軍人職業(yè)年金制度框架設(shè)計(jì)

○王 琳 趙 峻

（武警后勤學(xué)院 天津 300309）

為了縮小因轉(zhuǎn)業(yè)去向不同所帶來(lái)的養(yǎng)老待遇差異，同時(shí)也為下一步國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革提供空間，從補(bǔ)償轉(zhuǎn)業(yè)軍人不同去向?qū)е碌酿B(yǎng)老金水平待遇差距這一角度出發(fā)設(shè)計(jì)軍人職業(yè)年金是必要的，對(duì)于縮小軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部的待遇差距、豐富軍人養(yǎng)老金來(lái)源渠道、促進(jìn)軍事人力資本的合理流動(dòng)具有重要意義。

一、計(jì)劃類型選擇

1、年金計(jì)劃類型

按照計(jì)發(fā)辦法，職業(yè)年金可分為待遇確定（DB）和繳費(fèi)確定（DC）兩種基本模式。待遇確定型計(jì)劃按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)退休后獲得權(quán)益，個(gè)人不承擔(dān)任何投資風(fēng)險(xiǎn)。繳費(fèi)確定型計(jì)劃的個(gè)人養(yǎng)老金水平則完全取決于其個(gè)人賬戶內(nèi)的繳費(fèi)及其投資收益?；旌闲宛B(yǎng)老金計(jì)劃結(jié)合了DB和DC兩種模式各自的特點(diǎn)，它能較好地降低年金的運(yùn)行成本，同時(shí)又能保證參與者享有類似DB型年金較穩(wěn)定的養(yǎng)老金，避免個(gè)人承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，是軍人職業(yè)年金的不錯(cuò)選擇。主要的混合年金計(jì)劃有現(xiàn)金余額計(jì)劃（Cash Balance Plan）、資產(chǎn)凈值計(jì)劃（Pension Equity Plan）、保底退休金計(jì)劃（floor-offset pension plan）等。

2、比較與選擇

現(xiàn)金余額計(jì)劃（cash balance plan）主要由雇主繳費(fèi)，通過(guò)個(gè)人虛擬賬戶記錄其繳費(fèi)和利息所得，其計(jì)劃?rùn)?quán)益的可轉(zhuǎn)移性使得養(yǎng)老金權(quán)益具有了很強(qiáng)的流動(dòng)性，比較適合軍隊(duì)這種人員流動(dòng)性較強(qiáng)的團(tuán)體使用。

保底退休金計(jì)劃（floor-offset pension plan）將DC和DB兩個(gè)計(jì)劃并列建立，互補(bǔ)運(yùn)作。實(shí)際上相當(dāng)于帶有附加條件的DC計(jì)劃，需要提供兩部分的運(yùn)作情況報(bào)告以及兩部分互動(dòng)運(yùn)作后的綜合報(bào)告，所以管理難度大，其運(yùn)作成本太高，并不適合人員基數(shù)大的軍隊(duì)使用。

資產(chǎn)凈值計(jì)劃（Pension Equity Plan）也可以滿足流動(dòng)性的需要。該計(jì)劃積累的不是繳費(fèi)額而是每年的百分比，其透明性稍差，而目前我國(guó)建立的企業(yè)年金或即將推行的職業(yè)年金多以DC型為主，若軍人職業(yè)年金采取該方式則兼容性稍差。

生命周期計(jì)劃（the life-cycle plans）實(shí)際上相當(dāng)于可變型年金計(jì)劃，在雇員工作初期或在一定年齡之前是以DC形式存在的，當(dāng)雇員達(dá)到一定的年齡或者為雇主服務(wù)了一定的年限就可以轉(zhuǎn)換為DB計(jì)劃。它既滿足了年輕軍官對(duì)養(yǎng)老金權(quán)益可攜帶性的需求，又照顧了中高級(jí)軍官對(duì)豐厚退休待遇的需要。但這一計(jì)劃的運(yùn)作成本也很大，每年需要將達(dá)到DB計(jì)劃條件人員的養(yǎng)老金數(shù)額轉(zhuǎn)換為DB計(jì)劃下退休后所享受的養(yǎng)老金權(quán)益百分比積累，這實(shí)際上與現(xiàn)行的公務(wù)員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度相似。

考慮到我國(guó)未來(lái)將逐步建立全民統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，現(xiàn)金余額計(jì)劃其實(shí)更適合軍人職業(yè)年金計(jì)劃，它采用個(gè)人名義賬戶進(jìn)行養(yǎng)老金資金數(shù)額積累，透明性高，易于轉(zhuǎn)移。由于采用名義賬戶管理，只需要計(jì)算每個(gè)賬戶每期的養(yǎng)老金積累額，管理成本也不大，既滿足了個(gè)人的需要，也利于整體管理。

二、待遇目標(biāo)

1、替代率水平

有關(guān)數(shù)據(jù)顯示公務(wù)員與企業(yè)養(yǎng)老金兩者的替代率差距均在35%以上?？紤]到轉(zhuǎn)業(yè)至企業(yè)的軍官享有一次性的養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)貼，同時(shí)，替代率水平設(shè)定太高，所需的名義繳費(fèi)率會(huì)增加，它將影響到軍人當(dāng)期的實(shí)際工資水平，也會(huì)使財(cái)政負(fù)擔(dān)加大。因此，軍人職業(yè)年金計(jì)劃的替代率水平應(yīng)設(shè)計(jì)為25%左右，使軍隊(duì)干部轉(zhuǎn)業(yè)至機(jī)關(guān)單位與事業(yè)單位或企業(yè)的養(yǎng)老金收入基本持平，等到時(shí)機(jī)成熟后再逐漸上調(diào)替代率水平。

2、計(jì)劃資產(chǎn)目標(biāo)

在一定的目標(biāo)替代率下，依據(jù)對(duì)未來(lái)工資、利率和領(lǐng)取人口死亡率等精算假設(shè)，可計(jì)算出退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金在退休當(dāng)年的價(jià)值，設(shè)這一目標(biāo)養(yǎng)老金價(jià)值為Mr：

R為設(shè)定的替代率水平，Sr-1為退休前一年工資水平，max為按照中國(guó)人壽保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)驗(yàn)生命表（2000-2003）中男女55歲時(shí)平均余命計(jì)算出來(lái)的存活年齡，其中男性取82歲，女性取85歲為退休后第t年的平均工資增長(zhǎng)率為退休后第 t年的利率為r歲-r+t歲的存活概率。其中計(jì)算公式為：

其中，lx為中國(guó)人壽保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)驗(yàn)生命表中x歲的生存人數(shù)。

圖1 CB計(jì)劃的運(yùn)作關(guān)系圖

軍人的個(gè)人現(xiàn)金余額賬戶由計(jì)劃的名義繳費(fèi)率和賬戶累積利率決定。在軍人正常退休時(shí)，其個(gè)人名義賬戶的目標(biāo)金額為退休后領(lǐng)取職業(yè)年金的現(xiàn)值Mr，此時(shí)點(diǎn)的實(shí)際資產(chǎn)等于名義賬戶金額。設(shè)計(jì)劃資產(chǎn)為Ar，個(gè)人名義賬戶金額為CBr，則Ar=CBr=Mr。

3、計(jì)劃名義積累及實(shí)際籌資

現(xiàn)金余額計(jì)劃通過(guò)名義賬戶進(jìn)行積累，具有名義賬戶的特點(diǎn)，名義賬戶與計(jì)劃資產(chǎn)通過(guò)精算負(fù)債實(shí)現(xiàn)聯(lián)系，當(dāng)名義賬戶確定時(shí)，精算負(fù)債可作為籌資目標(biāo)對(duì)計(jì)劃資產(chǎn)進(jìn)行累積，精算負(fù)債可以通過(guò)精算成本估計(jì)的方式得到。軍人職業(yè)年金計(jì)劃側(cè)重點(diǎn)主要是保障退休軍人穩(wěn)定的年金收入，所以在計(jì)劃設(shè)計(jì)時(shí)可以犧牲計(jì)劃成本分配的靈活性，設(shè)定計(jì)劃每年的實(shí)際繳費(fèi)與計(jì)劃的正常成本相同，計(jì)劃累積資產(chǎn)等于精算負(fù)債。在軍人退休時(shí)，計(jì)劃累積資產(chǎn)=精算負(fù)債=名義帳戶金額，即：

其中，Px、NCx、Ax、ALx分別為 x歲時(shí)的實(shí)際繳費(fèi)、正常成本、累積資產(chǎn)及精算負(fù)債。

三、范圍與籌資模式

1、覆蓋范圍

考慮到我國(guó)兵役法中有關(guān)義務(wù)兵的專門規(guī)定，義務(wù)兵是履行國(guó)防義務(wù)，服役期短，而且并不是一種社會(huì)職業(yè)，因此現(xiàn)階段軍人補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)象一般不包括義務(wù)兵和供給制學(xué)員，主要面向軍官、文職干部、士官等有工薪收入的軍人。此外，在退出計(jì)劃領(lǐng)取職業(yè)年金時(shí)要除去以下幾類人員：一是目前退休制度下退役到公務(wù)員崗位或者參照公務(wù)員法管理的工作人員崗位的軍人，按照公務(wù)員退休待遇執(zhí)行。二是自主擇業(yè)的軍官、文職干部。按照現(xiàn)有政策，這部分人員實(shí)行退役金保障制度。三是退役后作退休安置的軍人。軍人退休后實(shí)行退休金養(yǎng)老保障制度。四是退役的一至四級(jí)殘疾軍人。他們由國(guó)家供養(yǎng)終身，不需要通過(guò)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)解決養(yǎng)老問(wèn)題。對(duì)于以上人員返還個(gè)人所繳部分的本息和，其中退役至公務(wù)員崗位的軍人在以后公務(wù)員養(yǎng)老保險(xiǎn)改革后再根據(jù)實(shí)際情況做出具體調(diào)整。

2、籌集方式

為了更方便地與地方養(yǎng)老金制度轉(zhuǎn)移接續(xù)，軍人職業(yè)年金應(yīng)采取基金積累型，單位和個(gè)人按照6∶4的比例共同繳費(fèi)，采用個(gè)人名義賬戶管理?？紤]到軍隊(duì)職業(yè)年金推行上則具有政策性特點(diǎn)，與地方公務(wù)員、事業(yè)編制度類似，在推行上應(yīng)強(qiáng)制全員參加。

3、繳費(fèi)率

現(xiàn)金余額賬戶完全通過(guò)工資的一定比例進(jìn)行積累，從而在退休時(shí)達(dá)到計(jì)劃資產(chǎn)目標(biāo)。具體公式表達(dá)為：

在達(dá)到退休時(shí)點(diǎn)時(shí)，根據(jù)CBr=Mr，以每年的繳費(fèi)率是工資的固定比例為常數(shù)，所以根據(jù)上式有：

在知道了各年工資水平、工資增長(zhǎng)率、退休后貼現(xiàn)利率和男、女死亡率的情況下，可以得到各年參與計(jì)劃的“新人”所需的繳費(fèi)率。

四、領(lǐng)取條件及支付方式

養(yǎng)老金的作用是為個(gè)人退休后的生活水平提供保障，補(bǔ)充保險(xiǎn)可以采取退役時(shí)一次性給付和在退休后生存期間內(nèi)以年金形式給付兩種方式。如果是一次性給付，則需要個(gè)人尋找合理的投資渠道保證這筆資金的增值和保值，滿足今后生活消費(fèi)的需要，如果保險(xiǎn)金滿足的是平均壽命的人，那么長(zhǎng)壽的人必然在老年時(shí)陷入貧困，這相當(dāng)于將投資風(fēng)險(xiǎn)完全交與個(gè)人。在當(dāng)前投資面臨很大風(fēng)險(xiǎn)的情況下，這可能使所積累的補(bǔ)充養(yǎng)老金貶值或化為烏有。而采取后一種在生存年限內(nèi)按年金的形式給付，則上述長(zhǎng)壽風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)均可以避免。因此，軍人職業(yè)年金應(yīng)該以年金形式發(fā)放，使軍人退休后能夠定期得到穩(wěn)定的退休福利補(bǔ)貼，并且在未達(dá)到領(lǐng)取條件時(shí)不得提前支取。

五、權(quán)益的轉(zhuǎn)移接續(xù)

從地方轉(zhuǎn)入部隊(duì)的人員，成為軍人后自動(dòng)轉(zhuǎn)入職業(yè)年金計(jì)劃。如果本人在地方工作期間加入了職業(yè)年金或企業(yè)年金計(jì)劃，年金積累可以直接轉(zhuǎn)入個(gè)人名義帳戶，職業(yè)年金的繳費(fèi)率與其他人員保持一致。

軍人在退出現(xiàn)役轉(zhuǎn)入地方時(shí)，如果進(jìn)入政府機(jī)關(guān)，返還名義賬戶中個(gè)人繳費(fèi)部分的本息和（目前公務(wù)員養(yǎng)老保險(xiǎn)未做改革，仍是采取退休金制度）。如果進(jìn)入事業(yè)單位或者企業(yè)，工作單位設(shè)有職業(yè)年金或企業(yè)年金計(jì)劃，在軍隊(duì)職業(yè)年金計(jì)劃下積累的金額全額轉(zhuǎn)入DC型企業(yè)年金計(jì)劃或事業(yè)單位職業(yè)年金計(jì)劃。如果所轉(zhuǎn)入單位沒(méi)有設(shè)立職業(yè)年金，則軍人在轉(zhuǎn)業(yè)時(shí)的賬戶余額將按照計(jì)劃所設(shè)定的利率繼續(xù)積累，等到其退休時(shí)（按軍人退休年齡55歲計(jì)），計(jì)算每年可以從職業(yè)年金賬戶中獲得年金金額。計(jì)算公式為：

其中，CBk是名義賬戶金額，k表示轉(zhuǎn)業(yè)時(shí)的年齡，r為退休年齡和分別為計(jì)劃設(shè)定的賬戶累積利率和折現(xiàn)利率為社會(huì)工資增長(zhǎng)率，B為退休時(shí)年金的領(lǐng)取金額為退休后r-r+t的存活率。

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