摘 要：我國(guó)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以來(lái)，對(duì)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，從機(jī)制和源頭上防范和治理腐敗行為，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)起到了積極作用。面對(duì)近年來(lái)高校迅速發(fā)展的形勢(shì)以及這種形勢(shì)帶來(lái)的新情況、新問(wèn)題，如何解放思想，更新觀念，重新審視高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)，及時(shí)制定高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展戰(zhàn)略，使高校審計(jì)工作更好地適應(yīng)高等教育發(fā)展的形勢(shì)，為學(xué)校的改革、建設(shè)和發(fā)展服務(wù)，為抓好高等院校的干部監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)服務(wù)已成為高校內(nèi)審和干部監(jiān)督部門需要思考的重要課題。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 高校 干部 監(jiān)督管理

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）03-194-04

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)及發(fā)展現(xiàn)狀

1.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)。與一般審計(jì)相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有以下特點(diǎn)：第一，針對(duì)性比較強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了要查高校領(lǐng)導(dǎo)任職期間的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況外，還要查單位是否存在不良資產(chǎn)、不實(shí)負(fù)債和虛假損益等違法違規(guī)問(wèn)題以及被審計(jì)對(duì)象的責(zé)任，查清高校領(lǐng)導(dǎo)人有無(wú)侵占國(guó)家財(cái)產(chǎn)、違反財(cái)務(wù)收支有關(guān)規(guī)定和其他違法違紀(jì)問(wèn)題，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的責(zé)、能、績(jī)、效做出客觀公平公正評(píng)價(jià)；第二，風(fēng)險(xiǎn)性大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，還要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部做出評(píng)價(jià)。如果審計(jì)人員不正確反映客觀事實(shí)，不僅會(huì)影響被審計(jì)單位的工作，造成國(guó)有資產(chǎn)流失，出現(xiàn)間接縱容違法違紀(jì)問(wèn)題，而且還可能歪曲事實(shí)，挫傷領(lǐng)導(dǎo)干部工作的積極性，影響高校管理工作的正常進(jìn)行，同時(shí)也喪失了審計(jì)信譽(yù)。

相對(duì)于對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有以下特點(diǎn)：國(guó)有企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）一般都是企業(yè)的法人代表，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵包括兩個(gè)方面：一是法定責(zé)任，即國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；二是約定責(zé)任，即企業(yè)主管部門與企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）經(jīng)過(guò)協(xié)商，以任期目標(biāo)形式規(guī)定的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。而高校領(lǐng)導(dǎo)干部中只有校長(zhǎng)是法人代表，從法律法規(guī)角度上來(lái)看，國(guó)家未對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部明確規(guī)定法定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。目前，高校主要是以內(nèi)部約定的形式，來(lái)劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.我國(guó)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀。

（1）審計(jì)范圍過(guò)窄，審計(jì)功能難以全面發(fā)揮。根據(jù)《規(guī)定》，黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括：地方各級(jí)黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；中央和地方各級(jí)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)（含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè)）的法定代表人。據(jù)此，高校作為事業(yè)單位，法定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象僅包括學(xué)校的正職領(lǐng)導(dǎo)或主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)，即校（院）長(zhǎng)或主持工作的副校（院）長(zhǎng)。但實(shí)際上，我國(guó)高n10Pu7yrrGhMzkgcBp53bVabqZAZfIBk5ipTMji6TgY=校目前普遍存在校辦產(chǎn)業(yè)、大型基建及校區(qū)搬遷工作、和企業(yè)合作辦學(xué)、職業(yè)技術(shù)教育和本科教育混同等特殊現(xiàn)象，很多二級(jí)學(xué)院或二級(jí)行政機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任十分重大，但是又無(wú)明文規(guī)定，僅僅按照法定審計(jì)對(duì)象開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的?！兑?guī)定》授予的審計(jì)范圍有限，使審計(jì)監(jiān)督管理干部、服務(wù)促進(jìn)學(xué)校發(fā)展的功能難以充分發(fā)揮。

此外，根據(jù)《規(guī)定》，對(duì)干部的審計(jì)可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但在實(shí)際工作中，基本上是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆后或任期屆滿時(shí)才委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。因此，在審計(jì)過(guò)程中，一方面出現(xiàn)了配合難和執(zhí)行難的問(wèn)題；另一方面，對(duì)審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題不好處理，審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，在很大程度上制約了審計(jì)成果的利用、轉(zhuǎn)化，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的有效性，降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任覆蓋面和審計(jì)對(duì)象不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)在邏輯是：經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵和范圍明確——界定審計(jì)內(nèi)容和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)——根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況據(jù)以開(kāi)展審計(jì)評(píng)價(jià)。根據(jù)《規(guī)定》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)對(duì)象不同，它履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任就不同。所以，在審計(jì)過(guò)程中需要根據(jù)自身實(shí)際，靈活確定審計(jì)內(nèi)容。然而相對(duì)于國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源已由過(guò)去單一靠財(cái)政撥款向多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)變，經(jīng)費(fèi)支出也愈來(lái)愈繁雜，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的覆蓋面愈來(lái)愈廣。高校領(lǐng)導(dǎo)干部由于涉及教育、行政、基建、企業(yè)經(jīng)營(yíng)等多個(gè)領(lǐng)域，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范疇必然是寬泛的。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象涉及職能處室、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位，而很多高校沒(méi)有對(duì)各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出明確規(guī)定，也沒(méi)有制定干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，這就給干部履責(zé)和審計(jì)工作帶來(lái)了困惑。高校干部大多是各個(gè)學(xué)科領(lǐng)域的專家學(xué)者，在學(xué)術(shù)上頗有造詣，但他們當(dāng)中很多人對(duì)經(jīng)濟(jì)管理并不精通，有的院系主要行政負(fù)責(zé)人甚至不分管經(jīng)濟(jì)管理工作，在任職時(shí)不明確告知其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，必然導(dǎo)致干部對(duì)責(zé)任內(nèi)容不了解，履行責(zé)任不到位。干部責(zé)任不明確，審計(jì)評(píng)價(jià)缺標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量和效率難以保證。由于我國(guó)高校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)間不長(zhǎng)，理論和實(shí)踐研究的滯后，使得審計(jì)評(píng)價(jià)工作難度加大。

（3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立性相對(duì)較差，審計(jì)結(jié)果無(wú)法發(fā)揮實(shí)際效用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，是提高執(zhí)政能力建設(shè)，推進(jìn)依法行政，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政，從源頭預(yù)防和治理腐敗的重要舉措，其能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的利用是否及時(shí)落實(shí)。目前，高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多由組織部門委托，審計(jì)結(jié)果只對(duì)他們負(fù)責(zé)，審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)、不透明，不利于教職工監(jiān)督。再加上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較差，有些高校甚至沒(méi)有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門從人事、經(jīng)費(fèi)、行政上隸屬于被審計(jì)單位，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部沒(méi)有處罰權(quán)，缺乏權(quán)威性和強(qiáng)制性，也直接影響了審計(jì)結(jié)果的利用。

（4）審計(jì)人員不足且素質(zhì)不高。隨著高校的經(jīng)濟(jì)成分和收支規(guī)模越來(lái)越復(fù)雜化和多樣化，審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)內(nèi)容不斷擴(kuò)大。學(xué)校要求審計(jì)部門挑重?fù)?dān)，加任務(wù)，而審計(jì)部門力量卻不相適應(yīng)，導(dǎo)致大型審計(jì)項(xiàng)目只好委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，給學(xué)校造成了一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜，要求內(nèi)部審計(jì)把審計(jì)監(jiān)督全方位地拓展到學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從管理的角度為學(xué)校加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理提出可行性建議和意見(jiàn)。從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的建設(shè)和發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，上市公司和國(guó)有企業(yè)趨向于按照規(guī)范的內(nèi)部控制規(guī)范完善內(nèi)部控制，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性日益增強(qiáng)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立于被審計(jì)單位或部門，直接由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。此外，由于收入及地位的關(guān)系，優(yōu)秀的內(nèi)審人員普遍傾向于進(jìn)入上市公司或國(guó)有企業(yè)，內(nèi)審工作水平明顯較高。但是高校由于一直以來(lái)被認(rèn)為是非經(jīng)濟(jì)或財(cái)政部門，內(nèi)部審計(jì)力量不足，內(nèi)審人員普遍存在專業(yè)水平不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)的問(wèn)題，這也影響了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果的發(fā)揮。

（5）注重查問(wèn)題，建設(shè)性欠缺。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種監(jiān)督手段被引入高校干部監(jiān)督管理領(lǐng)域以來(lái)，在查處各類經(jīng)濟(jì)案件和違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題方面發(fā)揮了獨(dú)特作用，受到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和群眾的普遍關(guān)注，這種以查問(wèn)題為主導(dǎo)的審計(jì)機(jī)制，沒(méi)有發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的導(dǎo)向作用，未能體現(xiàn)促進(jìn)干部勤政廉政和全面履行職責(zé)的宗旨。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作轉(zhuǎn)型、強(qiáng)化干部監(jiān)督管理的時(shí)代背景

（一）時(shí)代的進(jìn)步和高校的發(fā)展要求我們要對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部加大監(jiān)督力

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們生活水平的提高，國(guó)家增加了對(duì)高校的投入，使高校進(jìn)入了一個(gè)新的歷史發(fā)展時(shí)期：招生規(guī)模的擴(kuò)大，成人繼續(xù)教育的蓬勃興起，科學(xué)研究項(xiàng)目的增加，國(guó)家專項(xiàng)資金的投入，校辦產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展……所有這些，都給高校注入了活力，增加了經(jīng)濟(jì)實(shí)力。高校不再是單純的事業(yè)單位，在從事教學(xué)科研活動(dòng)的同時(shí)，開(kāi)展對(duì)外投資、合資、合作、租賃、創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體；資金運(yùn)用上涉及了教學(xué)科研、產(chǎn)品生產(chǎn)、后勤保障、基本建設(shè)、物資采購(gòu)等。相對(duì)于企業(yè)而言，高校經(jīng)濟(jì)自主決策權(quán)日益加大，支配的人財(cái)物資源日益增加。但是相對(duì)于上市公司和國(guó)有企業(yè)，高校的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及公眾監(jiān)督卻存在一定的管理盲區(qū)，難與其支配的資源相匹配，導(dǎo)致近年來(lái)高校管理中出現(xiàn)了一些以往未曾出現(xiàn)的問(wèn)題：如對(duì)外投資只管投資不問(wèn)效益；盲目對(duì)外投資或違規(guī)投資，造成國(guó)有資產(chǎn)損失；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理不到位，成本利潤(rùn)不實(shí)，固定資產(chǎn)帳實(shí)不符，帳外設(shè)帳，私設(shè)“小金庫(kù)”，隱瞞截留收入；基本建設(shè)方面，任意改變建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃及內(nèi)容，基建超計(jì)劃投資；違規(guī)從事金融活動(dòng)，亂集資，亂借款，亂擔(dān)保，亂抵押；專項(xiàng)基金被挪用，沒(méi)有做到?？顚Ｓ?；個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人貪污、受賄、挪用公款、侵占公物等時(shí)有發(fā)生。這些問(wèn)題的產(chǎn)生，與有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)負(fù)責(zé)人財(cái)經(jīng)法制觀念不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理制度不健全，經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確，學(xué)校對(duì)下屬單位管理不力有關(guān)。這些教訓(xùn)促使我們反思，必須將加強(qiáng)對(duì)干部的約束和監(jiān)督落到實(shí)處，高校必須盡快建立健全干部監(jiān)督管理制度，建立完整的任前把關(guān)、任中監(jiān)督、離任審計(jì)的干部管理制度，才能為黨風(fēng)廉政建設(shè)創(chuàng)造更新更好的條件。這其中，建立責(zé)任追究制度，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，增強(qiáng)其自律意識(shí)，依法行政，認(rèn)真履行職責(zé)，自覺(jué)搞好廉政建設(shè)尤為必要。

（二）反腐倡廉建設(shè)要求紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部門充分履行職責(zé)，加大對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理

黨的十六大以來(lái)，黨中央明確要求全黨同志特別是領(lǐng)導(dǎo)干部，要牢固樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，自覺(jué)抵制各種錯(cuò)誤思潮和腐朽思想的影響和侵蝕，永葆共產(chǎn)黨人的先進(jìn)性和純潔性。胡錦濤同志在十七屆中央紀(jì)委七次全會(huì)講話中強(qiáng)調(diào)：“各級(jí)紀(jì)律檢查機(jī)關(guān)要全面履行黨章賦予的職責(zé)，切實(shí)維護(hù)黨的純潔性?！狈锤ㄔO(shè)是黨的建設(shè)的重要組成部分，也是促進(jìn)黨的純潔性的重要途徑。2008年中共中央紀(jì)委、教育部、監(jiān)察部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校反腐倡廉建設(shè)的意見(jiàn)》（教監(jiān)〔2008〕15號(hào)），其中就提出：“加強(qiáng)干部人事管理和監(jiān)督。深化干部人事制度改革， 堅(jiān)持民主、公開(kāi)、競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)原則，健全干部選拔任用科學(xué)機(jī)制。認(rèn)真執(zhí)行《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》和《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作監(jiān)督檢查辦法（試行）》，學(xué)校任用中層干部應(yīng)經(jīng)黨委（常委）會(huì)集體討論決定。完善領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)任期、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等制度。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子成員分工要定期調(diào)整，人財(cái)物等權(quán)力集中的重點(diǎn)部門和單位的負(fù)責(zé)人要定期輪崗交流。建立和完善干部監(jiān)督工作聯(lián)席會(huì)議制度和黨委（常委）會(huì)討論任用干部前書面征求學(xué)校紀(jì)委意見(jiàn)制度?！?/p>

新時(shí)期，高校紀(jì)檢監(jiān)察工作要盡職履責(zé)，在加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)、維護(hù)黨的純潔性中充分發(fā)揮保障和促進(jìn)作用，其中在預(yù)防、監(jiān)督、處理干部腐敗問(wèn)題的過(guò)程中都要充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提供線索，警世教育，總結(jié)教訓(xùn)，從削減權(quán)力、規(guī)范權(quán)力、制衡權(quán)力、公開(kāi)權(quán)力運(yùn)行等環(huán)節(jié)入手，建立起教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系，制定責(zé)任追究辦法，對(duì)違反制度規(guī)定的行為，堅(jiān)決追究責(zé)任，以確保制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，才能將黨內(nèi)監(jiān)督同人大監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督、群眾監(jiān)督等有機(jī)結(jié)合起來(lái)，形成嚴(yán)密的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，提高監(jiān)督效力。

三、以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，抓好高等院校干部監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)的主要思路

（一）明確高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵

“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論研究中的核心問(wèn)題，它的澄清將很好地規(guī)范實(shí)務(wù)操作。國(guó)務(wù)院法制辦于2008年4月16日向全社會(huì)發(fā)布了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》（征求意見(jiàn)稿），條例第三條對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任定義為：“是指因擔(dān)任特定職務(wù)管理運(yùn)用資金、國(guó)有資源和國(guó)有資本、其他有關(guān)基金和資金，以及從事其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)”，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的定位已不再單純強(qiáng)調(diào)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，包含了更多的內(nèi)涵。教育部和財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見(jiàn)》，要求高等學(xué)校必須逐步建立健全各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。筆者認(rèn)為，與其他單位相比，學(xué)校（院）長(zhǎng)是學(xué)校各項(xiàng)工作的總負(fù)責(zé)人，也是各項(xiàng)工作的總決策人，由于學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性，使其難以對(duì)所決策的包括財(cái)務(wù)工作在內(nèi)的事項(xiàng)全部負(fù)責(zé)。一般來(lái)講，高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要是經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任、經(jīng)濟(jì)發(fā)展責(zé)任和個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為責(zé)任三個(gè)方面。體現(xiàn)在審計(jì)內(nèi)容上，主要是“六個(gè)重點(diǎn)”：即事業(yè)發(fā)展情況，重大經(jīng)濟(jì)決策管理績(jī)效情況，國(guó)家財(cái)經(jīng)政策執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)合法效益情況，內(nèi)部管理與控制情況，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況。

（二）規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序、創(chuàng)新審計(jì)手段

雖然干部任用是校黨委和組織部門的職責(zé)，審計(jì)部門沒(méi)有任何權(quán)利，但對(duì)“先任后審”的情況，若要徹底改變這一現(xiàn)狀，一個(gè)有效做法就是建立并堅(jiān)決貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，由學(xué)校一把手負(fù)責(zé)，促使校領(lǐng)導(dǎo)、組織、紀(jì)委、監(jiān)察等部門認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并不是審計(jì)部門一家的職責(zé)，同時(shí)明確應(yīng)有的審計(jì)程序，從制度上理順關(guān)系、改變現(xiàn)狀。通過(guò)聯(lián)席會(huì)議制度來(lái)體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性和地位，所有審計(jì)對(duì)象都必須做到“有離有審、先審后離、先審后任”，增強(qiáng)計(jì)劃性，審計(jì)、組織、紀(jì)委、監(jiān)察、人事等部門充分進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通，向聯(lián)席會(huì)議提出可行的審計(jì)計(jì)劃。

（三）建立科學(xué)的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

目前，需建立一套科學(xué)的符合高校特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。組織、人事、國(guó)資、紀(jì)檢、審計(jì)等部門應(yīng)結(jié)合學(xué)校實(shí)際進(jìn)行崗位分析，圍繞事業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)務(wù)管理、廉政建設(shè)等問(wèn)題，分別研究制定各領(lǐng)導(dǎo)崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使干部履責(zé)有方向，責(zé)任審計(jì)有依據(jù)。

首先，依托各層級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、部門職責(zé)分工，結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，確定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)劃定范圍。如果被審計(jì)單位沒(méi)有制定各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，則審計(jì)人員與被審計(jì)單位共同協(xié)商，確定被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍，并得到其認(rèn)可。針對(duì)不同的評(píng)價(jià)對(duì)象，確定重點(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)容，評(píng)價(jià)應(yīng)遵守《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》的要求，實(shí)事求是、客觀公正。

其次，使用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法，既有定性評(píng)價(jià)，又有定量評(píng)價(jià)。定性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)有明確的評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)做支撐，評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是“真實(shí)性、合法性、效益性”，以及主管責(zé)任和直接責(zé)任、前任責(zé)任和后任責(zé)任、主觀責(zé)任和客觀責(zé)任、集體決策責(zé)任和個(gè)人決策責(zé)任的劃分。定量評(píng)價(jià)則要求建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，根據(jù)各級(jí)干部的職責(zé)設(shè)計(jì)指標(biāo)體系，定量指標(biāo)在評(píng)價(jià)效益性方面有很大優(yōu)勢(shì)，是定性評(píng)價(jià)“經(jīng)濟(jì)”、“效果”、“效率”時(shí)的有效補(bǔ)充。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還要不斷摸索評(píng)分評(píng)價(jià)法的使用，形成定性、定量、評(píng)分相結(jié)合的科學(xué)評(píng)價(jià)方法。

最后，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)原則。評(píng)價(jià)原則主要有：客觀性原則，謹(jǐn)慎性原則，重要性原則，科學(xué)性原則，歷史性原則，統(tǒng)一性原則，準(zhǔn)確性原則。這些原則之間互為聯(lián)系，構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的基本準(zhǔn)繩。不論是哪一類干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，都要堅(jiān)持以上的評(píng)價(jià)原則。

（四）逐步建立高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告和問(wèn)責(zé)制度

近幾年，審計(jì)署大力推行審計(jì)公告制度，取得了較大的進(jìn)展，《審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果公告》為進(jìn)一步推進(jìn)高校審計(jì)結(jié)果公告做了很好的鋪墊。2008年5月1日，國(guó)務(wù)院頒布施行《中華人民共和國(guó)政府信息公開(kāi)條例》，政務(wù)公開(kāi)成為加強(qiáng)高校管理的大勢(shì)所趨?！秾徲?jì)署審計(jì)結(jié)果公告試行辦法》第四條第4款“審計(jì)結(jié)果公告內(nèi)容包含有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果”，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果屬于公告范疇。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度必須作為高校審計(jì)結(jié)果公告整體框架的一個(gè)分支，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告，有利于促進(jìn)高校政務(wù)公開(kāi)、依法行政、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)；有利于披露管理中存在的問(wèn)題，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的履費(fèi)隋況；既增加了審計(jì)工作的透明度，也促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量的提高。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度的建立，應(yīng)堅(jiān)持客觀性、謹(jǐn)慎性、保密性、權(quán)威性的原則，積極穩(wěn)妥地推行。首先，公告內(nèi)容要客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確。其次，要考慮到風(fēng)險(xiǎn)因素，逐步完善制度、力求穩(wěn)妥。堅(jiān)持保密原則，對(duì)涉密的信息不予公開(kāi)，堅(jiān)持《審計(jì)法》的要求和本單位保密原則。保證公告的權(quán)威性，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的受托性，審計(jì)部門目前不宜進(jìn)行結(jié)果公告，最好由組織部門或聯(lián)席會(huì)議進(jìn)行審計(jì)結(jié)果公示，聯(lián)席會(huì)議對(duì)公告的內(nèi)容、實(shí)施主體、方式、公告原則、公告程序等做出詳細(xì)的規(guī)定，既可以增加公告的權(quán)威性，也可規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，組織人事等部門在干部任期屆滿或離開(kāi)原崗位前必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行問(wèn)責(zé)。對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況好的干部進(jìn)行表?yè)P(yáng)，對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任不力的干部進(jìn)行問(wèn)責(zé)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用得以切實(shí)發(fā)揮。

（五）實(shí)行高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)告知承諾制

為配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展，還需在高校嘗試推行告知承諾制。告知承諾制的實(shí)施程序主要包括四個(gè)環(huán)節(jié)：首先是告知經(jīng)濟(jì)責(zé)任。組織、人事、審計(jì)等部門在干部任職初期通過(guò)適當(dāng)?shù)姆绞较蚋刹扛嬷淙纹趦?nèi)應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；其次是干部承諾。任職干部對(duì)被告知的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以書面形式作出已經(jīng)知曉和理解并保證認(rèn)真履行的承諾；第三是任中服務(wù)與監(jiān)督。組織、人事、審計(jì)等部門加強(qiáng)對(duì)干部任職期間的咨詢服務(wù)，幫助其解決遇到的問(wèn)題，并通過(guò)年度考核、任中審計(jì)等形式對(duì)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督；最后是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出評(píng)價(jià)，相關(guān)部門將審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任用的參考依據(jù)。

告知承諾制存在的主要要點(diǎn)如主體、對(duì)象、時(shí)間、方式和內(nèi)容。一是告知主體，是高校組織人事部門；二是告知對(duì)象，是高校財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門和院、系、所等單位的主要行政負(fù)責(zé)人。此外，主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)班子中分管經(jīng)濟(jì)管理工作的其他干部也應(yīng)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知與承諾；三是告知時(shí)間，一般應(yīng)在干部任職初期實(shí)施；四是告知方式，可以通過(guò)干部上崗培訓(xùn)、集中開(kāi)會(huì)、個(gè)別談話等形式進(jìn)行，干部的承諾應(yīng)以書面形式確認(rèn)，如簽訂《干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承諾書》等，以提高承諾的約束力，便于管理和監(jiān)督；五是告知內(nèi)容，包括干部任期內(nèi)應(yīng)完成的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則、內(nèi)容、程序以及考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。

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（作者單位：云南藝術(shù)學(xué)院 云南昆明 650500）（責(zé)編：賈偉）