闞興偉 李 勇 牛桂莉

會(huì)計(jì)一級(jí)核算體制下如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

闞興偉 李 勇 牛桂莉

本文針對(duì)會(huì)計(jì)政策和方法的統(tǒng)一、全面預(yù)算體系的建立、資金的集中與分散、財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高、內(nèi)部控制體系的建立與完善等問(wèn)題，提出了開(kāi)展多樣培訓(xùn)，提升了基層財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能，采用多種手段，加大了基層會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作檢查力度，堅(jiān)持每月一次業(yè)務(wù)例會(huì)制度，并將此建成上下溝通的平臺(tái)，保證了財(cái)務(wù)預(yù)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，通過(guò)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，有利于統(tǒng)一規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)化體系，優(yōu)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)一會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

會(huì)計(jì)；一級(jí)核算；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；核算

一級(jí)核算后面臨著會(huì)計(jì)政策和方法的統(tǒng)一、全面預(yù)算體系的建立、資金的集中與分散、財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高、內(nèi)部控制體系的建立與完善等問(wèn)題。這些都要求我們財(cái)務(wù)人員，轉(zhuǎn)變從前多級(jí)核算觀念和操作方式，從企業(yè)的全局出發(fā)，深入研究和解決一級(jí)核算后所面臨的實(shí)際財(cái)務(wù)工作問(wèn)題。

一、加強(qiáng)基層會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作措施

（一）開(kāi)展多樣培訓(xùn)，提升了基層財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能

針對(duì)基層財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)內(nèi)容反饋意見(jiàn)，公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理中心組織財(cái)務(wù)骨干人員編寫了培訓(xùn)教材，專門抽出3天時(shí)間，對(duì)基層單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了集中學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，由業(yè)務(wù)骨干授課。課程內(nèi)容涵蓋了會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范、基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)一級(jí)核算體制下企業(yè)成本核算與管理辦法、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)使用、EXCEL程序應(yīng)用等方面。通過(guò)集中培訓(xùn)，對(duì)基層單位財(cái)務(wù)人員在日常會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題進(jìn)行了解決、糾正，進(jìn)一步規(guī)范了公司會(huì)計(jì)核算行為，提升了財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能，為保證一級(jí)核算體制下會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性打下良好的基礎(chǔ)。

（二）向基層派駐財(cái)務(wù)人員現(xiàn)場(chǎng)管理，提高基層單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作檢查力度

如果實(shí)行一級(jí)核算，會(huì)計(jì)核算的主要財(cái)務(wù)工作就會(huì)上移，為了確保會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性，應(yīng)該向基層單位派駐財(cái)務(wù)人員，做好會(huì)計(jì)核算和管理工作。定期對(duì)基層單位的業(yè)務(wù)進(jìn)展情況、材料領(lǐng)用發(fā)放和保管情況進(jìn)行檢查，對(duì)存在手續(xù)不全、記賬不規(guī)范的問(wèn)題，必須要求整改。抽查了基層部分單位的資金及賬務(wù)情況，暴露出了一些基層單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不足的情況。

（三）堅(jiān)持每月一次業(yè)務(wù)例會(huì)制度，建設(shè)上下溝通的平臺(tái)

每月的26日，是公司召開(kāi)財(cái)務(wù)工作月度例會(huì)的日期，參會(huì)人員包括各個(gè)基層單位的財(cái)務(wù)人員和經(jīng)管員，通報(bào)當(dāng)月財(cái)務(wù)工作完成情況并下達(dá)下步工作要求。最初召開(kāi)每月一次業(yè)務(wù)例會(huì)的原因，主要是想通過(guò)召集大家在一起溝通各單位經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況和預(yù)算完成進(jìn)度，便于溝通和協(xié)調(diào)，也提供一個(gè)共同學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。隨著業(yè)務(wù)例會(huì)制度的不斷完善，逐步形成了一個(gè)大家溝通、交流的平臺(tái)，例會(huì)的內(nèi)容也不再僅僅是“通知會(huì)”，包括崗位大檢查情況通報(bào)、開(kāi)展基層會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作評(píng)比的通知及評(píng)比工作安排、通報(bào)對(duì)基層單位賬務(wù)檢查情況、講評(píng)與通報(bào)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況、會(huì)計(jì)論文競(jìng)賽活動(dòng)事項(xiàng)、對(duì)基層報(bào)銷業(yè)務(wù)提出要求等等。會(huì)議采用了多媒體的形式，使參會(huì)人員接受的信息更加直觀與準(zhǔn)確。

二、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理中心會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作措施

（一）保證預(yù)算核算系統(tǒng)的準(zhǔn)確性，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

1.嚴(yán)把會(huì)計(jì)原始信息質(zhì)量關(guān)

財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理中心根據(jù)日常工作經(jīng)驗(yàn)形成了“二十二看”口訣，作為審核會(huì)計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)粘貼在工作臺(tái)上，在工作中隨時(shí)檢查。另外，我們還將各項(xiàng)業(yè)務(wù)形成了規(guī)范的流程，例如成本這項(xiàng)內(nèi)容，對(duì)修理、工程、青苗、分包工程、租賃、運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)事項(xiàng)，從業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任點(diǎn)三方面著手，將業(yè)務(wù)流程從原始附件確認(rèn)、相關(guān)專業(yè)部門審核、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理、最終形成記賬憑證等方面制定了詳細(xì)的業(yè)務(wù)處理工作流程，每個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的制度規(guī)范，這樣確保了會(huì)計(jì)收集的合同、附件等會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、有效。

2.狠抓中心業(yè)務(wù)稽核與考評(píng)

在一級(jí)核算制度下，財(cái)務(wù)人員做賬時(shí)一旦出錯(cuò)，系統(tǒng)里就會(huì)留下調(diào)整和沖銷痕跡。因此財(cái)務(wù)人員必須仔細(xì)認(rèn)真、高度負(fù)責(zé)。在每次中心全體人員大會(huì)上，稽核崗的副科長(zhǎng)會(huì)對(duì)前期稽核中存在的問(wèn)題進(jìn)行通報(bào)、講評(píng)。通過(guò)中心內(nèi)部業(yè)務(wù)稽核方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和紕漏，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分類，重點(diǎn)劃分業(yè)務(wù)問(wèn)題和責(zé)任問(wèn)題，并對(duì)大家進(jìn)行警示。通過(guò)加強(qiáng)中心內(nèi)部業(yè)務(wù)稽核與考評(píng)，促使會(huì)計(jì)核算工作越來(lái)越規(guī)范。

3.加大會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的培訓(xùn)與考核力度

為了提升核算水平，規(guī)范系統(tǒng)操作，提高運(yùn)行質(zhì)量，公司財(cái)務(wù)中心在上半年分批分次對(duì)所有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了專門的系統(tǒng)培訓(xùn)，對(duì)系統(tǒng)功能的應(yīng)用進(jìn)行了強(qiáng)化。培訓(xùn)內(nèi)容包括會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)，去年一年來(lái)運(yùn)行存在的問(wèn)題，討論編制會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)使用指南。同時(shí)，也加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的考核工作。在業(yè)務(wù)例會(huì)上，大家針對(duì)日常的系統(tǒng)操作進(jìn)行討論，形成規(guī)范的或效率高的操作方法。該系統(tǒng)的培訓(xùn)和應(yīng)用，為其它系統(tǒng)的順利上線提供了很好的條件。

4.嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度

在日常工作中，制定《內(nèi)控實(shí)施細(xì)則》，公司財(cái)務(wù)部門對(duì)內(nèi)控權(quán)限的指引和流程規(guī)定、內(nèi)控控制點(diǎn)等都進(jìn)行了詳細(xì)的研究和分析，并聯(lián)系相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行學(xué)習(xí)。把內(nèi)控工作部署到公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，按照權(quán)限指引開(kāi)展各項(xiàng)工作，對(duì)內(nèi)部制度不完善的，規(guī)定中與公司實(shí)際情況不符合的，提出建議和看法進(jìn)行匯總，形成書面材料上報(bào)上級(jí)內(nèi)控管理部門。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，有效地規(guī)范了會(huì)計(jì)核算工作，同時(shí)也防范了公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)人才

1.推行“快樂(lè)工作法”、“提前五分鐘”上班制度

由于業(yè)務(wù)關(guān)系，公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理中心是公司對(duì)外展示的重要窗口之一，中心成員的精神風(fēng)貌、接人待物的態(tài)度對(duì)于公司形象非常重要。通過(guò)在中心推行“快樂(lè)工作法”和“提前五分鐘”上班制度，財(cái)務(wù)人員能夠盡快進(jìn)入工作狀態(tài)，適時(shí)調(diào)整良好的精神面貌面對(duì)每一個(gè)來(lái)中心辦理業(yè)務(wù)的人?！翱鞓?lè)工作法”即每個(gè)人都心懷喜悅心，改正不良的思考方式、表達(dá)方式，用快樂(lè)感染他人。在接待辦事人員時(shí)，態(tài)度溫和有禮，遇到政策不允許、辦不了的事情，耐心地向?qū)Ψ浇忉?，獲得對(duì)方的理解?！疤崆拔宸昼姟鄙习嘀贫?，即每天上班提前五分鐘到達(dá)辦公室，做好準(zhǔn)備工作，等到上班時(shí)間，來(lái)辦事的人員看到的是精神飽滿的工作人員。

2.培養(yǎng)責(zé)任心，貫徹執(zhí)行力

責(zé)任心和執(zhí)行力對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)的工作人員來(lái)講，都是必須具備的素質(zhì)。每一位成員針對(duì)本崗位的工作都要提前制定工作計(jì)劃，記載近期要完成的工作、領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)以及工作完成的情況。工作完成之后，還要回顧一下之前的記錄，看是否有所遺漏。中心人員具有很強(qiáng)的責(zé)任心和執(zhí)行力，保證了我們的財(cái)務(wù)工作運(yùn)行的高效、有序。

3.團(tuán)結(jié)協(xié)作，培養(yǎng)第二崗位人員

公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理中心具有很強(qiáng)的“團(tuán)隊(duì)理念”，工作中大家互幫互助、團(tuán)結(jié)協(xié)作，工作氣氛活潑愉快。對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)施“輪崗培養(yǎng)制度”，即主、輔崗位交叉設(shè)置，即在主要崗位以外，還要做好財(cái)務(wù)人員的輔助崗位的頂崗工作，逐步實(shí)現(xiàn)一人勝任多崗。這樣在本崗位人員請(qǐng)假、出差、外出辦事時(shí)，工作有第二崗位人員頂上，日常工作不會(huì)受到影響。同時(shí)，還推行了“崗位交流制度”，規(guī)定每1-2年對(duì)各關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行崗位交流，極大地促進(jìn)了全體財(cái)務(wù)人員的綜合發(fā)展。

4.運(yùn)用SMART法則設(shè)定工作計(jì)劃目標(biāo)

目標(biāo)管理是現(xiàn)代管理學(xué)的概念，實(shí)施目標(biāo)管理不但有利于員工明確高效地工作，更為未來(lái)的績(jī)效考核制定了目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)。在年初制定工作目標(biāo)和計(jì)劃時(shí)，運(yùn)用了SMART法則，即目標(biāo)是具體的（Specific），目標(biāo)要清晰、明確；可以衡量的（Measurable），即目標(biāo)要量化；可以達(dá)到的（Attainable），即通過(guò)努力可以實(shí)現(xiàn)的；現(xiàn)實(shí)的（Realistic），即目標(biāo)是實(shí)實(shí)在在的；有明確的截止期限（Time-based）。運(yùn)用SMART法則設(shè)定的工作目標(biāo)不僅清晰、具體，而且完成時(shí)間、責(zé)任人都有明確的要求，每隔一段時(shí)間，科長(zhǎng)會(huì)根據(jù)年度計(jì)劃來(lái)回顧目標(biāo)完成情況，同時(shí)也為規(guī)劃下一步工作奠定了基礎(chǔ)。

（三）統(tǒng)籌安排中心各項(xiàng)事務(wù)，建設(shè)一個(gè)高質(zhì)量團(tuán)隊(duì)

1.堅(jiān)持與完善周二例會(huì)制度

每月初第一次科務(wù)會(huì)為綜合性的大科務(wù)會(huì)，各崗位會(huì)計(jì)匯報(bào)科務(wù)會(huì)匯報(bào)提綱，副科長(zhǎng)對(duì)核算和稽核工作做總結(jié)匯報(bào)，并由科長(zhǎng)做出下步工作安排。會(huì)議紀(jì)要及時(shí)成文，上報(bào)總會(huì)計(jì)師傳閱及存檔。除月初大科務(wù)會(huì)外，其他為小科務(wù)會(huì)，以專題會(huì)議為主，包括崗位培訓(xùn)、科務(wù)研討、會(huì)計(jì)核算、基礎(chǔ)臺(tái)帳、內(nèi)控等方面的內(nèi)容。在大科務(wù)會(huì)上，大家提出平時(shí)工作中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)并提出解決辦法，或經(jīng)會(huì)議討論后，形成解決方案。在會(huì)議中各崗位會(huì)計(jì)和科長(zhǎng)們暢所欲言，既解決了問(wèn)題，也交流了工作?？苿?wù)會(huì)上解決不了的問(wèn)題，以問(wèn)題提報(bào)單的形式上報(bào)，并以紙質(zhì)的形式存檔。小科務(wù)會(huì)的內(nèi)容非常豐富，前期我們已經(jīng)開(kāi)展了崗位培訓(xùn)教學(xué)，新稅法的研究，資金集中支付上線培訓(xùn)等方面的專題。在今后，我們將把小科務(wù)會(huì)的內(nèi)容延伸到財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理、企業(yè)文化、國(guó)學(xué)等方面，拓展財(cái)務(wù)人員的視野，樹(shù)立全局觀念。

2.深入開(kāi)展了崗位教學(xué)

財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理中心各崗位會(huì)計(jì)將本崗位所涉及的會(huì)計(jì)政策、法規(guī)、內(nèi)控制度、企業(yè)相關(guān)文件、財(cái)務(wù)報(bào)表。結(jié)合公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀以及本崗位的要求，形成課件對(duì)中心人員進(jìn)行崗位教學(xué)。授課完畢后，課件被統(tǒng)一排版、裝訂成冊(cè)，形成崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)材料，作為日常工作指南。在接下來(lái)的工作中，若有崗位操作流程變化、政策有所更新等情況發(fā)生，培訓(xùn)材料也將隨之更新形成新的版本。在崗位授課過(guò)程中，鼓勵(lì)其它人員就授課內(nèi)容發(fā)表意見(jiàn)，提出自己的看法。通過(guò)編寫業(yè)務(wù)培訓(xùn)材料，財(cái)務(wù)人員鍛煉了寫文章的能力，另外，在編寫的過(guò)程中會(huì)不斷省視、反思自身的工作，完善材料的同時(shí)也完善了本崗位的工作。通過(guò)擔(dān)當(dāng)授課教師的角色，大家的責(zé)任心也都得到了很大的增強(qiáng)。

3.應(yīng)用了先進(jìn)的培訓(xùn)方式

“頭腦風(fēng)暴”法是西方比較先進(jìn)的一種培訓(xùn)方式，我們將其應(yīng)用在集體討論中。如中心全體大會(huì)和崗位教學(xué)的討論。在討論過(guò)程中，大家自由發(fā)言，氣氛熱烈，通常一件事例轉(zhuǎn)換到另一個(gè)事例，一個(gè)想法引出另一個(gè)想法，通過(guò)討論、分析，最終形成解決問(wèn)題的方案。通過(guò)這種培訓(xùn)方式，不僅可以激發(fā)大家的創(chuàng)新意識(shí)與想法，而且可以培養(yǎng)成員之間的親密感，強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)意識(shí)。自推行“頭腦風(fēng)暴”訓(xùn)練法后，科室財(cái)務(wù)人員在發(fā)現(xiàn)、分析、解決問(wèn)題的能力上有了較大提高，很多財(cái)務(wù)人員從過(guò)去被動(dòng)工作轉(zhuǎn)為積極主動(dòng)地思考問(wèn)題、解決問(wèn)題，并且在全科室營(yíng)造了共同交流、共同提高的學(xué)習(xí)氛圍。

4.合理安排資金預(yù)算

以前公司的對(duì)外付款都是各個(gè)供應(yīng)商拿著付款審批單到處找領(lǐng)導(dǎo)簽字，由于對(duì)外付款單位多，付款量大，供應(yīng)商絡(luò)繹不絕，在規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)行時(shí)間前，供應(yīng)商隨時(shí)就會(huì)找來(lái)，一定程度上影響了會(huì)計(jì)工作有序地開(kāi)展。今年3月份以來(lái)，這種情況已經(jīng)大大改善。每月末由材料、成本、投資三個(gè)崗位的會(huì)計(jì)編制次月付款明細(xì)，至出納處匯總總表，交科長(zhǎng)審核、簽字，總會(huì)計(jì)師和廠長(zhǎng)審閱、簽字后，形成月度預(yù)算明細(xì)表。表內(nèi)單位無(wú)需再到來(lái)要款，出納會(huì)按照排好資金日計(jì)劃按期付款。明細(xì)表會(huì)作為每月第一筆付款憑證的附件進(jìn)行裝訂。通過(guò)合理安排月度資金預(yù)算表，省去了供應(yīng)商跑腿的麻煩，會(huì)計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)也集中了工作精力，同時(shí)防范了資金風(fēng)險(xiǎn)，使對(duì)外付款工作更加規(guī)范有序。

三、結(jié)束語(yǔ)

實(shí)行會(huì)計(jì)一級(jí)核算，有利于加強(qiáng)總部對(duì)企業(yè)的垂直管理，改變過(guò)去財(cái)務(wù)報(bào)告層層匯總、合并、抵消的情況，實(shí)現(xiàn)總部層面數(shù)據(jù)的集中和共享，縮短財(cái)務(wù)結(jié)賬周期，及時(shí)掌握公司財(cái)務(wù)整體的業(yè)務(wù)發(fā)生情況。有利于統(tǒng)一規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)化體系，優(yōu)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)一會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

[1]朱燕.企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)一級(jí)核算的實(shí)踐與探索[J].中國(guó)石油大學(xué)勝利學(xué)院學(xué)報(bào)，2009(12).

[2]李紅麗.實(shí)施會(huì)計(jì)一級(jí)核算中應(yīng)把握的幾個(gè)問(wèn)題[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2009(5).

[3]陳海軍.實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)一級(jí)核算之我見(jiàn)[J].天津社會(huì)保險(xiǎn)，2009(1).

（作者單位：中國(guó)石油天然氣管道局財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、廊坊中油朗威工程項(xiàng)目管理有限公司、中國(guó)石油天然氣管道局中心醫(yī)院）