金水恩

績(jī)效預(yù)算法在企業(yè)財(cái)務(wù)中的應(yīng)用

金水恩

績(jī)效預(yù)算法是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)績(jī)效預(yù)算法的涵義和特征進(jìn)行研究，探討當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，以期能夠推動(dòng)績(jī)效預(yù)算法在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)中的應(yīng)用。

績(jī)效；預(yù)算；績(jī)效預(yù)算法；財(cái)務(wù)

一、研究背景

績(jī)效預(yù)算法是當(dāng)前發(fā)達(dá)國(guó)家普遍使用的一種預(yù)算管理方法。近些年，許多企業(yè)根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)預(yù)算管理的要求開(kāi)始積極進(jìn)行績(jī)效預(yù)算管理探索，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中積極運(yùn)用績(jī)效預(yù)算法。從本質(zhì)而言，雖然我國(guó)的績(jī)效預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)中的應(yīng)用還處于起步階段，與發(fā)達(dá)國(guó)家仍然具有差距，但是已經(jīng)成為了當(dāng)前績(jī)效預(yù)算法的工作重點(diǎn)。通過(guò)對(duì)績(jī)效預(yù)算法的涵義和特征進(jìn)行研究，探討當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，以期能夠進(jìn)一步推動(dòng)績(jī)效預(yù)算法在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)中的應(yīng)用，為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理做出巨大貢獻(xiàn)。

二、績(jī)效預(yù)算法的涵義與特征

（一）績(jī)效預(yù)算法的涵義

績(jī)效預(yù)算原本是政府依據(jù)自身的職能和計(jì)劃所制訂的實(shí)施方案，并且在此基礎(chǔ)上進(jìn)行成本效益分配來(lái)確定自身的方法所需的費(fèi)用來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制的方法?？梢哉f(shuō)，績(jī)效預(yù)算是為了達(dá)到既定的目標(biāo)而編制的?？?jī)效預(yù)算中的績(jī)效主要是指編制預(yù)算所需要達(dá)到的目標(biāo)，這些目標(biāo)是編制預(yù)算和考核的基礎(chǔ)，并且能夠用這些指標(biāo)來(lái)對(duì)完成情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)；而預(yù)算則是指為了達(dá)到某一目標(biāo)所需要的款項(xiàng)數(shù)額?？梢哉f(shuō)，績(jī)效預(yù)算法是建立在績(jī)效和預(yù)算兩方面基礎(chǔ)之上的。根據(jù)績(jī)效預(yù)算，企業(yè)可以對(duì)各個(gè)部門的投入及產(chǎn)出結(jié)果進(jìn)行考核，并且與各個(gè)部門所獲取的預(yù)算數(shù)目相聯(lián)系。因而績(jī)效預(yù)算就要求企業(yè)的每一筆支出都能夠建立在績(jī)效和預(yù)算的基礎(chǔ)之上。

（二）績(jī)效預(yù)算法的特征

績(jī)效預(yù)算是指企業(yè)按照計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算編制，并且根據(jù)預(yù)算編制結(jié)果進(jìn)行成本分配，進(jìn)而對(duì)效益進(jìn)行考核，最后根據(jù)效益來(lái)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析和衡量。可以說(shuō)，績(jī)效預(yù)算是以成本效益分析為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行費(fèi)用分配的一種預(yù)算形式?？?jī)效預(yù)算對(duì)于監(jiān)控企業(yè)的支出，提升自身的收益，避免企業(yè)資金浪費(fèi)具有十分重要的作用。

1.績(jī)效預(yù)算是結(jié)果導(dǎo)向型的預(yù)算方式?？?jī)效主要是指企業(yè)對(duì)其所制訂的計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的反映，其過(guò)程主要是根據(jù)結(jié)果來(lái)進(jìn)行投入額的確定。績(jī)效預(yù)算與傳統(tǒng)的預(yù)算管理過(guò)程相反，企業(yè)能夠根據(jù)自身的需求進(jìn)行預(yù)算編制以達(dá)到提升經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2.績(jī)效預(yù)算與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合。在績(jī)效預(yù)算的管理方法下，企業(yè)較為強(qiáng)調(diào)預(yù)算對(duì)于企業(yè)的激勵(lì)作用?？?jī)效預(yù)算通過(guò)為企業(yè)引入成本效益分析來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行成本約束；另外，績(jī)效預(yù)算強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，這樣能夠極大地激勵(lì)企業(yè)工作人員的積極性，從而充分且合理地對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行配置。

3.績(jī)效預(yù)算以效益為先。企業(yè)進(jìn)行績(jī)效預(yù)算時(shí)，必須根據(jù)效益為原則。在企業(yè)公平且具有效率的工作中使績(jī)效預(yù)算更為科學(xué)和合理。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題

（一）不完善的預(yù)算管理機(jī)制

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作中產(chǎn)生了很多關(guān)于預(yù)算的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，造成企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)許多的偏差，導(dǎo)致預(yù)算實(shí)質(zhì)上形同虛設(shè)，不能真正發(fā)揮功效。并且，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員認(rèn)為預(yù)算是一項(xiàng)獨(dú)立的工作，和其他部門并無(wú)相關(guān)性，這樣就導(dǎo)致了預(yù)算在其他部門不能得到支持與應(yīng)用。在財(cái)務(wù)預(yù)算編制上不能真實(shí)反映各個(gè)部門的情況，因而也就無(wú)法正確對(duì)資金進(jìn)行分配，造成嚴(yán)重的資金浪費(fèi)現(xiàn)象。最后，因?yàn)槠髽I(yè)需要花費(fèi)時(shí)間和精力進(jìn)行資金預(yù)算編制，如果在編制過(guò)程中導(dǎo)致預(yù)算難以執(zhí)行，此時(shí)資金就難以及時(shí)到位，影響了預(yù)算的監(jiān)控效果。

（二）不科學(xué)的決策

企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境，因而如果企業(yè)的決策不能及時(shí)跟上市場(chǎng)的步伐就很可能導(dǎo)致企業(yè)失去機(jī)會(huì)，這樣也就較易使企業(yè)在進(jìn)行資金配置時(shí)無(wú)法及時(shí)跟蹤市場(chǎng)的需求，也就無(wú)法使企業(yè)的資金配置達(dá)到最為優(yōu)化的目的。企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)，需要考慮很多的因素，但是目前大部分企業(yè)管理者卻以主觀思想進(jìn)行決策，導(dǎo)致決策結(jié)果與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)。

（三）不健全的監(jiān)控體系

企業(yè)的監(jiān)督和控制工作是其最為重要的內(nèi)容之一。在許多企業(yè)，監(jiān)控工作并沒(méi)有達(dá)到理想的效果，探索其中的主要原因，很可能是因?yàn)閷徲?jì)工作不能代替企業(yè)自身的監(jiān)督和控制工作，兩者的內(nèi)容和范圍并不相同。審計(jì)只是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行縱向的審查，并且還需要企業(yè)管理者提供相關(guān)的資料，這就導(dǎo)致了審計(jì)工作不能代替企業(yè)自身的監(jiān)控工作。另外，審計(jì)的監(jiān)督職能一般都不能按照既定的計(jì)劃進(jìn)行，這樣就導(dǎo)致監(jiān)控內(nèi)容很有可能為了平衡利益而故意忽略某些部分，導(dǎo)致企業(yè)的監(jiān)控力度不強(qiáng)。

（四）不完善的機(jī)構(gòu)設(shè)置

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門既是編制預(yù)算的主體同時(shí)也是執(zhí)行預(yù)算的主體。它需要對(duì)企業(yè)中所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)?？墒窃S多企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)部門的崗位設(shè)置欠缺考慮，導(dǎo)致許多崗位的工作范圍重疊因而造成權(quán)責(zé)不明的現(xiàn)象。

四、績(jī)效預(yù)算法在企業(yè)財(cái)務(wù)中的應(yīng)用

（一）對(duì)于企業(yè)管理層進(jìn)行充分了解

企業(yè)的績(jī)效預(yù)算法在財(cái)務(wù)中應(yīng)用時(shí)，應(yīng)該從每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)著手，對(duì)不同的環(huán)節(jié)均實(shí)施成本效益分析，以便能夠準(zhǔn)確進(jìn)行資金的配置，達(dá)到企業(yè)控制成本及提升經(jīng)濟(jì)效益的目的。堅(jiān)持績(jī)效預(yù)算法在企業(yè)財(cái)務(wù)中的應(yīng)用，更好地對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行了解。

（二）績(jī)效預(yù)算以結(jié)果為導(dǎo)向

預(yù)算編制需要采用從上到下的編制方法。但是績(jī)效預(yù)算法是以結(jié)果為導(dǎo)向，企業(yè)管理者需要根據(jù)企業(yè)所需要實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益為總目標(biāo)，并且需要根據(jù)總目標(biāo)確定各個(gè)分目標(biāo)。每個(gè)部門需要根據(jù)自身的需求，在符合預(yù)算原則的基礎(chǔ)之上編制部門的績(jī)效預(yù)算方案，再呈報(bào)上級(jí)進(jìn)行審核，根據(jù)審核結(jié)果，企業(yè)需要制定完善的績(jī)效預(yù)算方案，再向各個(gè)分部征求意見(jiàn)。按照這種從上而下的方式，最終得到正式的預(yù)算方案并順利執(zhí)行。

（三）建立績(jī)效預(yù)算管理系統(tǒng)

目前，企業(yè)已經(jīng)在會(huì)計(jì)方面已經(jīng)基本實(shí)行了電算化，但是也只是僅僅局限于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算。在企業(yè)的其他方面，電算化還不夠普及，因而對(duì)績(jī)效預(yù)算的編制會(huì)造成一定的阻礙。企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快在銷售、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)均實(shí)現(xiàn)電算化，以便企業(yè)能夠根據(jù)相關(guān)資料進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算編制。因而，企業(yè)在進(jìn)行績(jī)效預(yù)算管理時(shí)，需要加強(qiáng)電子信息技術(shù)的應(yīng)用，建立一套完善的績(jī)效預(yù)算管理系統(tǒng)，使其能夠根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)置來(lái)對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制和執(zhí)行。只有這樣才能降低預(yù)算編制的工作量，提升企業(yè)的工作效率。

[1]朱艷平.全面預(yù)算在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用探討[J].企業(yè)研究,2012(11):93-94.

[2]陸正洪.績(jī)效預(yù)算的推行：條件、困境及其對(duì)策[D].蘇州大學(xué),2011.

（作者單位：紹興平銅（集團(tuán)）有限公司）