如何加強(qiáng)勘測設(shè)計(jì)企業(yè)預(yù)算管理

○顧英

（中石化石油工程建設(shè)有限公司中原勘察設(shè)計(jì)研究院 河南 濮陽 457001）

如何加強(qiáng)勘測設(shè)計(jì)企業(yè)預(yù)算管理

○顧英

（中石化石油工程建設(shè)有限公司中原勘察設(shè)計(jì)研究院 河南 濮陽 457001）

石化勘測設(shè)計(jì)企業(yè)由于其不完全的企業(yè)性質(zhì)、繁多與分散的項(xiàng)目、較長的業(yè)務(wù)周期以及不確定的支出等特性，對企業(yè)預(yù)算管理帶來了較大的困難。石化勘測設(shè)計(jì)企業(yè)在預(yù)算管理方面面臨的主要問題體現(xiàn)在預(yù)算的編制難以精準(zhǔn)化，預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督、調(diào)整難度較大。針對以上問題，本文提出相應(yīng)的政策措施強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)算管理。

石化勘測設(shè)計(jì)企業(yè) 預(yù)算管理 問題 措施

全面的預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。建立健全全面的預(yù)算管理體系是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)營效益，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，進(jìn)而控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)波動(dòng)造成部分企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境之后，企業(yè)經(jīng)營管理者逐漸意識(shí)到預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要地位。企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)緊密結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)、企業(yè)的參與的項(xiàng)目等，選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算管理辦法。石化勘測設(shè)計(jì)企業(yè)由于其自身獨(dú)具的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)競爭力。

一、石化勘測設(shè)計(jì)企業(yè)的特點(diǎn)

石化勘測設(shè)計(jì)企業(yè)較一般企業(yè)具有獨(dú)特的特點(diǎn)，由于歷史原因石化勘測企業(yè)一般由事業(yè)單位改制而來，因此其企業(yè)性質(zhì)并不是很完全；勘測設(shè)計(jì)企業(yè)的業(yè)務(wù)一般周期較長，一般的石化勘測項(xiàng)目難以在一個(gè)會(huì)計(jì)周期內(nèi)完成；同時(shí)勘測設(shè)計(jì)企業(yè)的收入一般已由合同規(guī)定并在簽訂合同時(shí)即獲得款項(xiàng)，因此其收入一般較為穩(wěn)定；由于石化勘測企業(yè)一般為知識(shí)密集型企業(yè)，因此其主要成本為人工成本，具有一定的波動(dòng)性。

第一，企業(yè)性質(zhì)不完全。石化勘測企業(yè)多由事業(yè)單位改制而來，受以前體制的影響，該類企業(yè)在財(cái)務(wù)處理、績效考核等方面都保留了事業(yè)單位的傳統(tǒng)，難以適應(yīng)市場對其提出的要求。這為石化勘測企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理工作造成了較大阻力。第二，業(yè)務(wù)周期長。由于石化勘測工作周期較長，少則三五年，多則大十余年，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了一個(gè)會(huì)計(jì)周期。較長的業(yè)務(wù)周期為石化勘測企業(yè)的預(yù)算編制造成了巨大的困難。第三，收入的相對穩(wěn)定性。石化勘測企業(yè)一般在簽訂合同之后再開展勘測工作，且項(xiàng)目收入基本上在簽訂合同時(shí)即獲得，因此其收入具有一定的穩(wěn)定性。倘若合同期內(nèi)需要添加某項(xiàng)工作，需對之前的合同進(jìn)行補(bǔ)充并補(bǔ)足短款。第四，支出的的不確定性。石化勘測設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目主要有人工成本、管理費(fèi)用、設(shè)備等固定資產(chǎn)購置成本。在工程實(shí)施過程中會(huì)有許多諸如原材料成本、人工成本等不確定因素的變動(dòng)，造成支出項(xiàng)目的不確定。

二、石化勘測設(shè)計(jì)企業(yè)預(yù)算管理面臨的問題

預(yù)算管理工作的主要內(nèi)容包括預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整以及預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督四方面。預(yù)算的編制是指根據(jù)企業(yè)在未來年度的經(jīng)營目標(biāo)、公司戰(zhàn)略進(jìn)行籌集資金并分配的財(cái)務(wù)活動(dòng)。預(yù)算的執(zhí)行是指企業(yè)各部門對經(jīng)過審查批復(fù)的預(yù)算編制進(jìn)行實(shí)施的過程，預(yù)算的執(zhí)行是預(yù)算管理工作的關(guān)鍵步驟，也是預(yù)算管理工作的中心環(huán)節(jié)。預(yù)算的調(diào)整是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于各種特殊原因或突發(fā)事件導(dǎo)致總支出增加，使原本平衡的預(yù)算總支出超過了總收入。石化勘測設(shè)計(jì)企業(yè)在預(yù)算管理方面面臨的主要問題有項(xiàng)目周期長、數(shù)量眾多、明顯的分散型、企業(yè)性質(zhì)的特殊性給勘測設(shè)計(jì)企業(yè)的預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整以及考核帶來的阻礙。

第一，石化勘測設(shè)計(jì)企業(yè)由于其項(xiàng)目眾多、項(xiàng)目周期長，其預(yù)算編制難度大。同時(shí)預(yù)算的編制未實(shí)現(xiàn)程序化，偏離基層實(shí)際情況。石化勘測企業(yè)承包的項(xiàng)目一般周期長，使得在合同執(zhí)行過程中不確定性因素的更多，造成預(yù)算編制的困難。同時(shí)由于許多石化勘測企業(yè)并未建立程序化的預(yù)算編制制度，導(dǎo)致預(yù)算的編制領(lǐng)導(dǎo)化，脫離了基層的預(yù)算編制不符合實(shí)際。

第二，石化勘測設(shè)計(jì)企業(yè)由于其項(xiàng)目具有分散性，預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督難度大。石化勘測項(xiàng)目一般遍布全國各地，且由于勘測設(shè)計(jì)企業(yè)承接眾多的勘測項(xiàng)目，造成了項(xiàng)目的分散性明顯。分散的項(xiàng)目給預(yù)算執(zhí)行情況的調(diào)查與監(jiān)督造成了困難，弱化了預(yù)算的約束職能，同時(shí)不利于世華勘測企業(yè)的項(xiàng)目成本控制。

第三，石化勘測設(shè)計(jì)企業(yè)由于其合同執(zhí)行過程中具有較大不確定性，預(yù)算的調(diào)整難度大。由于石化勘測項(xiàng)目合同周期較長，合同執(zhí)行期間伴隨很多不確定性因素，給預(yù)算數(shù)據(jù)的調(diào)整帶來較大的不確定性，增加預(yù)算調(diào)整難度。

第四，石化勘測設(shè)計(jì)企業(yè)由于其企業(yè)性質(zhì)不完全，激勵(lì)考核機(jī)制不完善，降低了預(yù)算管理的積極性。由于其受事業(yè)單位性質(zhì)的影響，普遍存在對企業(yè)管理者的激勵(lì)結(jié)構(gòu)不合理、激勵(lì)力度不夠等。激勵(lì)機(jī)制未將預(yù)算管理納入其考核范圍，降低了相關(guān)部門的預(yù)算管理積極性。

三、加強(qiáng)石化勘測設(shè)計(jì)企業(yè)預(yù)算管理的措施

由于石化勘測企業(yè)特殊的行業(yè)特性，為企業(yè)預(yù)算管理造成了較大的困難，同時(shí)增加了石化勘測企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)石化勘測設(shè)計(jì)企業(yè)的預(yù)算管理職能，要構(gòu)建全面完善的預(yù)算管理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)預(yù)算管理組織層次；建立程序化、科學(xué)化的預(yù)算編制體制，強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算編制；加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與檢測，完善信息反饋機(jī)制；建立突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算調(diào)整的及時(shí)化，最后將預(yù)算管理納入績效考核體系。

1、建立全面的預(yù)算管理體系，明確預(yù)算管理組織層次

建立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算工作的決策。預(yù)算管理委員會(huì)成員由石化勘測企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)審批企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算管理目標(biāo)、預(yù)算管理規(guī)章制度、單位年度預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算管理工作的考核等。該部門能夠有效確保預(yù)算管理工作合規(guī)、高效地進(jìn)行，在制度上保障預(yù)算管理的順利進(jìn)行。

成立預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)預(yù)算工作的具體實(shí)施。預(yù)算管理辦公室的具體負(fù)責(zé)制定石化勘測企業(yè)的年度總預(yù)算目標(biāo)以及預(yù)算管理規(guī)章制度，組織實(shí)施單位的預(yù)算編制、審計(jì)、監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，評估與評估單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。預(yù)算管理辦公室作為預(yù)算管理的執(zhí)行部門，將直接向預(yù)算管理委員會(huì)匯報(bào)。

2、強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算編制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的程序化、科學(xué)化

建立程序化的預(yù)算編制體制。在建立全面的預(yù)算管理體系、明確的預(yù)算管理組織層次的基礎(chǔ)上，注重預(yù)算管理工作的程序化建設(shè)。首先，建立健全預(yù)算編制制度，構(gòu)建由各基層部門提出年度預(yù)算申請，由預(yù)算管理辦公室審核批注的預(yù)算編制體系。該審批制度能夠充分了解基層部門的資金需求，使得預(yù)算編制充分反映基層實(shí)際情況。其次，預(yù)算管理辦公室由多個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)人構(gòu)成，能夠形成各部門相互監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)的預(yù)算管理體系。

確定適宜的預(yù)算編制方法。首先，根據(jù)勘測項(xiàng)目的特性選擇適宜的預(yù)算編制方法。由于石化勘測設(shè)計(jì)企業(yè)獨(dú)特的行業(yè)特性，其預(yù)算編制難度較大，且其項(xiàng)目各有各自的特點(diǎn)，因此其預(yù)算編制的方法不應(yīng)統(tǒng)一。其次，要將合同規(guī)定作為預(yù)算編制的重要依據(jù)。項(xiàng)目合同較為準(zhǔn)確地反映了企業(yè)未來年度的經(jīng)營目標(biāo)，根據(jù)預(yù)算的編制原則，依照合同條款是充分符合預(yù)算要求的。再次，根據(jù)合同規(guī)定的總收入情況，對項(xiàng)目總成本進(jìn)行預(yù)測。采用概率預(yù)算的方法能夠有效提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。對于費(fèi)用的預(yù)算應(yīng)充分結(jié)合增量預(yù)算與零基預(yù)算，針對較小金額的一般性開支項(xiàng)目，可以根據(jù)往年其占總費(fèi)用的比例進(jìn)行確定。針對難以確定其具體數(shù)值的變量，可以通過估計(jì)種種情景發(fā)生的概率，進(jìn)而得出該變量的變化范圍及其各項(xiàng)數(shù)值對應(yīng)的概率值，計(jì)算其期望值進(jìn)行預(yù)算編制。

3、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，完善信息反饋機(jī)制

針對石化勘測設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目眾多且較分散的行業(yè)特性，應(yīng)著力構(gòu)建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理、賬務(wù)處理、預(yù)算管理的網(wǎng)絡(luò)化?；诖素?cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算申請、預(yù)算審批、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算監(jiān)督管理的實(shí)時(shí)化、動(dòng)態(tài)化。構(gòu)建及時(shí)、敏銳的預(yù)算執(zhí)行信息反饋系統(tǒng)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)超出預(yù)算的信息，并反饋給相關(guān)負(fù)責(zé)人，從而實(shí)現(xiàn)對超額預(yù)算支出問題的甄別、分析以及控制。

強(qiáng)化勘測項(xiàng)目成本預(yù)算的管理，控制項(xiàng)目成本。首先，基于財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，定期監(jiān)控并預(yù)計(jì)合同總成本的變化，針對關(guān)鍵成本因素，要加強(qiáng)其成本變動(dòng)的觀察與預(yù)測，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不利因素的出現(xiàn)，采取積極應(yīng)對措施確保合同總成本在可控范圍內(nèi)。其次，調(diào)整會(huì)計(jì)核算周期，按月定期對人工成本、原材料耗費(fèi)、折舊、費(fèi)用均攤進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，及時(shí)反饋企業(yè)的月度經(jīng)營成本，確保企業(yè)月度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。

4、建立程序化的預(yù)算調(diào)整體制，及時(shí)調(diào)整預(yù)算

首先，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的收集與分析，重點(diǎn)分析預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行差異的大小及原因。針對項(xiàng)目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預(yù)算指標(biāo)過?；虿蛔?，要及時(shí)根據(jù)工程項(xiàng)目量的大小調(diào)整預(yù)算，并建立科學(xué)的預(yù)算分析方法。針對在項(xiàng)目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的突發(fā)事件，建立概率預(yù)算模型，并在預(yù)算測算的過程中充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，努力構(gòu)建一套涵蓋不確定性因素的預(yù)算概率評估模型。其次，針對不同因素導(dǎo)致的預(yù)算調(diào)整，要建立不同的預(yù)算調(diào)整程序，避免預(yù)算調(diào)整程序的同化。針對預(yù)算指標(biāo)不符合合同執(zhí)行情況的，要及時(shí)調(diào)整預(yù)算編制方法，及時(shí)糾正預(yù)算編制方法存在的不足。針對突發(fā)事件造成的項(xiàng)目成本增加，要構(gòu)建反應(yīng)快速的預(yù)算調(diào)整程序。

5、建立全面的績效考核機(jī)制，將預(yù)算管理納入考核機(jī)制

建立涵蓋預(yù)算管理的績效評估體系，能夠充分調(diào)動(dòng)員工預(yù)算執(zhí)行的積極性，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。將預(yù)算管理納入績效評估體系，首先將預(yù)算執(zhí)行情況的指標(biāo)納入經(jīng)營績效考核指標(biāo)體系。再次，要將績效考核與獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，獎(jiǎng)勵(lì)形式可以為薪酬增長、年度獎(jiǎng)金、職位的晉升等，通過該種形式的激勵(lì)，可以充分調(diào)動(dòng)員工對預(yù)算執(zhí)行的積極性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略目標(biāo)。

良好的預(yù)算管理體系，從組織與制度層面上，需要明細(xì)的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)與層次、完善全面的預(yù)算管理制度；在預(yù)算管理活動(dòng)層面上，需要程序化、科學(xué)化的預(yù)算編制程序與方法、嚴(yán)格高效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督檢測體制、及時(shí)敏銳的預(yù)算調(diào)整；在激勵(lì)層面上需要全面的激勵(lì)體系，將預(yù)算管理的成效納入考核機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)勘測設(shè)計(jì)企業(yè)執(zhí)行預(yù)算的積極性。

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