[摘 要]隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的中小企業(yè)基本已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。本文以用友ERP-U872軟件為依托，介紹了會(huì)計(jì)電算化條件下中小企業(yè)的成本核算方法和技巧，以期對(duì)提高中小企業(yè)的成本核算效率和質(zhì)量起到一定的借鑒作用。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；會(huì)計(jì)電算化；期末自定義結(jié)轉(zhuǎn)

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2013）10-0064-02

中小企業(yè)是指與所處行業(yè)中的大企業(yè)相比，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及人員規(guī)模都比較小的企業(yè)。在我國(guó)，中小企業(yè)的數(shù)量巨大，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了舉足輕重的作用。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使用財(cái)務(wù)軟件已經(jīng)不再是大企業(yè)的專利了，越來(lái)越多的中小企業(yè)都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。但是，由于財(cái)力、物力以及規(guī)模等因素的限制，中小企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件的模塊及功能往往不像大企業(yè)的那么全面，使得中小企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化時(shí)還存在著這樣那樣的問(wèn)題，特別是在成本核算方面，基本上還是以手工核算為主，財(cái)務(wù)軟件僅僅起到了記賬的作用。筆者認(rèn)為，在不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的情況下，使用現(xiàn)有財(cái)務(wù)軟件總賬模塊中的期末自定義轉(zhuǎn)賬功能來(lái)進(jìn)行成本核算是個(gè)不錯(cuò)的選擇。因筆者在學(xué)校里工作，現(xiàn)在大中專院校里用的基本上都是用友軟件的教學(xué)版本，現(xiàn)以用友ERP-U872軟件為基礎(chǔ)，來(lái)探討一下中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下如何進(jìn)行成本核算。

1 使用期末自定義轉(zhuǎn)賬功能進(jìn)行成本核算的準(zhǔn)備工作 成本核算過(guò)程中主要涉及的會(huì)計(jì)科目有生產(chǎn)成本和庫(kù)存商品，生產(chǎn)成本按料、工、費(fèi)設(shè)置明細(xì)賬，庫(kù)存商品不必設(shè)置明細(xì)賬。在使用期末轉(zhuǎn)賬功能進(jìn)行成本核算時(shí)，要將生產(chǎn)成本其明細(xì)科目設(shè)為項(xiàng)目核算，將庫(kù)存商品設(shè)為項(xiàng)目核算，然后進(jìn)行項(xiàng)目目錄的設(shè)置，通過(guò)此操作，可以防止產(chǎn)品種類繁多的企業(yè)出現(xiàn)龐大的科目體系的情況。

2 使用期末自定義轉(zhuǎn)賬功能進(jìn)行成本核算的具體操作過(guò)程 首先，將生產(chǎn)成本其明細(xì)科目以及庫(kù)存商品科目設(shè)為項(xiàng)目核算，并按照企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置好項(xiàng)目大類。

產(chǎn)品的成本是由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三部分構(gòu)成的，對(duì)于產(chǎn)生的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，在其產(chǎn)生后直接在總賬系統(tǒng)的填制憑證功能模塊中錄入相關(guān)憑證即可；但是，制造費(fèi)用最終是要分配計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本的，這個(gè)制造費(fèi)用的分配過(guò)程，就需要使用總賬系統(tǒng)的期末自定義轉(zhuǎn)賬功能；同樣，產(chǎn)品的生產(chǎn)成本最終要轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品，也要用到自定義轉(zhuǎn)賬功能。

在使用期末自定義轉(zhuǎn)賬時(shí)，關(guān)鍵問(wèn)題是自定義轉(zhuǎn)賬公式的設(shè)置，公式的正確與否，關(guān)系到成本核算的準(zhǔn)確性。我們以具體的實(shí)踐案例來(lái)說(shuō)明使用用友ERP-U872期末自定義轉(zhuǎn)賬功能進(jìn)行成本核算的操作過(guò)程。

21 實(shí)踐資料

鵬達(dá)公司是一家生產(chǎn)家具的企業(yè)，其產(chǎn)品主要有電腦桌、沙發(fā)和衣櫥三種，2012年1月，生產(chǎn)電腦桌200臺(tái)，工時(shí)60小時(shí)；沙發(fā)150個(gè)，工時(shí)80小時(shí)；衣櫥300個(gè)，工時(shí)100小時(shí)。電腦桌、沙發(fā)、衣櫥耗用的直接材料分別為90000元、600000元、1500000元；耗用的直接人工分別為10000元、150000元、200000元；三種產(chǎn)品共耗用制造費(fèi)用900000元（間接費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間按生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配）。

22 業(yè)務(wù)處理過(guò)程

（1）設(shè)置項(xiàng)目目錄

（2）生產(chǎn)領(lǐng)用原材料以及分配生產(chǎn)工人工資

生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)，直接由操作員在總賬的填制憑證模塊制單即可，分錄如下（憑證略）：

借：生產(chǎn)成本-直接材料（電腦桌）90000

-直接材料（沙 發(fā)）600000

-直接材料（衣 櫥）1500000

貸：原材料 2190000

對(duì)于直接人工做同樣的處理，分錄如下（憑證略）：

借：生產(chǎn)成本-直接人工（電腦桌）10000

-直接材料（沙 發(fā)）150000

-直接材料（衣 櫥）200000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 360000

（3）制造費(fèi)用的分配

成本核算過(guò)程中，制造費(fèi)用的總額通過(guò)查看制造費(fèi)用明細(xì)賬即可得知，不必進(jìn)行手工歸集，關(guān)鍵在于制造費(fèi)用的分配過(guò)程。我們通過(guò)期末自定義轉(zhuǎn)賬功能分配制造費(fèi)用，過(guò)程如下：

首先執(zhí)行“總賬-期末-轉(zhuǎn)賬定義-自定義轉(zhuǎn)賬”功能，設(shè)置自定義結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的公式（見(jiàn)圖1）。

其次通過(guò)執(zhí)行“總賬-期末-轉(zhuǎn)賬生成”功能，生成相應(yīng)的憑證即可。分錄如下：

借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用（電腦桌）225000

-制造費(fèi)用（沙 發(fā)）300000

-制造費(fèi)用（衣 櫥）375000

貸：制造費(fèi)用 900000

這樣，就把制造費(fèi)用分配到相應(yīng)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中去了。

（4）將生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品，假設(shè)本案例中產(chǎn)品全部完工入庫(kù)

首先執(zhí)行“總賬-期末-轉(zhuǎn)賬定義-自定義轉(zhuǎn)賬”功能，設(shè)置自定義結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的公式（見(jiàn)圖2）。

其次通過(guò)執(zhí)行“總賬-期末-轉(zhuǎn)賬生成”功能，生成相應(yīng)的憑證即可。

由以上核算過(guò)程可以看出，本月完工的產(chǎn)品成本為：電腦桌325000元，沙發(fā)1050000元，衣櫥2075000元。

通過(guò)我們的分析可以看出，使用總賬系統(tǒng)中的期末自定義轉(zhuǎn)賬功能來(lái)核算產(chǎn)品的成本，是一個(gè)非常簡(jiǎn)便快捷的辦法，可以有效地提高企業(yè)成本核算的質(zhì)量和效率，節(jié)約企業(yè)的人力和物力等資源。

參考文獻(xiàn)：

[1]王新玲，陳利霞，呂志杰用友ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)教程（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則版）[M].北京：清華大學(xué)出版社，2009：65-71

[2]張穎，李巖加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化成本核算之我見(jiàn)[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2010（29）：15-29