摘 要：最近，教育部發(fā)布《關于進一步貫徹執(zhí)行國家科研經費管理政策，加強高?？蒲薪涃M管理的通知》。通知針對高?？蒲薪涃M使用不當?shù)默F(xiàn)象，甚至發(fā)生違法違紀行為，對加強高校科研經費的管理與使用提出了嚴格要求。本文對高?？蒲薪涃M管理進行認真梳理，闡述高校在科研經費管理過程中存在的問題，分析其原因，并提出了相應解決的措施及對策。

關鍵詞：高?？蒲薪涃M 問題 原因 對策

隨著我國高校規(guī)模的不斷擴張，高校教育事業(yè)也得到了迅猛發(fā)展，高校的科研實力得到全面提升。因此，高校承擔的各類各級科研項目數(shù)量大幅增加，籌措的科研經費同步增長，各類科研經費在學?？傤A算收入中已成為重要的來源。高校科研經費的管理是高等學校財務管理的重要方面。高校加強科研經費管理，對促進高?？蒲泄ぷ鞯慕】蛋l(fā)展和保障科研項目的順利實施，促進高新技術成果的轉化具有十分重要的現(xiàn)實意義。為進一步加強和規(guī)范管理，提高資金使用效益，確?？蒲泄ぷ鲄f(xié)調、健康、可持續(xù)發(fā)展，本文就高?？蒲薪涃M管理存在的問題、產生的原因進行簡要分析，并提出相應對策。

一、高校科研經費管理存在的問題

當前高?？蒲薪涃M管理已成為社會各界關注的焦點和熱點問題，普遍存在著科研經費管理重視不夠，經費支出控制不嚴，資產流失嚴重，制度不夠健全，執(zhí)行不規(guī)范等一系列問題。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）控制不嚴格，財務報銷違紀違規(guī)現(xiàn)象較嚴重。由于長期以來高校各級領導、科研管理人員和科研人員，對科研經費的管理或多或少存在一些偏見，認為科研經費管理實行項目負責制，科研經費的使用權完全是科研項目組的事，學校其他人員無需也無權過問，造成科研經費支出隨意性很大。由于高校各方面對科研經費使用過程把關不嚴格，在財務報銷時業(yè)務不真實、擠占或挪用科研經費等現(xiàn)象時常發(fā)生。如某省審計廳對全省高?？蒲薪涃M進行專項審計，發(fā)現(xiàn)許多高校個別橫向課題使用票據不規(guī)范，存在拼湊發(fā)票報銷情況或用虛假發(fā)票套取科研經費的現(xiàn)象；課題協(xié)作費存在撥出轉回，變縱向經費為橫向經費現(xiàn)象，或挪用、套用科研經費，脫離了學校財務監(jiān)管；有的高?？蒲袆趧召M支出相當混亂，存在編造虛假名單冒領或套取勞務費，逃避個人所得稅；有些高校在科研經費中報銷家庭日常生活、子女學習培訓等費用；甚至還有個別科研項目負責人使用科研經費購買其他家庭用固定資產的現(xiàn)象。

（二）預算不科學，科研經費預算支出不嚴格。目前，高校的科研經費管理職能部門的分工是科技部門負責科研項目經費預算的審核、科研經費的劃撥和有關支出的審批，負責科研經費使用的監(jiān)督和檢查工作。財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審核項目決算。審計部門負責對科研經費管理進行定期和不定期審計監(jiān)督。由于高?？蒲薪涃M預算管理意識不強，許多項目負責人認為，預算是為爭取科研項目的需要而編制的，申報科研經費時預算隨意編制，實際使用時因經費預算不能全面、科學、真實地反映所需的研究項目，使得科研經費的實際開支與支出預算偏差較大。由于項目負責人未及時申請調整上報審批，產生實際執(zhí)行中與預算偏離較大，或存在超范圍列支專項經費，或違規(guī)轉撥合作經費。因此，科研經費預算開支不當，項目結題的經費結算與預算差距較大，高校財務信息失真。

（三）核算不精細，科研經費使用效率不高。高校教師既從事教育工作，也從事科研工作，教師的各類工資、獎金都在學校的教育事業(yè)經費中全額列支，高校的公共資源如圖書館、網絡中心、測試中心、分析中心、研究所的實驗室等都無償為各類科學研究提供支持，所有的科研儀器設備的維護更新、水電費等也都進入事業(yè)費經費開支，學校相應的科研用房也是無償使用的，造成高校實驗用房需求無限制擴大，各工科類學院經常為實驗用房爭論不休。具體會計核算時，出現(xiàn)大額材料采購未見詢價記錄及出入庫手續(xù)；出版、文獻、信息傳播、知識產權事務費中購置圖書，未見購置清單；差旅費支出未明確差旅費支出用途等問題。很多教師財務報銷時不區(qū)分教學用材料與科研項目的實驗用材料，項目負責人不區(qū)分縱向科研經費支出和橫向科研經費支出，使高校科研項目的成本難以準確計量，從而導致科研經費使用效率不高。

（四）管理不到位，科研管理的固定資產浪費嚴重。部分高校使用科研經費購買的固定資產沒有納入學校資產管理部門統(tǒng)一管理，各類科研用的設備采購、驗收、保管等日常管理制度也很不完善。高?？蒲薪涃M實行專項經費制度，而各個課題內容不同，購置的設備資源也不盡相同。由于分屬不同課題、不同部門，資源往往獨享，共享性較差；對于研究課題相近的項目，則產生設備重新購置。在實際工作中，使用科研經費購買的設備往往由項目科研人員使用和保管，科研項目完成后這些設備一般還是在科研人員手里，造成設備沒有專人管理，閑置在實驗室，甚至國有資產變?yōu)閭€人資產，造成國有資產流失。

二、原因分析

對于科研經費管理過程中存在的問題，既有思想認識上的問題，也有財務管理方面的問題，更有科研經費管理體制和機制上的一些問題。

（一）科研經費管理認識不足。高?？蒲薪涃M的爭取除了高校學科負責人或團隊的科學研究水平外，主要靠學?？蒲泄芾聿块T和科研人員的影響力。高?？蒲腥藛T個人為了承接研究項目需要花較大的精力去“搞攻關”、“跑項目”，甚至有人把爭取科研經費戲稱為“跑部錢進”。一些學校的領導也認為爭取較多的科研經費，不僅是為了增加學校收入，也能提升學校的聲譽；而高?？蒲许椖控撠熑艘舱J為，科研經費憑借自己能力、學術名氣、個人人際關系等爭取，科研經費的管理、使用等支配權應屬于項目負責人，學校無權過問或干涉，科研經費的使用由項目負責人說了算。此外，高校教師在職稱評定、職務聘任、崗位升級、年度考核甚至崗位津貼定檔都以科研項目的級別、數(shù)量、金額作為評判依據，科研人員的研究項目越多、項目級別越高，證明科研工作做得越好，學校的實力就越強。因此，高校為了鼓勵科研經費到款數(shù)，對科研經費管理采用相當寬松政策，造成認識上的誤區(qū)。

（二）科研經費管理方法簡單。目前，高?？蒲薪涃M的來源渠道眾多，按其資金來源渠道的不同，基本上可分為縱向科研經費和橫向科研經費兩大類。由于縱向科研經費和橫向科研經費是兩種性質不同的經費，縱向科研經費具有明確的管理辦法，對資助單位也有明確要求；橫向科研是由合作單位資助研究的項目，有些資助單位對經費使用約束不嚴。高校對于縱向科研經費的管理一般均采取單一管理方式，造成管理監(jiān)督缺位；對于橫向聯(lián)合科研經費缺少靈活的操作機制，使科研經費管理缺少科學性。很明顯，高校的項目負責人一般是學術型人才，多數(shù)人缺乏科研經費管理經驗，有的項目已經結束可是經費結余很多，有些項目卻沒有足夠的經費來完成計劃研究內容。而財務部門由于不了解項目的進展情況，很難把科研經費的使用進度和項目的進度結合起來，因此難以按經費預算來控制實際支出，這是產生科研經費實際開支與項目預算不一致的主要原因。

（三）科研經費管理制度不健全。從國家層面上來分析，至今沒有統(tǒng)一的高校科研經費財務制度，縱向科研經費只有項目主管部門或地方管理部門出臺相應的管理辦法，高校缺少完整的制度作為依據。就高校自身而言，難以建立系統(tǒng)的、規(guī)范的、完整的科研經費管理制度。具體操作過程中，項目組人員經費使用隨意性較大，高校的財務人員在科研經費核算時又無章可循，所以，財務人員和科研人員經常產生較大分歧。由于管理制度缺失或不完善，財務人員和科研人員在具體工作中都會感到困惑。又如科研項目結題不結賬現(xiàn)象時有發(fā)生，主要原因是學校沒有制定結賬管理辦法。

（四）管理監(jiān)督機制不完善。高校科研經費管理的內控制度跟不上科學事業(yè)發(fā)展需要。由于高校內部監(jiān)督機制不健全、考核機制不完善，而高校科研項目本身具有來源渠道比較廣、項目數(shù)量眾多、研究內容專業(yè)性強的特點，高?？蒲薪涃M管理的監(jiān)督檢查客觀上存在一定難度。高?？蒲泄芾淼穆毮懿块T財務人員通常不熟悉科研工作規(guī)律；科研人員往往只注重考慮技術問題，忽視經費使用的效益；審計部門不能做到事前、事中監(jiān)督，很難及時發(fā)現(xiàn)科研經費開支的問題，財務部門在報銷過程中的監(jiān)督力度很弱，只管科研經費是否足額，不管各項經費實際支出是否合理。因此，高校項目經費管理還處于事后審計的階段，無法合理有效地管理與監(jiān)督科研經費的使用，致使科研經費監(jiān)督機制不完善，管理職能缺失。

三、措施及對策

高?？蒲薪涃M管理在學校財務管理中十分重要，它需要學校各部門（科技部門、財務部門、資產管理部門、審計部門等）密切配合，共同協(xié)作完成經費使用管理和監(jiān)督過程。最近，教育部發(fā)布《關于進一步貫徹執(zhí)行國家科研經費管理政策，加強高?？蒲薪涃M管理的通知》。針對高校科研經費的管理問題，要求“嚴格執(zhí)行國家科研經費管理政策，規(guī)范科研經費使用，進一步加強高校科研經費管理，完善科研經費管理制度”，這將推動高校的科研經費管理工作向縱深發(fā)展。為此，筆者對加強高校科研經費管理提出以下建議：

（一）強化高?？蒲泄芾淼囊庾R，努力提高科研經費管理水平。從高校本質來說，高?？蒲薪涃M是評判高校科技水平，培養(yǎng)創(chuàng)新人才，促進學科發(fā)展，并全面提升高校辦學的綜合實力和競爭力的重要保障。規(guī)范科研經費管理必須樹立正確的指導思想。學校領導及項目負責人都應樹立全局觀念，自覺接受各級部門的管理和監(jiān)督，努力提高學?？蒲心芰涂蒲薪涃M的使用效益?？蒲薪涃M作為國家財政性經費管理，必須對國家、學校、納稅人負責，必須加強科研基金的績效管理與評估，提高經費使用效率。評價科研水平的方法要相對客觀、科學，充分考慮科研人員的自主性、積極性，嚴格按照科研規(guī)律辦事。學校的科研經費績效評價不僅要看科研經費的總量、項目數(shù)量、論文數(shù)、獲獎數(shù)、專利數(shù)、被EI或SCI等權威雜志檢索數(shù)，還應重視科研工作真正取得的實際價值，能否轉變?yōu)樯a力促進社會的發(fā)展，不僅要看經濟效益，還要看其社會效益；不僅要看到科研工作自身的發(fā)展，還要看是否有利于教學，能否促進教學改革，提高教學水平。開展科研管理各項培訓工作，讓學?？蒲腥藛T和管理人員更全面準確了解有關科技經費管理制度和開支要求。

（二）加強制度建設，強化科研經費管理?？茖W合理的管理制度、良好的運行機制是目標得以實現(xiàn)的根本保證。高校要使科研經費管理有法可依，有據可循，必須建立科學嚴格的經費管理辦法，根據科研經費管理的具體情況，進一步建立完善高校科研經費內部控制制度，如建立外撥經費的管理檢查制度，加強與合作單位技術人員、財務人員的溝通。要及時了解合作單位的經費支出、技術完成情況，對合作單位出現(xiàn)的問題及時進行指導。同時，高校要適時修訂科研經費管理辦法，明確科研經費開支范圍和標準，經費審批程序、審批權限，建立結構合理、管理科學、程序嚴密、制約有效的管理制度。學校的科研政策既要有全面性、嚴密性、科學性，又要有普適性、可操作性。規(guī)范費用審批程序，并且在費用審批單上注明該項費用用途；規(guī)范材料出入庫程序，設置材料出入庫臺賬進行輔助管理?？蒲胁块T應建立項目追蹤反饋制度，實行全過程管理與控制，便于及時了解項目執(zhí)行情況及經費使用情況。對于必要的審批事項，要按照依法設立的原則，制定嚴格的審批程序，形成規(guī)范制度。

（三）建立健全科研經費的檢查與監(jiān)督機制，完善科研經費預算管理。為了確?？蒲薪涃M的專款專用，保證科學研究工作順利進行，必須加強科研經費的檢查與監(jiān)督。高校應嚴肅財經紀律，嚴厲查處違規(guī)違紀案件，促進科研經費管理健康、有序發(fā)展。建立由科技管理部門、財務部門和審計部門多個部門組成的校內科研經費監(jiān)督防腐體系，做到科研經費的使用方向正確，審批手續(xù)齊全，會計賬目清晰，財務核算準確。審計、監(jiān)察部門對于科研經費使用中暴露出來的弄虛作假、挪用擠占等問題要認真調查核實，嚴格追究責任，嚴肅處理。

加強對高?？蒲薪涃M的預算管理，使經費預算科學化、合理化。科研項目經費預算管理需要對資源進行合理的計劃及編制，對支出預算的要求本著量入為出、實事求是的原則，結合經費估算和預算的方法、技術來編制更為合理、更為科學的項目預算。避免認識上的誤區(qū)，造成預算編制的不科學，影響科研項目的順利完成。項目負責人在科研項目的實施過程中，科研經費進行整體規(guī)劃，學校科研經費管理職能部門應對經費預算、項目風險管理進行有效監(jiān)督與指導，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取糾正措施。

（四）努力做好科研固定資產的管理，提高科研經費使用效率。高?？蒲泄ぷ髡邞撉宄J識到，使用科研經費購置的儀器設備，均屬于學校資產，必須納入學校統(tǒng)一管理，以防國有資產的流失。所有用科研經費購置的各類儀器設備，應嚴格執(zhí)行國有資產管理辦法的規(guī)定，按固定資產管理辦法辦理資產入賬手續(xù)。對學院、系（部）、研究所對新購大型設備可行性、效益性、經濟性進行論證，并對現(xiàn)有的設備的利用率進行分析，將分析信息進行比較，從而為學校統(tǒng)一購置設備提供依據。當科研項目結題后，學校國有資產管理部門要協(xié)同財務部門和科研部門進行資產清理，對于不再后續(xù)研究的儀器設備，及時辦理變更登記，由學校統(tǒng)一保管和使用，做到統(tǒng)一管理，實現(xiàn)資源共享，盡可能避免科研經費的浪費，增強研究項目之間的團隊協(xié)作能力，以提高科研儀器設備的使用率。

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（責任編輯： 曉途）