陳瑩

一、引言

內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化背景下可以為企業(yè)爭取更為廣闊的發(fā)展空間和巨大的盈利機(jī)會(huì)。隨著中國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，人民的消費(fèi)水平日益提高，這些都大大拓展了汽車銷售服務(wù)企業(yè)的市場需求，但同時(shí)也使得其置身于更加激烈的競爭環(huán)境之中。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)，汽車業(yè)成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大產(chǎn)業(yè)，汽車銷售企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中風(fēng)生水起。隨著改革開放的不斷深入，汽車業(yè)的市場競爭越來越激烈，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)汽車銷售服務(wù)公司立足國內(nèi)外市場競爭、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文總結(jié)了廈門信達(dá)汽車銷售服務(wù)有限公司內(nèi)部控制建設(shè)方面取得的成效，為汽車企業(yè)內(nèi)部控制提供經(jīng)驗(yàn)啟示。

二、汽車銷售服務(wù)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

1.有利于提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息

企業(yè)信息包括會(huì)計(jì)信息和非會(huì)計(jì)信息，其中會(huì)計(jì)信息是通過記錄、匯總、報(bào)告等手段真實(shí)完整地反映會(huì)計(jì)資料，監(jiān)督和管理企業(yè)經(jīng)管責(zé)任落實(shí)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。在企業(yè)的行業(yè)特性上，汽車銷售服務(wù)公司屬于資金密集型企業(yè)，具有較高的資產(chǎn)負(fù)債率，較大的還款付息壓力。加強(qiáng)內(nèi)部控制成為汽車銷售服務(wù)公司管理層保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的重要工作議題。完善的內(nèi)部控制一方面能夠有效地引導(dǎo)汽車銷售服務(wù)公司資金流通，另一方面完善的內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的保證，真實(shí)完整地記錄、匯總會(huì)計(jì)信息，能夠及時(shí)有效反映汽車銷售服務(wù)公司的財(cái)務(wù)管理狀況，將公司資產(chǎn)負(fù)債率控制在合理浮動(dòng)范圍，預(yù)防公司因信貸風(fēng)險(xiǎn)而帶來的資金鏈斷裂，從而保障汽車銷售服務(wù)公司的財(cái)產(chǎn)安全。

2.有利于防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

20世紀(jì)90年代以后，經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程顯著加快，汽車業(yè)作為中國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)面臨著激烈的市場競爭。尤其在2008年金融危機(jī)以后，汽車業(yè)受到金融危機(jī)的嚴(yán)重沖擊。伴隨而來的是汽車銷售服務(wù)企業(yè)間激烈的價(jià)格和成本競爭，競爭的背后隱藏著汽車銷售公司的賬務(wù)、信貸、資金流通等風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善汽車銷售服務(wù)公司的內(nèi)部控制，能夠有效地優(yōu)化公司的管理組織結(jié)構(gòu)，保障公司經(jīng)營人員的合法權(quán)益。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠控制汽車銷售服務(wù)公司的融資、資金流通、競爭等成本，降低汽車銷售的賬務(wù)、信貸等經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是汽車銷售服務(wù)公司有序經(jīng)營，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

3.有利于提高企業(yè)經(jīng)營的“三效”

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制定義為由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)的過程。從這個(gè)定義出發(fā)，內(nèi)部控制制度服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)結(jié)合自身所處的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境建立健全內(nèi)部控制制度可以不斷地提高企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效益、管理效率和經(jīng)營效果，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)“三效”的協(xié)同。汽車銷售服務(wù)公司處于汽車銷售的中端，相對(duì)于客戶而言，汽車銷售服務(wù)公司是汽車公司的衍生載體，同時(shí)，汽車銷售服務(wù)公司是生產(chǎn)企業(yè)的依托。汽車銷售服務(wù)公司是整個(gè)價(jià)值鏈的傳遞橋梁，通過價(jià)值管理，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。而內(nèi)部控制貫穿于汽車銷售服務(wù)公司經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的全過程，加強(qiáng)內(nèi)部控制是汽車銷售服務(wù)公司有效經(jīng)營的先決條件。加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于調(diào)節(jié)、管理汽車銷售服務(wù)公司管理機(jī)制不完善、會(huì)計(jì)信息失真、資源浪費(fèi)、資金流失等問題，提高公司的經(jīng)營效率和效果具有重要的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

三、廈門信達(dá)汽車銷售服務(wù)有限公司在內(nèi)部控制建設(shè)方面的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

1.內(nèi)部環(huán)境明顯改善

公司在內(nèi)部環(huán)境方面十分重視公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配和企業(yè)文化的建設(shè)工作：（1）在機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配方面，公司能做到管理機(jī)構(gòu)健全，權(quán)責(zé)分明。在組織管理結(jié)構(gòu)上，公司的董事會(huì)、經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)的組織構(gòu)成關(guān)系明確；在管理部門設(shè)置方面，公司財(cái)務(wù)部門對(duì)汽車銷售的有關(guān)收支及耗用進(jìn)行了全方位的管理與監(jiān)督。為確保公司的財(cái)產(chǎn)安全，公司根據(jù)實(shí)際情況制定了嚴(yán)格的存貨盤點(diǎn)及抽查的收入費(fèi)用管控制度，通過存貨的每月抽盤，與福特DMS售后系統(tǒng)比對(duì)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)各種資產(chǎn)、財(cái)務(wù)資料進(jìn)行記錄保護(hù)，使公司得到盤盈，降低了公司的費(fèi)用。為保證業(yè)務(wù)的順利開展，公司根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對(duì)汽車銷售有關(guān)的收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行全方位的管控和權(quán)責(zé)分配，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的無關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸。例如：配件倉庫的配件保管人員與賬務(wù)人員的分離。公司健全的管理機(jī)構(gòu)，各部門權(quán)責(zé)明晰為公司內(nèi)部控制營造了良好的內(nèi)部環(huán)境；（2）在企業(yè)文化建設(shè)方面：公司重視員工的培養(yǎng)，營造以人為本的企業(yè)文化。企業(yè)文化建設(shè)是一門“以人為本”的管理科學(xué)，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行主體是人。馬斯諾需求層次理論指出人的需求包括生理需求、安全需求、歸屬與愛的需求、尊重需求和自我實(shí)現(xiàn)五種需求，且依次由低層次向高層次遞進(jìn)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，來源于企業(yè)內(nèi)外部激烈的競爭，使企業(yè)更加重視人的因素在內(nèi)部控制的重要作用。人力資本是企業(yè)的無形資產(chǎn)，員工的忠誠度、職業(yè)道德、崗位的勝任力及職工的素質(zhì)高低等方面是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要影響因子，是保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施的驅(qū)動(dòng)力。公司堅(jiān)持以人為本的理念，重視員工的個(gè)人發(fā)展，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施取得了重要的成效。如公司財(cái)務(wù)部針對(duì)積分卡系統(tǒng)退卡事項(xiàng)對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，不僅提高了員工的業(yè)務(wù)操作能力，同時(shí)減少收銀人員及客戶的損失，提高了公司的服務(wù)質(zhì)量。此外，公司定期開展對(duì)會(huì)計(jì)人員崗位職能的培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并提出解決方案，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)人員對(duì)公司“管家婆”的重要作用。公司重視員工的培養(yǎng)，滿足了員工自我實(shí)現(xiàn)的需求，不僅充分調(diào)動(dòng)了員工的主觀能動(dòng)性，同時(shí)也為公司內(nèi)部控制順利的開展?fàn)I造了良好的氣氛。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制得到完善

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國汽車業(yè)的發(fā)展得到了前所未有的增長，一度步入了世界主要的汽車生產(chǎn)和消費(fèi)大國的行列。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)環(huán)境的不斷變化，汽車銷售企業(yè)面臨的競爭越來越激烈。從現(xiàn)實(shí)的狀況看，很多汽車企業(yè)管理松弛、內(nèi)控弱化、風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)、損失浪費(fèi)等問題日益突出。汽車銷售企業(yè)面臨著來自市場、技術(shù)、經(jīng)營信貸、政策風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成為汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制的重要議程。在收入費(fèi)用控制上，公司在清理客戶車貸時(shí)，將客戶按揭刷卡事項(xiàng)為設(shè)定為風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶自行辦理銀行貸款刷卡存在貸款延期至公司刷卡的情況，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)分析指出這將導(dǎo)致客戶先以貸款通知書開票提車，造成拖欠款，使公司財(cái)產(chǎn)受損，通過與總經(jīng)理及銷售經(jīng)理商議得出凡客戶自行辦理貸款的需先刷卡方能提車的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案；在業(yè)務(wù)管控上，對(duì)新車精品表格及相關(guān)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。由于新車精品表格較為簡單且無固定格式，可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)流失、壞賬等損害公司財(cái)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。公司有關(guān)部門制定反映授權(quán)、批準(zhǔn)、數(shù)量及金額固定的表格，且需由客戶簽字認(rèn)可及財(cái)務(wù)與銷售經(jīng)理審核批準(zhǔn)。綜上，公司從風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四個(gè)維度對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格審視，使公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制得到進(jìn)一步的完善。

3.控制措施合理有效

控制措施是保證企業(yè)管理目標(biāo)執(zhí)行的政策及流程，是內(nèi)部控制得到實(shí)施的具體方法和載體。廈門信達(dá)汽車銷售服務(wù)有限公司在授權(quán)和審核批準(zhǔn)控制上較為嚴(yán)格，如精品系統(tǒng)升級(jí)事項(xiàng)上，公司通過對(duì)原精品單據(jù)的審批權(quán)限進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)存在不相容崗位由同一部門擔(dān)任的漏洞，易導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這一情況，公司采取了嚴(yán)格的職責(zé)分工，對(duì)財(cái)務(wù)部各員工職能進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分。同時(shí)，在授權(quán)控制上把關(guān)嚴(yán)格，公司通過對(duì)精品系統(tǒng)升級(jí)將精品單據(jù)的審批權(quán)限轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)部收銀，合同的審批核準(zhǔn)程序嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)部收銀員要對(duì)合同進(jìn)行審核，同時(shí)要確保精品單上的精品與合同完全一致。公司此項(xiàng)升級(jí)不僅避免了不相容崗位不得為同一部門人員任職的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也將精品成本的核對(duì)提到事前，提高了核對(duì)的準(zhǔn)確性。此外，公司在收入費(fèi)用管理進(jìn)行全面預(yù)算控制，財(cái)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)收入科目詳細(xì)的劃分為16個(gè)收入科目，同時(shí)結(jié)合分析福特DMS系統(tǒng)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)了公司的各項(xiàng)收入。為防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，公司進(jìn)行更為細(xì)化的預(yù)算控制，通過細(xì)分會(huì)計(jì)科目得到的財(cái)務(wù)收入數(shù)據(jù)與其他經(jīng)銷商比對(duì)，對(duì)公司各項(xiàng)收入占比進(jìn)行更為詳細(xì)的分析。公司合理有效的控制措施為公司防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)起到重要作用。

4.信息與溝通及時(shí)準(zhǔn)確

內(nèi)部控制信息包括以時(shí)間控制表或其它文件文檔形式能夠獲取的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，企業(yè)相關(guān)管理層通過對(duì)信息的獲取及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞給企業(yè)有關(guān)層級(jí)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制。公司十分注重信息與溝通的收集與傳遞的時(shí)效性，公司的高層管理者通過會(huì)議及時(shí)地將內(nèi)控檢查結(jié)果報(bào)告告知各部門，并引導(dǎo)各有關(guān)部門發(fā)現(xiàn)問題并提出解決方案。通過會(huì)議提高了各部門對(duì)內(nèi)控在財(cái)產(chǎn)保護(hù)重要性的認(rèn)知，增強(qiáng)了其遵守法律的意識(shí)。同時(shí)，公司正確引導(dǎo)各部門將內(nèi)控的信息與溝通正確應(yīng)用到部門內(nèi)的所有環(huán)節(jié)。例如，為保證公司的財(cái)產(chǎn)安全，公司財(cái)務(wù)部對(duì)汽車的返利進(jìn)行核對(duì)。建立汽車返利核算表格，將信息及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞給公司管理層，公司管理者通過對(duì)數(shù)據(jù)的核算及相關(guān)細(xì)節(jié)的探討，充分調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)積極性，以主人翁心態(tài)來保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)，為公司取得了近十萬元的盈利，保障公司財(cái)產(chǎn)的安全性，同時(shí)促進(jìn)了公司健康發(fā)展。

5.監(jiān)督檢查規(guī)范健全

監(jiān)督檢查是企業(yè)內(nèi)部控制的重要保證，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度的合理有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查、評(píng)估，以書面形式作出相應(yīng)處理的全過程。公司監(jiān)督檢查規(guī)范健全，為保證公司財(cái)產(chǎn)安全，公司對(duì)公司存貨盤點(diǎn)制度、內(nèi)部控制審核程序、績效考評(píng)等方面進(jìn)行規(guī)范控制和管理。根據(jù)公司的實(shí)際情況，運(yùn)用財(cái)務(wù)存貨處理規(guī)則對(duì)存貨進(jìn)行每月持續(xù)性監(jiān)督檢查，通過與計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理系統(tǒng)對(duì)存貨抽盤進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制審核。此外，公司于2013年制定汽車績效管理方法，將費(fèi)用及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的管理與責(zé)任人員的績效相結(jié)合，對(duì)汽車業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，確定金額管控管理標(biāo)準(zhǔn)，并將信息及時(shí)傳遞給各有關(guān)部門，針對(duì)相關(guān)問題提出相應(yīng)的解決改進(jìn)措施，進(jìn)一步完善了公司的監(jiān)督檢查和監(jiān)督反饋機(jī)制。公司通過規(guī)范的監(jiān)督檢查進(jìn)行自我評(píng)估，有效地保護(hù)了公司財(cái)產(chǎn)安全，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了公司內(nèi)部控制制度的完善。

四、廈門信達(dá)汽車銷售服務(wù)有限公司在內(nèi)部控制建設(shè)方面的啟示

1.構(gòu)建汽車品牌銷售網(wǎng)絡(luò)體系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境

首先，汽車銷售服務(wù)企業(yè)應(yīng)樹立競爭危機(jī)意識(shí)，重視品牌銷售網(wǎng)絡(luò)體系的構(gòu)建，加大自有品牌在市場的信譽(yù)度。廈門信達(dá)汽車銷售服務(wù)有限公司是以“四位一體”為核心的汽車經(jīng)營模式的4S汽車銷售服務(wù)店，其主營福特品牌汽車，公司具有較高的競爭危機(jī)意識(shí)，重視品牌的建設(shè)。其次，汽車銷售企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)發(fā)揮汽車銷售的配套功能，完善汽車銷售服務(wù)的供應(yīng)鏈，積極轉(zhuǎn)變汽車經(jīng)營模式和盈利方式從而增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高企業(yè)的市場競爭能力。

2.建立與汽車銷售相匹配的組織機(jī)構(gòu)，明晰權(quán)責(zé)

健全的管理機(jī)構(gòu)，各職能部門權(quán)責(zé)分明是廈門信達(dá)汽車銷售服務(wù)有限公司內(nèi)部控制取得顯著成效的重要因素之一。對(duì)于汽車銷售服務(wù)企業(yè)而言，應(yīng)根據(jù)汽車銷售的規(guī)模建立與汽車銷售相匹配的組織機(jī)構(gòu)，根據(jù)權(quán)責(zé)設(shè)定各職能部門，確保崗位不相容，各司其職，以更好地服務(wù)于汽車銷售服務(wù)企業(yè)的銷售、零部件、售后服務(wù)、信息反饋環(huán)節(jié)，從而完善汽車銷售企業(yè)的內(nèi)部控制制度，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，堅(jiān)持公平公正原則對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)估，將審計(jì)重點(diǎn)由注重財(cái)務(wù)報(bào)表信息真實(shí)性轉(zhuǎn)向注重過程有效與結(jié)果有效的審計(jì)。

3.完善汽車銷售信貸風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

中國目前汽車消費(fèi)信貸模式主要是以商業(yè)銀行為主體的直客模式、以汽車經(jīng)銷商為主體的間客模式以及以金融公司為主體的發(fā)展模式，以汽車經(jīng)銷商為主體的間客模式較為廣泛，伴隨而來的是信貸風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于汽車銷售服務(wù)企業(yè)而言，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的同時(shí)也要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。公司具有嚴(yán)格的汽車銷售的收入費(fèi)用管控、業(yè)務(wù)管控，且制定了一系列相關(guān)制度，建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

4.發(fā)揮“人”的主動(dòng)性，搭建信息與溝通平臺(tái)

廈門信達(dá)汽車銷售服務(wù)有限公司十分重視發(fā)揮“人”的主觀能動(dòng)性，在內(nèi)部環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查五項(xiàng)內(nèi)部控制的要素中，公司充分突出人在公司內(nèi)部控制中舉足輕重的地位，為公司有關(guān)層級(jí)自上而下的信息及時(shí)準(zhǔn)確傳遞搭建了信息交流與溝通平臺(tái)，同時(shí)，公司根據(jù)實(shí)際需要有針對(duì)性地對(duì)部門員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解。近年來，中國汽車銷售市場異軍突起，吸引了大量資本的流入，由于汽車銷售企業(yè)間的競爭導(dǎo)致汽車專業(yè)人才流動(dòng)率大幅提高，“人”的主動(dòng)性不被汽車銷售服務(wù)公司管理層重視。此外，管理者的素質(zhì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展的影響起到重要影響，從而影響企業(yè)的經(jīng)營效果和效率。針對(duì)管理者，汽車銷售服務(wù)企業(yè)應(yīng)對(duì)其加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方式、企業(yè)管理法規(guī)等知識(shí)技能的培訓(xùn)，引導(dǎo)其樹立正確的道德觀、價(jià)值觀和世界觀。因此，對(duì)于汽車銷售服務(wù)企業(yè)不僅要重視人的因素在企業(yè)發(fā)展的重要性，同時(shí)應(yīng)搭建有效的信息與溝通平臺(tái)，結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息及時(shí)有效地傳遞給各有關(guān)部門，提高企業(yè)的控制水平和效率，從而完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

五、結(jié)論

汽車銷售服務(wù)企業(yè)應(yīng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，以內(nèi)部控制制度為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的行為準(zhǔn)則，重視內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查五要素，用于檢驗(yàn)企業(yè)經(jīng)營管理的效果和效率。

[1]孫志剛.淺議加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制[J].西部財(cái)會(huì)，2010（8）：46-48．[2]王軍.略論汽車銷售企業(yè)[J].時(shí)代金融，2012（5）：86-87．[3]王曉敏.加強(qiáng)內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)發(fā)展[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2011（18）：33-34．