劉景春

摘 要：防范企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可有效降低企業(yè)損失、維護(hù)企業(yè)利益、促進(jìn)企業(yè)管理體系完善，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。受社會(huì)經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境等方面的影響，企業(yè)審計(jì)工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如何更加有效地防范企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)審計(jì)工作的研究焦點(diǎn)。本文立足當(dāng)前我國審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，從引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法、強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)三個(gè)角度入手，對企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施進(jìn)行了簡要探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、我國審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

我國市場經(jīng)濟(jì)取得了長足的發(fā)展，作為重要的推動(dòng)力量之一，審計(jì)工作起著舉足輕重的作用。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，審計(jì)工作既維護(hù)著市場經(jīng)濟(jì)合理的秩序，也利于提升市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。因此，審計(jì)工作受到大眾越來越多的關(guān)注。目前，我國企業(yè)審計(jì)工作雖取得一定成果，但仍需認(rèn)清形勢，著力解決許多需要解決的問題，進(jìn)一步提升工作質(zhì)量和效率。目前，審計(jì)部門尚未對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面細(xì)致的研究，而是僅僅進(jìn)行表面化的象征性的研究。審計(jì)部門要及時(shí)約束和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)責(zé)任制度，培養(yǎng)審計(jì)人員的法律意識，確保審計(jì)的完全獨(dú)立性，并借鑒發(fā)達(dá)國家完善的審計(jì)模式。

二、 新時(shí)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.引入先進(jìn)審計(jì)技術(shù)和方法，推廣風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式

首先，企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，大力普及風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。這里提及的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式主要是指在審計(jì)工作全過程植入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種新型審計(jì)模式，它包含風(fēng)險(xiǎn)的辨別、分析、約束三個(gè)階段，以分析性檢查和實(shí)際性測試為基礎(chǔ)，從而能夠有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式能辨別審計(jì)對象所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，然后對風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、危害和破壞程度、是否可約束等方面進(jìn)行分析，幫助管理層制定出合理完善的應(yīng)對措施，最終幫助規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者降低風(fēng)險(xiǎn)的破壞性。正是得益于其能夠規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式在發(fā)達(dá)國家中早已普及；其次，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式要廣泛地采用現(xiàn)代信息技術(shù)。過去審計(jì)工作主要分為就地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)。伴隨著網(wǎng)絡(luò)構(gòu)架的完善和信息技術(shù)的普及，在線審計(jì)已逐步成為企業(yè)審計(jì)工作的第三種選項(xiàng)。審計(jì)工作通過引入先進(jìn)的信息技術(shù)，可實(shí)現(xiàn)相關(guān)資料通過網(wǎng)絡(luò)的快速傳輸，能夠在極短的時(shí)間內(nèi)由企業(yè)傳遞到審計(jì)部門。以計(jì)算機(jī)等信息終端為依托，審計(jì)人員可不再單純依賴傳統(tǒng)手工審計(jì)操作。直接在計(jì)算機(jī)上對企業(yè)相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)是審計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)方向。因此，審計(jì)人員也要與時(shí)俱進(jìn)，積極地對計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的知識進(jìn)行學(xué)習(xí)；最后，將數(shù)據(jù)挖掘最新技術(shù)廣泛應(yīng)用于審計(jì)工作中用以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。該技術(shù)的研究以及在審計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用，將在提升審計(jì)工作效率和質(zhì)量方面發(fā)揮重要作用。

2.加強(qiáng)開展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，形成有效地企業(yè)審計(jì)監(jiān)督

首先，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)責(zé)任的監(jiān)管力度。目前，許多企業(yè)還普遍存在著會(huì)計(jì)信息失真的情況。審計(jì)工作是建立在會(huì)計(jì)信息處理基礎(chǔ)上的，故也具有較大的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息如果不真實(shí)、不準(zhǔn)確，則審計(jì)工作也會(huì)缺乏有效性。因而，要想使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以有效的控制和防范，會(huì)計(jì)核算工作必須要進(jìn)一步加強(qiáng)。同時(shí)，必須嚴(yán)肅處理在財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的工作人員；其次，強(qiáng)化注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)外部監(jiān)督。美國目前對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管措施可以對我國該行業(yè)監(jiān)管中存在的弊端提供一定的借鑒，同時(shí)在此基礎(chǔ)上探索出適合我國國情的監(jiān)管模式。

3.提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

為有效提升審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)推動(dòng)企業(yè)審計(jì)工作的健康順利進(jìn)行，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，必須要對企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍予以完善，培養(yǎng)高素質(zhì)的、專業(yè)的審計(jì)人才。首先，注重對審計(jì)人員的思想政治教育和德育，積極引導(dǎo)其樹立正確的人生觀、價(jià)值觀和世界觀。企業(yè)審計(jì)工作要求審計(jì)人員必須樹立牢固的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，并能夠始終以正確的準(zhǔn)則來規(guī)范自己的行為，做到公正、謹(jǐn)慎、負(fù)責(zé)；其次，加快企業(yè)審計(jì)職業(yè)資格準(zhǔn)入制度的完善和貫徹落實(shí)。特別是針對審計(jì)人才的引入，更要嚴(yán)格把關(guān)，必須擁有相應(yīng)的資格認(rèn)證才可以上崗。同時(shí)，企業(yè)要做好審計(jì)人才培養(yǎng)平臺(tái)建設(shè)，為完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍提供人才保障；再次，定期對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，重視后續(xù)培養(yǎng)。如可以定期開展專業(yè)技能方面的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)廣泛涉及審計(jì)相關(guān)的政策、專業(yè)知識、基本技能，做到熟練的掌握和應(yīng)用。此外，還可通過培訓(xùn)擴(kuò)展審計(jì)人員的知識面，讓他們掌握多學(xué)科知識，如信息、管理、工程技術(shù)及相關(guān)法律法規(guī)等，提高他們的綜合素質(zhì)，以降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)；最后，為審計(jì)人員創(chuàng)造更多的實(shí)踐機(jī)會(huì)。審計(jì)人員經(jīng)歷實(shí)踐磨練可有效提高的執(zhí)業(yè)水平。通過工作或?qū)W習(xí)提升自身對政策的熟悉程度、不斷提高自身的應(yīng)變能力，判斷能力、洞察能力及分析解決問題的能力，以盡可能提升自身綜合素質(zhì)。

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