稅源專業(yè)化管理模式下數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的應(yīng)用研究

◆王一民

稅源專業(yè)化管理模式下數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的應(yīng)用研究

◆王一民

數(shù)據(jù)分析技術(shù)在信息化管理的決策中發(fā)揮著越來越重要的作用。文章分析了當(dāng)前稅源專業(yè)化管理中的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)功能、作用，剖析了應(yīng)用過程中的成效和存在的問題，提出了完善稅源專業(yè)化管理應(yīng)用中數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的對(duì)策。

稅源管理；數(shù)據(jù)分析；信息管稅

一、涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的概況

（一）當(dāng)代數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)稅收信息化建設(shè)的影響

我國(guó)稅收信息化建設(shè)作為現(xiàn)代稅收征管體系中的重要方面，從上世紀(jì)八十年代初起步至今，經(jīng)歷了從小到大、從簡(jiǎn)單到復(fù)雜、從自行開發(fā)到統(tǒng)一平臺(tái)的發(fā)展歷程，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)軟、硬件建設(shè)均已達(dá)到一定水平。特別從1994年起，作為國(guó)家電子政務(wù)“十二金”之一的“金稅工程”先后經(jīng)歷一、二期建設(shè)階段，三期工程已正式在全國(guó)六省、市國(guó)地稅機(jī)關(guān)先行試點(diǎn)。

作為階段信息化建設(shè)的成果之一，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都已積累了大量稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的涉稅信息資源，已經(jīng)成為稅收工作不可或缺的重要內(nèi)容。但由于缺乏有效的監(jiān)控工具，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的分析，從而獲得更有價(jià)值的信息。另一方面,大量錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的存在，阻礙了稅收征管信息系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量和效率。因此，對(duì)這些涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘、整合、加工顯得尤為迫切，引進(jìn)數(shù)據(jù)分析理念與技術(shù)手段，將成為今后一段時(shí)期稅收信息化建設(shè)的重點(diǎn)。通過在稅務(wù)管理的全過程中實(shí)施全面數(shù)據(jù)分析，充分利用科學(xué)有效的分析手段對(duì)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析處理，為強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供強(qiáng)有力的支撐。在今后的管理決策中，應(yīng)當(dāng)逐步形成無數(shù)據(jù)不發(fā)言、科學(xué)數(shù)據(jù)會(huì)說話的思維認(rèn)知，將以往的“感覺決策”、“經(jīng)驗(yàn)決策”改為現(xiàn)在及將來的“理性決策”、“數(shù)據(jù)決策”。

我們認(rèn)為，在當(dāng)前全新的稅源專業(yè)化治稅思想理念下，現(xiàn)代數(shù)據(jù)分析技術(shù)將是充分發(fā)揮稅收信息化支撐作用，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)有效實(shí)施稅務(wù)管理的關(guān)鍵。

（二）涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的工作流程及架構(gòu)

涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的工作流程主要包括涉稅數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)建立、數(shù)據(jù)模型創(chuàng)建、數(shù)據(jù)加載分析、結(jié)果運(yùn)用。建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)是數(shù)據(jù)分析工作的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)加載分析是涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的核心, 也是其最主要職能；是依據(jù)分析要求從數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中獲取不同類型的數(shù)據(jù),并通過數(shù)據(jù)模型對(duì)獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、處理、分析, 然后以報(bào)表、圖形、模型或者單個(gè)數(shù)字的形式給出結(jié)果。當(dāng)前涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)建設(shè)的重點(diǎn)就是數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的創(chuàng)建與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模型建設(shè)與開發(fā)。

結(jié)合目前我國(guó)稅收管理工作的組織架構(gòu)和現(xiàn)代信息技術(shù)的建設(shè)要求，我們認(rèn)為，一個(gè)科學(xué)、完善的涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)主要包括如下三個(gè)系統(tǒng)平臺(tái)：數(shù)據(jù)支撐平臺(tái)、分析工具平臺(tái)和終端應(yīng)用平臺(tái)。

1.建立以數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)為主要構(gòu)成的數(shù)據(jù)支撐平臺(tái)是基礎(chǔ)。建立涉稅數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，從源頭保證數(shù)據(jù)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)一致和口徑一致，是整個(gè)數(shù)據(jù)支撐平臺(tái)非常重要的首要環(huán)節(jié)。必須建立以納稅人報(bào)送數(shù)據(jù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)征管數(shù)據(jù)、涉稅第三方信息數(shù)據(jù)、法律法規(guī)知識(shí)庫(kù)這四大主題數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，同時(shí)在技術(shù)功能上還應(yīng)當(dāng)包括數(shù)據(jù)分布與部署、數(shù)據(jù)定義、數(shù)據(jù)分類、數(shù)據(jù)共享、訪問與交換接口標(biāo)準(zhǔn)定義等主要功能，為分析工具平臺(tái)提供穩(wěn)定豐富的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

2.建立以數(shù)據(jù)分析模型為核心的分析工具平臺(tái)是重點(diǎn)。數(shù)據(jù)分析工具平臺(tái)的作用是將數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的分析指標(biāo)、分析算法和規(guī)則進(jìn)行統(tǒng)一的管理，并且以各種數(shù)據(jù)模型的形式表現(xiàn)出來，方便使用。它包括數(shù)據(jù)項(xiàng)管理工具、模型設(shè)計(jì)工具、通用分析工具、指標(biāo)管理工具等若干子系統(tǒng)。分析工具平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)分析應(yīng)用業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展和個(gè)性化的數(shù)據(jù)分析需求，它通過對(duì)數(shù)據(jù)的深加工，最終形成各類分析目的所需的數(shù)據(jù)集。

3.建立功能完善，人機(jī)界面友好的終端應(yīng)用平臺(tái)是目的。建設(shè)涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的目的是為管理和決策服務(wù)，數(shù)據(jù)加工的結(jié)果必須通過系統(tǒng)終端展示反映出來。從當(dāng)前稅務(wù)管理來看，終端應(yīng)用平臺(tái)的具體目標(biāo)應(yīng)當(dāng)主要包括領(lǐng)導(dǎo)決策、稅收分析、行業(yè)稅收管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等功能。當(dāng)然隨著稅務(wù)管理的觀念、方式的變化，其功能也應(yīng)當(dāng)不斷拓展、調(diào)整。以這三大系統(tǒng)平臺(tái)為依托，然后再依據(jù)不同的數(shù)據(jù)源和分析方法、應(yīng)用方向，再分別開發(fā)建設(shè)若干系統(tǒng)軟件，這些應(yīng)用系統(tǒng)軟件相互銜接、相互配合，通過對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的挖掘、整合與分析，將發(fā)現(xiàn)的規(guī)律性問題和數(shù)據(jù)信息本質(zhì)運(yùn)用到稅務(wù)管理中。

二、稅源專業(yè)化管理中數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的功能與作用

國(guó)家稅務(wù)總局在“全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)十二五規(guī)劃”中明確提出了構(gòu)建稅源專業(yè)化管理體系的新時(shí)期治稅理念，江蘇省地稅則在此基礎(chǔ)上明確提出了打造“以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以信息管稅為依托、以分類分級(jí)管理為基礎(chǔ)、管戶與管事相結(jié)合”的稅源專業(yè)化管理新體系。

（一）數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)與信息管稅和稅源專業(yè)化管理的關(guān)系

1.從稅收信息化建設(shè)的目的而言，數(shù)據(jù)分析技術(shù)是實(shí)現(xiàn)其目的的必由之路。稅務(wù)信息化建設(shè)的目的就是利用現(xiàn)代信息技術(shù)，有效利用各類涉稅信息，充分發(fā)揮信息在稅務(wù)管理各環(huán)節(jié)的作用，以達(dá)到規(guī)范稅務(wù)管理和執(zhí)法行為，提高稅收決策效率和水平。

顯然、在信息化建設(shè)的各種手段當(dāng)中，只有涉稅數(shù)據(jù)的深度利用才能實(shí)現(xiàn)上述目的，它將有效地解決稅務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部信息孤島現(xiàn)象、信息資源分散等問題，使稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息獲取、交換、分配將大為便利，信息處理能力大幅度提高，為稅收業(yè)務(wù)在深度利用豐富的涉稅信息資源的基礎(chǔ)上向著高度專業(yè)化發(fā)展創(chuàng)造了條件。

2.從稅收信息化進(jìn)程發(fā)展規(guī)律而言，數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)建設(shè)是其必經(jīng)階段。當(dāng)代信息界經(jīng)典的諾蘭模型理論認(rèn)為，任何行業(yè)的信息化發(fā)展都包括初始階段、蔓延階段、控制階段、集成階段、管理階段和成熟階段。經(jīng)過多年的稅務(wù)信息化建設(shè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)達(dá)到了集成階段，現(xiàn)在稅務(wù)信息化建設(shè)的重點(diǎn)就是數(shù)據(jù)管理和運(yùn)用。

今后的稅務(wù)信息化將在數(shù)據(jù)集中和系統(tǒng)整合的基礎(chǔ)上，利用相關(guān)學(xué)科的原理、方法和模型，針對(duì)大量涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行深入研究，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)在的規(guī)律性，用于幫助稅務(wù)部門做出決策、找出風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)納稅服務(wù)、提高稅收遵從度。

3.從稅收信息化進(jìn)一步深化的方式來看，數(shù)據(jù)分析技術(shù)也是其不二選擇。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的各類稅收征管信息系統(tǒng)在長(zhǎng)期的征收管理過程中,積累的大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資源使用率低下，大都處于長(zhǎng)期閑置狀態(tài)，并沒能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。如何從這些看似雜亂無章的數(shù)據(jù)的信息集中，萃取和提煉出有用信息，以找出所研究對(duì)象的內(nèi)在規(guī)律，只有數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以做到這一點(diǎn)。隨著現(xiàn)代數(shù)據(jù)分析技術(shù)中數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展,為這些數(shù)據(jù)的深度開發(fā)利用提供了更為先進(jìn)的技術(shù)手段。對(duì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中規(guī)律特征明顯的涉稅信息，分析系統(tǒng)可以自動(dòng)加工處理，有效地解決了人工識(shí)別效率不高的問題，進(jìn)而提高了稅源管理的預(yù)見性、針對(duì)性，減少稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

可以這樣說，“信息管稅”是實(shí)現(xiàn)稅源專業(yè)化管理的技術(shù)依托，而“數(shù)據(jù)分析技術(shù)”則是現(xiàn)階段信息管稅建設(shè)的核心和重點(diǎn)，只有擁有了先進(jìn)有效的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，才可能真正發(fā)揮“信息管稅”的作用。我們的稅收管理才能實(shí)現(xiàn)從“人工收稅”到“電腦征稅”再到“信息管稅”的質(zhì)的飛躍。

（二）數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)在稅源專業(yè)化管理格局中的作用

數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)在稅源專業(yè)化管理格局中的主要作用有以下幾個(gè)方面：

1.提高納稅服務(wù)工作的實(shí)效性。涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)可以對(duì)辦稅服務(wù)廳的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)類型、辦稅時(shí)間、納稅人滿意度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，掌握辦稅服務(wù)廳工作現(xiàn)狀，引導(dǎo)辦稅服務(wù)廳有針對(duì)性地改進(jìn)服務(wù)措施，合理設(shè)置窗口，調(diào)配工作人員，提高服務(wù)效率。同時(shí)通過ARM自助辦稅終端的數(shù)據(jù)分析，掌握ARM自助辦稅終端在辦稅服務(wù)廳分流納稅人，提高辦稅效率、縮短辦稅時(shí)間等方面發(fā)揮的作用，為有針對(duì)性地推廣ARM自助辦稅終端提供數(shù)據(jù)支撐；也可以通過數(shù)據(jù)分析，針對(duì)不同類型的納稅人提供分層次的服務(wù)措施。

2.提高稅源管理工作的針對(duì)性與有效性。在以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理模式下，數(shù)據(jù)分析是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)，也是提高稅源管理針對(duì)性和效率的關(guān)鍵。一是通過對(duì)行業(yè)稅源狀況、稅負(fù)水平及其變化趨勢(shì)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和監(jiān)測(cè)，制定行業(yè)指標(biāo)體系和行業(yè)管理辦法，提升行業(yè)管理水平。二是通過涉稅數(shù)據(jù)信息的分析，設(shè)計(jì)合理的指標(biāo)，建立納稅評(píng)估模型和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)特征庫(kù)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性和有效性。三是通過對(duì)稅收收入，分析宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)及其變化的分析計(jì)算，完善預(yù)警指標(biāo)體系。及時(shí)查詢、發(fā)現(xiàn)、分析管理中存在的或潛在的問題，掌握、預(yù)測(cè)稅收工作的整體情況，提出對(duì)應(yīng)的有效措施，為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確、高效的決策支持。

3.提高稅務(wù)稽查工作效率和威懾力。通過涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，稅務(wù)稽查人員可以從數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中查找出若干異常企業(yè)，然后通過數(shù)理統(tǒng)計(jì)中行業(yè)稅負(fù)離群點(diǎn)的計(jì)算分析，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)異常納稅戶，作為稽查重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。在實(shí)施環(huán)節(jié)，我們可以將《稅收征管法》整理成規(guī)則庫(kù)，在實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)利用規(guī)則庫(kù)對(duì)稅務(wù)稽查案件中的涉稅違法行為進(jìn)行定性并提出相應(yīng)處罰建議。在審理環(huán)節(jié)，可以將以往稅務(wù)稽查案件根據(jù)不同的性質(zhì)，將其相關(guān)數(shù)據(jù)整理成范例庫(kù)，審理人員進(jìn)行案件審理時(shí)，可以通過范例庫(kù)查找到相似案件，幫助審理人員更加有效地實(shí)施案件審理。

三、國(guó)內(nèi)外稅收管理中數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)應(yīng)用的經(jīng)驗(yàn)與成效

當(dāng)前世界上很多西方發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)在稅收管理中早已開始運(yùn)用數(shù)據(jù)分析理念和方法。如澳大利亞國(guó)稅局（簡(jiǎn)稱ATO）在風(fēng)險(xiǎn)管理中積極運(yùn)用數(shù)據(jù)分析手段；我國(guó)香港特別行政區(qū)稅務(wù)局在稅收評(píng)定、審核中對(duì)大量涉稅數(shù)據(jù)采取科學(xué)有效的數(shù)據(jù)分析，都取得了良好的成效，積累了相當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)。

ATO的稅收數(shù)據(jù)分析人員將采集的內(nèi)部和外部信息及評(píng)估員個(gè)人采集的信息輸入由專家、行家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)學(xué)模型方程式中，自動(dòng)形成財(cái)務(wù)分析、國(guó)際信息分析（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、申報(bào)分析）、欠稅情況分析等分析報(bào)告，然后評(píng)估人員再以個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)分析修正報(bào)告，確定納稅人的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出處理方法和策略，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

香港特區(qū)稅務(wù)局早在上世紀(jì)八十年代就建成了全港集中的稅務(wù)計(jì)算機(jī)中心，并逐步開發(fā)建立了相應(yīng)的涉稅數(shù)據(jù)收集、分析軟件系統(tǒng)。該系統(tǒng)和稅務(wù)應(yīng)用管理應(yīng)用系統(tǒng)、對(duì)外服務(wù)系統(tǒng)一起構(gòu)成了特區(qū)稅務(wù)局的信息化平臺(tái)，支撐其高效的稅務(wù)征收體系。

江蘇省淮安地稅局自2012年以來，積極嘗試建立和應(yīng)用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，有序地推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)管理。首先，該局全力推進(jìn)分行業(yè)、分規(guī)模的數(shù)據(jù)模型建設(shè)，將數(shù)據(jù)模型部署到全省地稅大集中數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)平臺(tái)。該局組織稅務(wù)業(yè)務(wù)骨干，結(jié)合本地實(shí)際，已建立了采石、餐飲等行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)模型26個(gè)；其次，為了提升風(fēng)險(xiǎn)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，該局獨(dú)立設(shè)置數(shù)據(jù)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌全市風(fēng)險(xiǎn)歸集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果評(píng)價(jià)等職能，參與風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型的建設(shè)和維護(hù)；再次，該局還通過及時(shí)維護(hù)征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對(duì)納稅人的信息進(jìn)行更新，保證通過數(shù)據(jù)平臺(tái)準(zhǔn)確判斷和識(shí)別疑點(diǎn)。該局還進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)，圍繞稅源專業(yè)化管理要求，加強(qiáng)應(yīng)對(duì)人員管理制度和風(fēng)險(xiǎn)平臺(tái)操作的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升風(fēng)險(xiǎn)覆蓋面、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有問題率、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)貢獻(xiàn)率三個(gè)指標(biāo)。僅2013年、該局通過數(shù)據(jù)平臺(tái)驗(yàn)證成功268個(gè)指標(biāo)，結(jié)合自建模型風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別生成案源庫(kù)，分析出風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)20余萬條，識(shí)別戶數(shù)近11萬戶次，在進(jìn)行人工分析的基礎(chǔ)上累計(jì)推送高、中、低等風(fēng)險(xiǎn)近7千戶次，完成稅款5億元。

四、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)在稅源專業(yè)化管理中的角色定位

從數(shù)據(jù)分析技術(shù)與稅源專業(yè)化管理的關(guān)系、作用以及它在國(guó)際國(guó)內(nèi)稅收管理中的應(yīng)用成效可以看出，它在稅源專業(yè)化管理當(dāng)中將承擔(dān)以下重要角色：

1.從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來看, 涉稅數(shù)據(jù)分析技術(shù)是識(shí)別、處理涉稅風(fēng)險(xiǎn)的唯一有效手段。要實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別、排序、應(yīng)對(duì)，如果沒有數(shù)據(jù)分析技術(shù)的定量計(jì)算分析，有針對(duì)性地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，僅靠稅務(wù)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平是無法做到的。只有充分利用數(shù)據(jù)分析手段，多渠道采集、整理與處理各類稅源數(shù)據(jù)信息，加強(qiáng)稅源征管狀況監(jiān)控分析，深化數(shù)據(jù)的分析與利用，提高納稅評(píng)估效率和質(zhì)量，才能有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人的稅收遵從度。

2.從建立“管戶與管事相結(jié)合”的稅源管理體系角度來說, 數(shù)據(jù)分析技術(shù)是建立該體系的技術(shù)保障。稅源專業(yè)化改革所要解決的一個(gè)主要問題就是現(xiàn)行稅收管理員制度中存在的管理力量增長(zhǎng)與管理對(duì)象增長(zhǎng)的日趨不成比例，管理員權(quán)力過于集中的問題。數(shù)學(xué)分析系統(tǒng)依托其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)收集存儲(chǔ)分析功能，將極大減輕管理人員的工作量，使得大量的工作由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)完成；同時(shí)依據(jù)數(shù)據(jù)模型計(jì)算分析出來的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也將替代人工經(jīng)驗(yàn)分析，保證了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別處理的科學(xué)公正，最大限度杜絕了人為因素對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法工作的干擾，實(shí)現(xiàn)管理的精細(xì)化、集約化。

3.從分級(jí)分類管理角度來說, 涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)是其技術(shù)基礎(chǔ)。所謂分級(jí)分類管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)先按納稅人規(guī)模分類進(jìn)行管理，在此基礎(chǔ)上再分若干行業(yè)管理的團(tuán)隊(duì)對(duì)納稅人進(jìn)行管理。分級(jí)分類管理所面臨的首要問題就是稅款預(yù)算級(jí)次的分配管理問題，如果要區(qū)分納稅人的稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次，統(tǒng)一實(shí)行“集中管理、屬地入庫(kù)”，必須在面對(duì)同一個(gè)納稅人處于不同管理環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)不同管理事項(xiàng)的若干個(gè)稅源管理機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行數(shù)據(jù)信息共享，將納稅人的稅務(wù)登記、申報(bào)征收、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等涉稅信息進(jìn)行互聯(lián)互通，才能解決上述問題。

4.從稅收決策的科學(xué)化角度來看,涉稅數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的先決條件。涉稅數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的高度利用，通過對(duì)這些看似關(guān)聯(lián)度不高的涉稅數(shù)據(jù)加工分析,揭示出數(shù)據(jù)中反映出的深層次問題，決策者充分認(rèn)識(shí)深層次的問題后，為進(jìn)一步科學(xué)合理的稅收決策甚至更高層次的稅制設(shè)計(jì)與優(yōu)化提供充分的依據(jù),必將進(jìn)一步推動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)各個(gè)層面決策的科學(xué)性、正確性、針對(duì)性。

五、稅源專業(yè)化管理應(yīng)用中數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的問題與對(duì)策

（一）稅源專業(yè)化管理應(yīng)用中數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)

1.涉稅數(shù)據(jù)特別是第三方信息采集及分析結(jié)果運(yùn)用尚缺乏法律法規(guī)保障。目前我國(guó)稅收法律法規(guī)體系中，只在《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》中原則性提到納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的涉稅信息。國(guó)家應(yīng)建立管理機(jī)關(guān)信息共享制度，地方政府應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門實(shí)現(xiàn)信息共享，但都缺少細(xì)化的明確規(guī)定。各地省級(jí)政府陸續(xù)頒布實(shí)施的一些地方保障辦法當(dāng)中也只有一些概略性條款，并且其法律位階較低、強(qiáng)制性弱、約束力有限。隨著“數(shù)據(jù)管稅”理念和措施在稅收征管中越來越多的運(yùn)用，如果沒有統(tǒng)一的法律法規(guī)約束，其運(yùn)用行為很難規(guī)范，運(yùn)用效果很難得到保障。

2.數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的建設(shè)運(yùn)用缺乏相關(guān)專業(yè)人才。數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)建設(shè)中最需要的設(shè)計(jì)數(shù)學(xué)模型的人才必須是既懂稅收法律，同時(shí)也具有較強(qiáng)的數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)理論知識(shí)才能勝任。而長(zhǎng)期以來稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上述人才招錄較少，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)重匱乏，造成各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在開發(fā)涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)過程中，對(duì)最核心的數(shù)據(jù)模型建設(shè)難以深入，即使尋求外部支持，因交流困難，模型建設(shè)仍局限于表象描述，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收數(shù)據(jù)有效利用，難以發(fā)現(xiàn)深層次問題。

3.數(shù)據(jù)模型建設(shè)各自為政，缺乏總體規(guī)劃協(xié)調(diào)。涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)建設(shè)中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)就是數(shù)據(jù)模型建設(shè)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)數(shù)據(jù)模型的建設(shè)都十分重視，從總局到基層縣局、分局，都在努力建設(shè)各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，總體上缺乏規(guī)劃。特別對(duì)于基層單位，統(tǒng)計(jì)學(xué)常識(shí)告訴我們，樣本個(gè)數(shù)越多，越能真實(shí)反映總體的實(shí)際特征。絕大多數(shù)基層單位管戶少、規(guī)模小、樣本量小，采集的原始數(shù)據(jù)不能全面反映行業(yè)整體經(jīng)濟(jì)特征，依據(jù)這些原始數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)開發(fā)的數(shù)據(jù)模型很難全面真實(shí)地反映出該行業(yè)的真實(shí)狀況，甚至個(gè)別納稅戶的異常數(shù)據(jù)就會(huì)對(duì)指標(biāo)設(shè)置產(chǎn)生較大的偏離，造成建立的數(shù)據(jù)模型不具備推廣價(jià)值。

4.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高，第三方信息來源缺乏。從涉稅數(shù)據(jù)信息的總體質(zhì)量來看，其完整性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性等方面與“數(shù)據(jù)管稅”的要求還有很大差距。如征管系統(tǒng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房產(chǎn)、土地等財(cái)產(chǎn)稅的鑒定數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性還有待進(jìn)一步提高，很多稅種之間邏輯關(guān)系不符，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的質(zhì)量問題更為突出，不少以往保存導(dǎo)入到新系統(tǒng)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性低，造成分析出的地區(qū)和行業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與實(shí)際有偏差，直接導(dǎo)致依據(jù)這些指標(biāo)設(shè)置的評(píng)估參數(shù)及預(yù)警域值失真；第三方涉稅信息收集過程中，部門協(xié)作意識(shí)差，數(shù)據(jù)來源渠道少，數(shù)據(jù)傳遞過程不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)質(zhì)量難以保證。

（二）完善稅源專業(yè)化管理應(yīng)用中數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的對(duì)策

1.從國(guó)家層面積極推動(dòng)涉稅數(shù)據(jù)信息立法。首先，總局應(yīng)組織專家加強(qiáng)對(duì)涉稅數(shù)據(jù)分析工作的研究，進(jìn)一步明確涉稅數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、分析、利用工作層面。其次，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，建議全國(guó)人大對(duì)《稅收征管法》進(jìn)行修改，細(xì)化涉稅數(shù)據(jù)保障信息條款。同時(shí)推動(dòng)國(guó)務(wù)院制訂專門行政法規(guī)指導(dǎo)涉稅數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作，明確涉稅信息數(shù)據(jù)保存、報(bào)送、提供，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采集的應(yīng)用于稅收管理的各種數(shù)據(jù)、資料、文件等信息使用規(guī)范，做到涉稅數(shù)據(jù)分析處理有法可依。

2.與時(shí)俱進(jìn)，重視數(shù)據(jù)分析人才的引進(jìn)、培養(yǎng)。要像重視稅收、法律等專業(yè)人才一樣，重視對(duì)應(yīng)用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)人才的引進(jìn)。在招考時(shí)有針對(duì)性地招考具有相關(guān)資質(zhì)人員，以增加數(shù)據(jù)分析人才的儲(chǔ)備。同時(shí)在鼓勵(lì)稅務(wù)干部報(bào)考的“五師”中增加“注冊(cè)項(xiàng)目分析師”，推動(dòng)稅務(wù)干部自學(xué)應(yīng)用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)，積極報(bào)考相關(guān)資質(zhì)，讓“人才興稅”理念在數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域得到有效的落實(shí)。

3.數(shù)據(jù)模型建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循“集中建設(shè)、分散修正”原則。首先，總局應(yīng)以省局為單位，統(tǒng)一布置各省局分別實(shí)施不同行業(yè)數(shù)據(jù)模型建設(shè)，數(shù)據(jù)方面應(yīng)盡可能提供全國(guó)性數(shù)據(jù)，沒有全國(guó)性數(shù)據(jù)的可利用全省性數(shù)據(jù)，盡量縮小總體的方差，使獲取的數(shù)據(jù)更具有代表性。其次，各省局應(yīng)集中抽調(diào)人員組織開展行業(yè)數(shù)據(jù)模型建設(shè)，必要時(shí)可借助大學(xué)和科研單位提供支撐。第三，數(shù)據(jù)模型基本建成后，應(yīng)組織各地進(jìn)行試用，以驗(yàn)證數(shù)據(jù)模型的合理性。數(shù)據(jù)模型正式推出后，各地在具體使用中，允許各地依據(jù)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平行業(yè)和發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)指標(biāo)參數(shù)適當(dāng)調(diào)節(jié)，使其更符合當(dāng)?shù)貙?shí)際狀況。

4.建立數(shù)據(jù)管理責(zé)任制，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。要建立從采集、存儲(chǔ)、分析、應(yīng)用各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣的質(zhì)量管理制度。首先，要建立統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑和標(biāo)準(zhǔn)，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，避免數(shù)據(jù)指標(biāo)體系相互沖突。其次，必須明確各環(huán)節(jié)及崗位的工作責(zé)任和質(zhì)量要求，每一環(huán)節(jié)或崗位都應(yīng)對(duì)本環(huán)節(jié)或本崗位處理過的數(shù)據(jù)質(zhì)量承擔(dān)一定責(zé)任。第三，要加強(qiáng)數(shù)據(jù)審計(jì)的考核，加大考核獎(jiǎng)懲力度，對(duì)審計(jì)出由人為因素造成的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，要嚴(yán)格按照規(guī)定實(shí)施獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。通過數(shù)據(jù)管理責(zé)任制為數(shù)據(jù)分析應(yīng)用打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，促進(jìn)數(shù)據(jù)資源的有效利用。

六、稅源專業(yè)化管理模式下數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的拓展與思考

（一）轉(zhuǎn)變觀念，讓數(shù)字說話

數(shù)據(jù)分析不僅是一個(gè)技術(shù)工具, 更是一種全新的管理理念。稅務(wù)機(jī)關(guān)在引入數(shù)據(jù)分析這一工具的同時(shí), 還需根據(jù)數(shù)據(jù)分析工作的要求對(duì)現(xiàn)有稅收征管業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合優(yōu)化，形成無數(shù)據(jù)不說話、無風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)對(duì)的管理思想，未經(jīng)數(shù)據(jù)分析出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的，一律不得擅自對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估、稽查、評(píng)估，稽查也要盡可能圍繞風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)去開展。

同時(shí)也要認(rèn)識(shí)到數(shù)據(jù)分析不是萬能的，尤其是在稅源專業(yè)化改革的初期，由于數(shù)據(jù)質(zhì)量、分析方法原因等，很有可能導(dǎo)致分析出的結(jié)果有不盡如人意，對(duì)此要有足夠的心理準(zhǔn)備，不能因?yàn)榕紶柕氖д`而否定、懷疑數(shù)據(jù)分析的效果，要堅(jiān)信“信息管稅”的唯一出路在于“數(shù)據(jù)管稅”。

（二）強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析，明確部門職能與定位

在江蘇省地稅的稅源專業(yè)化改革當(dāng)中，各級(jí)數(shù)據(jù)管理部門承擔(dān)涉稅數(shù)據(jù)信息的采集、加工、分析、提供和推送，為相關(guān)部門實(shí)施日常管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查提供依據(jù)；可以說它將是稅源管理的“神經(jīng)中樞”，是所有風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)起部門，也是應(yīng)對(duì)結(jié)果的評(píng)價(jià)部門。它的職能應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化，地位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高，各級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在人力資源、管理資源等方面向該部門適當(dāng)傾斜。同時(shí)數(shù)據(jù)管理工作是一項(xiàng)綜合性、全局性工作，它貫穿于整個(gè)稅收業(yè)務(wù)流程，涉及所有業(yè)務(wù)職能部門，為此各部門都要配合其工作，在數(shù)據(jù)部門的統(tǒng)一指導(dǎo)下做好職責(zé)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)應(yīng)用工作。

（三）加強(qiáng)第三方涉稅信息來源的開拓

第三方是稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅數(shù)據(jù)來源的重要渠道，第三方涉稅信息是驗(yàn)證稅務(wù)機(jī)關(guān)征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的重要依據(jù)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在現(xiàn)有法律法規(guī)框架下，依靠各級(jí)政府的大力支持，一是打破部門壁壘，制定完善社會(huì)綜合治稅辦法。明確相關(guān)部門的職責(zé)義務(wù)，細(xì)化工作要求，提高信息采集的可靠性和及時(shí)性。二是積極搭建網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，為第三方信息應(yīng)用提供技術(shù)支撐。充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實(shí)現(xiàn)信息的自動(dòng)傳遞和監(jiān)控考核的自動(dòng)處理。引進(jìn)政府服務(wù)外包理念，積極培育引導(dǎo)民間專業(yè)涉稅調(diào)查咨詢機(jī)構(gòu)，由其依據(jù)外包合同提供合法有效的第三方涉稅信息服務(wù)，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅源監(jiān)控水平。

[1]安 培.數(shù)據(jù)分析技術(shù)在稅務(wù)信息化建設(shè)中的應(yīng)用[J].決策探索,2007,(5).

[2]康延?xùn)|.信息化視角下稅收綜合征管能力問題研究[D].福州：福建師范大學(xué)博士學(xué)位論文,2008.

[3]楊煜川.關(guān)于我國(guó)稅收信息化建設(shè)的若干思考[D].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文,2009.

（責(zé)任編輯：燦亮）

F812.423

A

2095-1280(2014)03-0028-06

王一民，男，江蘇省盱眙縣地方稅務(wù)局局長(zhǎng)。