韓宏源

煙草公司財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)化與創(chuàng)新研究

韓宏源

本文以煙草公司財(cái)務(wù)管理模式為研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)煙草公司的財(cái)務(wù)預(yù)算、資金集中、會(huì)計(jì)人員委派等理論模式的研究,結(jié)合一般的地方市煙草公司實(shí)施全財(cái)務(wù)和全面預(yù)算管理模式創(chuàng)新的實(shí)踐，總結(jié)其經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),推動(dòng)地方煙草公司的財(cái)務(wù)管理模式理論研究。

煙草；財(cái)務(wù)；管理；創(chuàng)新

一、財(cái)務(wù)管理理論概論

第一，財(cái)務(wù)管理理論。1.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。有效的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一般有利潤(rùn)、資本利潤(rùn)率、企業(yè)價(jià)值最大化等標(biāo)準(zhǔn)，但核心理財(cái)目標(biāo)是財(cái)富最大化。2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。一般包括與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的所有可用貨幣表現(xiàn)的事項(xiàng)，其一般的核心管理內(nèi)容是籌資決策、投資決策和利潤(rùn)分配決策。3.財(cái)務(wù)管理的原則。主要包括合法、平衡、利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)均衡以及分級(jí)管理原則。4.財(cái)務(wù)管理的環(huán)境。處理好財(cái)務(wù)管理環(huán)境一般指的是分析企業(yè)財(cái)務(wù)當(dāng)前狀況和發(fā)展預(yù)期,把握財(cái)務(wù)活動(dòng)優(yōu)勢(shì)和不利條件,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

第二，全面預(yù)算管理理論。全面預(yù)算管理是指以企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的預(yù)算管理,一般會(huì)通過(guò)編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、控制預(yù)算、調(diào)整預(yù)算來(lái)建立完整的管理控制體系,促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按預(yù)算管理的軌道正常進(jìn)行。

第三，管理信息化理論。是指企業(yè)為了系統(tǒng)控制自身從而進(jìn)行高效運(yùn)轉(zhuǎn)的目標(biāo)而建立的信息傳遞、分析和反饋的綜合管理系統(tǒng)。該管理系統(tǒng)側(cè)重于對(duì)復(fù)雜的運(yùn)作系統(tǒng)進(jìn)行決策與控制。如采用定量化的方法對(duì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)和控制工作進(jìn)行決策；利用信息傳遞系統(tǒng)為各級(jí)決策者提供所需的經(jīng)過(guò)加工的有用數(shù)據(jù)；而系統(tǒng)還能將決策者的計(jì)劃、指令和實(shí)際執(zhí)行的業(yè)務(wù)相結(jié)合處理。

二、煙草公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

（一）煙草公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理模式

第一，財(cái)務(wù)人員的管理。地方市系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員一般采用各煙草分公司屬地管理模式，而所轄的縣級(jí)分公司無(wú)獨(dú)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),以前的獨(dú)立法人的財(cái)務(wù)都已經(jīng)合并到新的綜合辦公室,外設(shè)一名報(bào)賬出納和會(huì)計(jì)，規(guī)模較大的生產(chǎn)原煙的分公司則另外設(shè)立財(cái)務(wù)室。分公司財(cái)務(wù)工作一般在業(yè)務(wù)上歸總公司財(cái)務(wù)科進(jìn)行統(tǒng)一管理,但人事上一般還是由當(dāng)?shù)胤止具M(jìn)行管理。第二，財(cái)務(wù)制度的管理。一般的地方市公司實(shí)施系統(tǒng)的統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度,總公司對(duì)全市系統(tǒng)的預(yù)算、投資和薪酬實(shí)行統(tǒng)一的考核和管理制度,并分別設(shè)立了分公司人員參與的預(yù)算、投資和薪酬委員會(huì)，同時(shí)各分公司可依據(jù)總公司財(cái)務(wù)管理制度，制定出對(duì)應(yīng)的內(nèi)部管理流程和制度。第三，財(cái)務(wù)計(jì)劃的管理。財(cái)務(wù)計(jì)劃主要是利用全面預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)，如利用編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算和預(yù)算考核來(lái)具象化企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、物流和投資計(jì)劃,預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃管理的重要工具。第四，資金管理。煙草公司一般會(huì)從收支兩條線進(jìn)行管理,一是全市總公司系統(tǒng)的銷售收入款項(xiàng)統(tǒng)一存入指定的公司賬戶,款項(xiàng)只進(jìn)不出,然后由市公司財(cái)務(wù)科再定期轉(zhuǎn)入市公司的目標(biāo)分賬戶，同時(shí)對(duì)縣級(jí)分公司采用報(bào)賬制資金核撥的管理模式,各縣級(jí)分公司一般有20萬(wàn)日常開支的備用金,如果有額外的備用金開支需求，需填報(bào)相應(yīng)的資金申報(bào)單申請(qǐng),經(jīng)市煙草公司財(cái)務(wù)科統(tǒng)一審核后才能撥付。

（二）模式優(yōu)缺點(diǎn)分析

第一，會(huì)計(jì)法規(guī)不健全,需加強(qiáng)違法處罰力度。如會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)原則和處理方法選擇有過(guò)大的選擇空間,致使許多會(huì)計(jì)人員利用非法職業(yè)判斷制造不實(shí)的會(huì)計(jì)信息。第二，監(jiān)督機(jī)制不健全。煙草公司的監(jiān)督系統(tǒng)有諸多弊端,如缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,雖公司內(nèi)部單獨(dú)設(shè)立審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),但監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員囿于管理關(guān)系束縛而對(duì)企業(yè)內(nèi)部違法違紀(jì)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督不作為。第三，企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系不合理。長(zhǎng)期以來(lái),煙草行業(yè)從上到下都是利用目標(biāo)責(zé)任書作為考核領(lǐng)導(dǎo)政績(jī)的依據(jù),依據(jù)考核結(jié)果,兌現(xiàn)相關(guān)政策。第四，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低。會(huì)計(jì)人員管理制度相對(duì)陳舊，煙草系統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作人員基本沒有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)專業(yè)學(xué)習(xí),專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)操作技能相對(duì)缺乏。

三、煙草公司財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化設(shè)計(jì)

第一，調(diào)整公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,改革財(cái)務(wù)管理模式。公司要以規(guī)范、效率和靈活為原則制定新的煙草公司戰(zhàn)略目標(biāo),財(cái)務(wù)管理依據(jù)煙草公司的戰(zhàn)略目標(biāo),以規(guī)范為公司的第一原則,有效提高公司的財(cái)務(wù)管理效率。因此，煙草公司必須建構(gòu)系統(tǒng)的人員、資金、信息和管理相統(tǒng)一的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督與考核建設(shè)。第二，建立會(huì)計(jì)委派制度,財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中管理。完善會(huì)計(jì)人員管理體制建設(shè),設(shè)立專業(yè)委派會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)，推動(dòng)各項(xiàng)委派會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)，受委派會(huì)計(jì)人員要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的管理、指導(dǎo)、監(jiān)督和考核，并及時(shí)解決相關(guān)會(huì)計(jì)人員所遇到的問(wèn)題。通過(guò)改革，可以改變會(huì)計(jì)人員的管理依附關(guān)系,保持其相對(duì)獨(dú)立資格,把業(yè)務(wù)能力強(qiáng)并且政治素質(zhì)高的人員委派到監(jiān)督單位,擔(dān)任主辦會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)主管,對(duì)重要會(huì)計(jì)崗位職位實(shí)施委派。第三，改革財(cái)務(wù)信息集成方式,優(yōu)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。煙草公司因適應(yīng)改革新形勢(shì),進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化建設(shè)，財(cái)務(wù)軟件、卷煙營(yíng)銷軟件和管理軟件實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)共享。樹立全新的財(cái)務(wù)管理理念,通過(guò)網(wǎng)絡(luò)完成對(duì)財(cái)務(wù)集中管理。如可利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)、信息技術(shù)和財(cái)務(wù)軟件實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理。

第四，實(shí)行全面預(yù)算管理。1.預(yù)算編制原則。遵循企業(yè)目標(biāo)管理為向?qū)г瓌t；遵循簡(jiǎn)潔高效原則；遵循科學(xué)合理原則；遵循“條條管理,塊塊使用”原則。2.預(yù)算編制方法和要求。依據(jù)編制標(biāo)準(zhǔn)和要求，完成預(yù)算表格和報(bào)告；編制預(yù)算時(shí)消除預(yù)算管理的不合理因素；接受預(yù)算管理委員會(huì)的相關(guān)審議，審議通過(guò)后上報(bào)有關(guān)部門。3.預(yù)算管理模式。預(yù)算通過(guò)后，由預(yù)算管理委員會(huì)辦公室制作預(yù)算管理責(zé)任書，遞交給黨組；預(yù)算通過(guò)后一般不再調(diào)整，重點(diǎn)控制數(shù)額較大單筆費(fèi)用支出；預(yù)算編制與預(yù)算考核緊密掛鉤,并嚴(yán)格遵守相關(guān)預(yù)算考核辦法進(jìn)行考核。

第五，完善資金管理體系，提高資金使用率。1.成立資金結(jié)算中心。資金結(jié)算中心主要是為了控制公司資金的流動(dòng),讓子公司依據(jù)母公司所制定的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2.建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。實(shí)施預(yù)算追蹤控制，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，以信息化為基礎(chǔ),對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行預(yù)算監(jiān)控。

規(guī)范原則是煙草行業(yè)的財(cái)務(wù)管理首要原則，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心,而煙草公司又屬于高稅利的壟斷商業(yè)行業(yè),創(chuàng)造利潤(rùn)并非企業(yè)核心工作，因此財(cái)務(wù)管理的首要目標(biāo)是規(guī)范嚴(yán)格。而財(cái)務(wù)管理難點(diǎn)在于如何確保國(guó)有資產(chǎn)最大化地增值,防止國(guó)有資產(chǎn)流失。其中加強(qiáng)以預(yù)算管理為重點(diǎn)的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理就顯得特別重要。財(cái)務(wù)管理改革需要考慮多方面因素。首先，全員參與,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理一體化。其次，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。第三，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng),提高財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平。財(cái)務(wù)管理優(yōu)化模式的改革肯定會(huì)有很多觀念和利益上沖突，體制創(chuàng)新的成本是巨大的,需要我們繼續(xù)艱苦奮斗，改革創(chuàng)新。

（作者單位：安徽省煙草公司宿州市公司）