10.核定征收企業(yè)所得稅是否可以享受微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

10.核定征收企業(yè)所得稅是否可以享受微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

問(wèn)：我公司因賬制不全，企業(yè)所得稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為核定征收方式。2014年月核定企業(yè)所得稅1000元。我公司屬于小型微利企業(yè)。請(qǐng)問(wèn)，對(duì)實(shí)行核定征收的小型微利企業(yè)是否可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？按照現(xiàn)行政策，我公司每月應(yīng)當(dāng)繳納多少企業(yè)所得稅？

萬(wàn)順達(dá)有限責(zé)任公司 王偉

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二十八條的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十二條規(guī)定：“符合條件”是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且滿足：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）第一條規(guī)定：“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（以下簡(jiǎn)稱減低稅率政策），以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）規(guī)定的優(yōu)惠政策?！贝斯孀园l(fā)布之日（2014年4月18日）起執(zhí)行。

綜上所述，自2014年4月18日起，對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)也同樣可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。即自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。你公司2014年月定稅1000元，根據(jù)現(xiàn)行優(yōu)惠政策，你公司月應(yīng)納企業(yè)所得稅＝48000×50%×20%÷12＝400（元）。

李季宏