局）