牛麗文，廖雅光

（1.河北工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院，河北 邯鄲 056038；2.北京科技大學(xué) 天津?qū)W院，天津 301830）

河北省國有企業(yè)履行社會責(zé)任的現(xiàn)狀分析

牛麗文1，廖雅光2

（1.河北工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院，河北 邯鄲 056038；2.北京科技大學(xué) 天津?qū)W院，天津 301830）

以河北省為例，通過調(diào)查河北省14家國有控股上市企業(yè)的社會責(zé)任履行情況，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5個方面分析河北省國有企業(yè)履行社會責(zé)任的現(xiàn)狀，探究存在的主要問題，并提出推進河北省國有企業(yè)社會責(zé)任建設(shè)的對策。

河北??；國有企業(yè)；內(nèi)部控制；社會責(zé)任

企業(yè)在追求利潤最大化的同時，如何更好的兼顧社會公眾利益，履行相應(yīng)的社會責(zé)任對于企業(yè)、社會來說至關(guān)重要。國有企業(yè)（國有控股）對國家的經(jīng)濟發(fā)展具有重大影響，因此國有企業(yè)受到的社會關(guān)注較多。

根據(jù)企業(yè)社會責(zé)任藍皮書（2013版）對2012年我國國有企業(yè)100強、民營企業(yè)100強、外資企業(yè)100強的社會責(zé)任發(fā)展指數(shù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，結(jié)果顯示：國有企業(yè)社會責(zé)任發(fā)展指數(shù)（43.9分）、民營企業(yè)（16.6分）、外資企業(yè)（18.6分），這表明國有企業(yè)社會責(zé)任指數(shù)領(lǐng)先于民營企業(yè)和外資企業(yè)。雖然國有企業(yè)履行社會責(zé)任的整體情況較好，但也存在著一些問題。一部分大型國有企業(yè)出于制度的指引或者企業(yè)宣傳的需要發(fā)布企業(yè)社會責(zé)任報告（或可持續(xù)發(fā)展報告），主要發(fā)布企業(yè)的成績，而社會責(zé)任履行情況的不足或缺陷總結(jié)較少；一部分國有企業(yè)沒有發(fā)布社會責(zé)任報告，造成較難了解企業(yè)社會責(zé)任的履行情況。因此，客觀評價國有企業(yè)履行社會責(zé)任的現(xiàn)狀，總結(jié)國有企業(yè)社會責(zé)任履行方面的不足，對于督促國有企業(yè)履行社會責(zé)任，促進國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、文獻回顧

1924年美國學(xué)者謝爾頓((Sheldon)首次提出社會責(zé)任的概念，經(jīng)過發(fā)展的有關(guān)社會責(zé)任理論的研究也較為成熟。隨著社會責(zé)任國際標(biāo)準(zhǔn)體系SA8000以及社會責(zé)任指南標(biāo)準(zhǔn)ISO26000的出臺，學(xué)者們開始關(guān)注企業(yè)社會責(zé)任實踐，例如不同類型及不同行業(yè)企業(yè)社會責(zé)任情況、社會責(zé)任報告形式、社會責(zé)任報告與企業(yè)實際社會責(zé)任履行情況的關(guān)系等。Mohr和Webb[1]（2005）研究企業(yè)的社會責(zé)任和價格對消費者反應(yīng)的影響，在環(huán)境與慈善事業(yè)兩個領(lǐng)域的企業(yè)社會責(zé)任對公司的評價和購買意向產(chǎn)生了積極影響。Branco和Rodrigues[2]（2006）主張基于資源視角（RBP）來理解企業(yè)為什么從事社會責(zé)任活動及披露，并提出在這種情形下資源視角的社會責(zé)任如何履行。Inoue和Lee[3]（2011）研究員工關(guān)系、產(chǎn)品質(zhì)量、社區(qū)關(guān)系、環(huán)境問題、多樣性問題等5個社會責(zé)任維度在四個觀光相關(guān)產(chǎn)業(yè)(航空公司、賭場、酒店和餐館)上對財務(wù)業(yè)績的影響。

我國社會責(zé)任研究起步較晚，學(xué)者們主要借鑒國外的研究成果，并結(jié)合我國的國情從利益相關(guān)者、法律框架角度進行社會責(zé)任的理論研究。李清[4]（2011）闡述社會責(zé)任國際標(biāo)準(zhǔn)ISO26000的產(chǎn)生背景，并分析該標(biāo)準(zhǔn)中有關(guān)社會責(zé)任的基本框架以及該標(biāo)準(zhǔn)的實施對于我國企業(yè)的影響。李姝，趙穎，童婧[5]（2013）探討社會責(zé)任報告對于企業(yè)權(quán)益資本成本的影響及作用機制，研究表明公司披露社會責(zé)任報告有助于降低企業(yè)的權(quán)益資本成本，并且首次披露的影響較為顯著。2010年，我國頒布實施的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》明確提出社會責(zé)任應(yīng)用指引，學(xué)者開始關(guān)注從內(nèi)部控制角度研究企業(yè)社會責(zé)任，以更好的指導(dǎo)企業(yè)履行社會責(zé)任。王海兵，伍中信，李文君，田冠軍[6]（2011）認(rèn)為以往的企業(yè)內(nèi)部控制研究是基于風(fēng)險管理的，他們從人本角度構(gòu)建人本內(nèi)部控制戰(zhàn)略框架。李易坤，俞瀟敏，程心悅[7]（2012）從內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境的社會責(zé)任角度進行出發(fā)，來分析哈藥事件，進而提出企業(yè)履行社會責(zé)任的重要性。

綜上，有關(guān)企業(yè)社會責(zé)任的研究，多數(shù)學(xué)者研究社會責(zé)任披露對于企業(yè)、社會的影響。在社會責(zé)任與內(nèi)部控制的研究中，學(xué)者多是探討內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境因素對于社會責(zé)任的影響，很少探討內(nèi)部控制中風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督四個要素對于企業(yè)履行社會責(zé)任的影響?；谏鲜龇治觯疚臄M從內(nèi)部控制的五個要素出發(fā)，探討企業(yè)社會責(zé)任的履行。

二、河北省國有企業(yè)社會責(zé)任履行情況的現(xiàn)狀分析

2013年度，河北省14家國有控股上市企業(yè)均發(fā)布了年度報告、內(nèi)部控制報告，但只有冀中能源、三友化工、唐山港、開灤股份、冀東水泥、河北鋼鐵共6家國有企業(yè)發(fā)布社會責(zé)任報告。本文收集分析上述報告，結(jié)合內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素，對河北省國有企業(yè)（國有控股）履行社會責(zé)任的現(xiàn)狀進行分析。本文數(shù)據(jù)來源于和訊網(wǎng)、巨潮資訊網(wǎng)、深滬兩市交易所網(wǎng)站以及企業(yè)的官方網(wǎng)站，對于樣本中相關(guān)信息的查閱與統(tǒng)計是通過手工完成的。

（一）內(nèi)部環(huán)境要素分析

河北省大部分國有上市企業(yè)與社會責(zé)任相關(guān)的治理結(jié)構(gòu)比較規(guī)范，能夠形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。在河北省國有企業(yè)社會責(zé)任管理職能部門的設(shè)置方面，冀中能源、唐山港設(shè)置了較為全面的社會責(zé)任職能部門。但是，河北省大部分國有企業(yè)往往忽視社會責(zé)任管理部門的建設(shè)。河北省國有企業(yè)較為重視內(nèi)審部門的建設(shè)，設(shè)置內(nèi)部委員會或?qū)徲嫴?，但調(diào)查發(fā)現(xiàn)內(nèi)審部門卻很少涉及社會責(zé)任履行相關(guān)方面的職能。在國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中，各企業(yè)均建立較為完善的員工聘用、培訓(xùn)、激勵等員工權(quán)益保護措施。企業(yè)文化建設(shè)是企業(yè)的重要方面，河北省國有企業(yè)較為重視企業(yè)文化的建設(shè)，能夠建立符合企業(yè)發(fā)展的企業(yè)文化，但只有少數(shù)的國有企業(yè)強化社會責(zé)任相關(guān)的企業(yè)文化。河北鋼鐵專門設(shè)立企業(yè)文化部，重視企業(yè)文化建設(shè)，并且建立社會責(zé)任愿景。

（二）風(fēng)險評估要素分析

河北省大部分國有企業(yè)較為重視風(fēng)險評估要素的社會責(zé)任履行。由于河北國有企業(yè)所涉及的行業(yè)主要是化工、鋼鐵等重工業(yè)行業(yè)，國有企業(yè)在員工勝任能力，安全生產(chǎn)，產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護等方面的風(fēng)險評估及應(yīng)對上表現(xiàn)較好，同時也積極分析應(yīng)對外部行業(yè)、市場等風(fēng)險，積極評估應(yīng)對內(nèi)外部社會責(zé)任風(fēng)險。

（三）控制活動要素分析

在考察控制活動社會責(zé)任時，發(fā)現(xiàn)河北省國有企業(yè)在控制活動相關(guān)的社會責(zé)任履行上差距較大。建投能源在不相容職務(wù)分離控制上考慮社會責(zé)任，其余企業(yè)在不相容職務(wù)分離控制上只是建立常規(guī)的控制制度，并沒有考慮安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量等社會責(zé)任。在社會責(zé)任的審批控制上，廊坊發(fā)展和常山股份在這方面較差，需要加強相關(guān)的控制活動。社會責(zé)任預(yù)算及績效考評是國有企業(yè)社會責(zé)任履行較差的方面，只有兩家企業(yè)建立社會責(zé)任相關(guān)的預(yù)算，而且不是很全面。而在績效考評上，沒有企業(yè)關(guān)注社會責(zé)任相關(guān)的績效考評控制活動，這充分說明河北省國有企業(yè)在社會責(zé)任預(yù)算及績效考評上要加強控制活動。

（四）信息與溝通要素分析

在信息與溝通方面，河北省國有企業(yè)社會責(zé)任信息披露并不充分，大部分只披露社會責(zé)任的利好消息。由于國家并沒有強制要求披露社會責(zé)任報告，河北省14家國有企業(yè)中只有6家企業(yè)披露社會責(zé)任報告，這6家企業(yè)社會責(zé)任報告的披露依據(jù)、所涵蓋的內(nèi)容及詳盡程度差別也較大。未披露與社會責(zé)任報告的國有企業(yè)多是適時披露與社會責(zé)任相關(guān)的利好事件。這說明大部分國有企業(yè)對于社會責(zé)任報告披露并沒有充分的認(rèn)識，只是站在旁觀者角度。

（五）內(nèi)部監(jiān)督要素分析

社會責(zé)任內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)社會責(zé)任履行的重要環(huán)節(jié)，通過自我評價及時找到社會責(zé)任履行的漏洞，及時進行管理有助于企業(yè)更好地履行社會責(zé)任。調(diào)查發(fā)現(xiàn)河北省多數(shù)國有企業(yè)缺乏常規(guī)、非常規(guī)社會責(zé)任事件內(nèi)部監(jiān)督機制，這對社會責(zé)任履行情況的自我評價與改進不利。如果國有企業(yè)不能及時對社會責(zé)任履行情況進行監(jiān)督改進，對于后續(xù)社會責(zé)任的履行及企業(yè)的發(fā)展都將產(chǎn)生一定的風(fēng)險。

三、河北省國有企業(yè)履行社會責(zé)任存在的問題及對策分析

（一）河北省國有企業(yè)自身方面

從內(nèi)部控制五要素角度來看，河北省國有企業(yè)社會責(zé)任履行情況方面存在一些共性問題。（1）內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中，多數(shù)企業(yè)忽視安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護等社會責(zé)任相關(guān)的機構(gòu)設(shè)置，導(dǎo)致社會責(zé)任管理不全面。國有企業(yè)應(yīng)該完善相關(guān)機構(gòu)，監(jiān)督相關(guān)機構(gòu)的社會責(zé)任履行。（2）社會責(zé)任文化建設(shè)匱乏，多數(shù)國有企業(yè)在企業(yè)文化建設(shè)上強調(diào)效益產(chǎn)值，追求利潤最大化而忽視應(yīng)該承擔(dān)的社會責(zé)任。國有企業(yè)在進行企業(yè)文化建設(shè)時，應(yīng)考慮眾多的利益相關(guān)者，從服務(wù)社會的長遠角度建立企業(yè)文化。（3）河北省國有企業(yè)在社會責(zé)任預(yù)算控制及績效考評控制上缺乏意識，社會責(zé)任監(jiān)督體系的構(gòu)建上缺乏重視，應(yīng)加強社會責(zé)任預(yù)算與考評控制建設(shè)。（4）河北省國有企業(yè)社會責(zé)任報告披露不充分。只有約43%的國有企業(yè)披露社會責(zé)任報告，這還遠遠不夠。社會責(zé)任報告是企業(yè)向社會傳遞社會責(zé)任履行的重要渠道，河北省國有企業(yè)應(yīng)盡早實現(xiàn)社會責(zé)任報告的披露。

（二）政府方面

河北省國有企業(yè)社會責(zé)任的履行受政府部門的制約，政府部門應(yīng)該建立健全推進國有企業(yè)社會責(zé)任履行的引導(dǎo)機制。（1）政府對社會責(zé)任信息披露規(guī)范缺乏一致性。通過分析發(fā)現(xiàn)河北省只有6家國有企業(yè)發(fā)布社會責(zé)任報告，報告的內(nèi)容具有較大的隨意性。從編制依據(jù)上看，主要參考深圳證券交易所發(fā)布的《上市公司規(guī)范運作指引》、上海證券交易所《〈上市公司履行社會責(zé)任的報告〉編制指引》、《公司法》、《公司章程》、《證券法》、中國社會科學(xué)院《中國企業(yè)社會責(zé)任報告編寫指南（CAS-CSR2.0）》、全球報告倡議組織（GRI）的可持續(xù)發(fā)展報告指引等，因此格式內(nèi)容上有較大區(qū)別。除社會責(zé)任報告，還可通過內(nèi)部控制報告、企業(yè)年度報告來了解企業(yè)社會責(zé)任履行情況，但多數(shù)國有企業(yè)存在內(nèi)部控制報告不統(tǒng)一，年度報告中社會責(zé)任履行情況披露不充分等問題。政府可以通過建立規(guī)范、完善立法等約束體系，使國有企業(yè)社會責(zé)任履行得以規(guī)范化。（2）政府對國有企業(yè)社會責(zé)任履行的要求較高，導(dǎo)致國有企業(yè)社會責(zé)任成本較高。河北省國有企業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)主要是重工業(yè)產(chǎn)業(yè)，環(huán)境保護、安全生產(chǎn)、資源節(jié)約、產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)社會責(zé)任的履行成本較高，使得國有企業(yè)的成本上升。政府可以制定相關(guān)的優(yōu)惠政策，在國有企業(yè)社會責(zé)任履行上給予必要的支持，分擔(dān)一部分國有企業(yè)社會責(zé)任履行成本。（3）政府缺乏對國有企業(yè)社會責(zé)任履行的監(jiān)督。從分析來看，國有企業(yè)社會責(zé)任的履行更多是從企業(yè)形象上考慮，大多披露利好信息，而非出自政府的外界壓力。政府應(yīng)該加強對國有企業(yè)的監(jiān)督，引導(dǎo)企業(yè)充分披露信息，引導(dǎo)社會公眾加強對國有企業(yè)社會責(zé)任履行的監(jiān)督，形成較為完善的企業(yè)社會責(zé)任外部監(jiān)督體系。

[1]Mohr L A,Webb D J.The effects of corporate social responsibility and price on consumer resp- onses[J]. Journal of Consumer Affairs,2005,39(1):121-147

[2]Branco M C,Rodrigues L L.Corporate social responsibility and resource-based perspectives[J]. Journal of Business Ethics,2006,69(2):111-132

[3]Inoue Y, Lee S. Effects of different dimensions of corporate social responsibility on corporate financial performance in tourism-related industries[J].Tourism Management,2011,32(4): 790-804.

[4]李清.首個社會責(zé)任國際標(biāo)準(zhǔn)ISO26000的產(chǎn)生與影響[J].對外經(jīng)貿(mào)學(xué)報，2011.(4):48-50.

[5]李姝,趙穎,童婧.社會責(zé)任報告降低了企業(yè)權(quán)益資本成本嗎？——來自中國資本市場的經(jīng)驗數(shù)據(jù)[J].會計研究，2013(9):64-70.

[6]王海兵,伍中信,李文君,田冠軍.企業(yè)內(nèi)部控制的人本解讀與框架重構(gòu)[J].會計研究，2011 (7):59-65.

[7]李易坤,俞瀟敏,程心悅.從內(nèi)部環(huán)境視角看企業(yè)社會責(zé)任的履行—以哈藥事件為例[J].會計之友，2012(2中):31-32.

[責(zé)任編輯 陶愛新]

The present situation of the listed state-owned enterprises in social responsibility in Hebei province

NIU Li-wen1, LIAOYa-guang2
(1.School of Economic and Management, Hebei University of Engineering, Handan 056038, China; 2.Tianjin College, University of Science and Technology Beijing, Tianjin 301830, China)

This article takes Hebei province into analysis, by investigating the social responsibility fulfillment of 14 state-owned marketing enterprises, through internal environment, risk assessment, control activity, information and communication, and internal supervision; and therefore tries to reveal the existing major problem, puts forward suggestions for social responsibility fulfillment of state-owned enterprises of Hebei province.

Hebei province; state-owned enterprises; internal control; the social responsibility

10.3969/j.issn.1673-9477.2014.03.002

F270.7

A

1673-9477(2014)03-005-03

[投稿日期]2014-07-01

河北省教育廳2013年社科重點項目（編號：SD131005）

牛麗文（1962-），女，遼寧撫順人，教授，研究方向：財務(wù)管理。