退休領(lǐng)取年金時該如何計稅

問：退休領(lǐng)取年金時，該如何計稅？若一次性領(lǐng)取年金時，該如何計稅？是否有特殊規(guī)定？若某單位在政策實施前已為個人繳納年金，領(lǐng)取時如何計稅？

北京某集團公司財務(wù)部 王雪

答：根據(jù)《財政部、人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）的規(guī)定，個人達到國家規(guī)定的退休年齡，在本通知實施之后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”納稅；按年、季領(lǐng)取的年金，平均分攤計入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”納稅。個人領(lǐng)取年金的應(yīng)納稅款由年金托管人代扣代繳。上述所說全額為領(lǐng)取年金的總額，即不得減除工資、薪金所得3500元的費用扣除標準。

對個人因出境定居或死亡，一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，可按12個月分攤到各月，并就其月分攤額計算繳納個人所得稅。除上述特殊原因外，一次性領(lǐng)取年金不允許采取分攤的方法，而是將一次性領(lǐng)取的總額，單獨作為一個月的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

對單位和個人在新政策實施前開始繳付年金繳費，2014年1月1日之后領(lǐng)取年金的，允許其從領(lǐng)取的年金中減除已繳納個人所得稅的部分，就其余額按規(guī)定征稅。在個人分期領(lǐng)取年金的情況下，可按實施之前繳付的年金繳費金額占全部繳費金額的百分比減計當期的應(yīng)納稅所得額，減計后的余額計算繳納個人所得稅。

例如：秦先生2014年1月1日前年金賬戶留存900000元，2014年期末年金賬戶留存1000000元。秦先生于2015年1月1日起退休，并領(lǐng)取10000元/月的年金，則其應(yīng)納稅所得應(yīng)為10000－10000×90%＝1000（元），按照全額適用工資、薪金所得稅率的要求，其應(yīng)繳納個人所得稅為1000×3%＝30（元），由托管人進行代扣代繳。

對個人因出境定居或死亡，一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，可按12 個月分攤到各月，并就其月分攤額計算繳納個人所得稅。除上述特殊原因外，一次性領(lǐng)取年金不允許采取分攤的方法，而是將一次性領(lǐng)取的總額，單獨作為一個月的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

曾照平