●山東農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 于 鈺 袁建華
上市公司董事會(huì)特征與審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證分析
——以山東省濟(jì)南市上市公司為例
●山東農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 于 鈺 袁建華
濟(jì)南市上市公司董事會(huì)特征與審計(jì)質(zhì)量存在一定程度的相關(guān)性,如董事會(huì)規(guī)模、獨(dú)立董事比例、董事薪酬與審計(jì)質(zhì)量顯著正相關(guān)等;董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兼任情況與審計(jì)質(zhì)量呈顯著負(fù)相關(guān);董事會(huì)會(huì)議次數(shù)、四委會(huì)設(shè)立比例與審計(jì)質(zhì)量有不顯著正相關(guān)關(guān)系。本文在實(shí)證分析的基礎(chǔ)上,提出建議措施,對(duì)提高濟(jì)南市上市公司的審計(jì)質(zhì)量有一定使用價(jià)值。
董事會(huì)特征 審計(jì)質(zhì)量 政策建議
董事會(huì)是依照有關(guān)條例和政策規(guī)定,按公司章程設(shè)立并由全體董事組成的業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān),是公司內(nèi)部治理機(jī)制的重要組成部分。山東作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)大省,其發(fā)展也面臨一些短板,尤其是省會(huì)濟(jì)南市較其他省市上市公司還存在一定的差距。據(jù)調(diào)查,濟(jì)南市上市公司數(shù)量較少,發(fā)展規(guī)模也小,股權(quán)關(guān)系復(fù)雜,不可避免會(huì)有財(cái)務(wù)舞弊事件發(fā)生,審計(jì)質(zhì)量的下降直接影響市場(chǎng)投資者的判斷、進(jìn)而影響公司績(jī)效?,F(xiàn)階段濟(jì)南市上市公司董事會(huì)特征是否具有足夠的有效性對(duì)公司審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響呢?如何使?jié)鲜猩鲜泄径聲?huì)內(nèi)部的各項(xiàng)特征恰到好處,更好的通過(guò)高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)來(lái)提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息可信度,保護(hù)公司利益,帶動(dòng)城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展是十分有意義的。本文以此為出發(fā)點(diǎn),以山東省濟(jì)南市上市公司為對(duì)象,對(duì)董事會(huì)特征與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究,并提出了相對(duì)應(yīng)的建議。
(一)理論分析。上市公司是股份公司的典型代表,其發(fā)展和經(jīng)營(yíng)情況受到廣大股東的關(guān)注。董事會(huì)作為公司關(guān)鍵部分,自身的獨(dú)立性、勤勉和誠(chéng)信度使得董事會(huì)在公司治理中發(fā)揮著承上啟下的作用,對(duì)上承接股東委托,科學(xué)決策公司的重大事件;對(duì)下監(jiān)督高層管理者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),維護(hù)股東利益,是股東與經(jīng)營(yíng)者之間的中介。
審計(jì)質(zhì)量主要是評(píng)判審計(jì)工作過(guò)程和結(jié)果的優(yōu)劣程度,具有客觀性、準(zhǔn)確性、可靠性、充分性、全面性、重要性、一致性和及時(shí)性等方面的特征,是審查公司內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)信息及其披露情況的重要指標(biāo)。審計(jì)質(zhì)量的提高能發(fā)揮監(jiān)督作用,營(yíng)造良好的公司環(huán)境,不僅有利于企業(yè)高效運(yùn)作和科學(xué)決策,降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn),保護(hù)股東及相關(guān)利益者的權(quán)益,更能推動(dòng)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。
通過(guò)以上分析可知,董事會(huì)是公司治理的核心,負(fù)責(zé)約束和激勵(lì)經(jīng)理層,確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。也就意味著,董事會(huì)治理水平高,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量就會(huì)提高,形成良性循環(huán)機(jī)制。相反,如果董事會(huì)存在問(wèn)題,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不被重視,公司的財(cái)務(wù)和發(fā)展也會(huì)受到影響。由此可見(jiàn),董事會(huì)設(shè)置及行為是否合理將決定公司對(duì)外披露的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低,進(jìn)而影響會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)意見(jiàn)結(jié)果,也就影響了公司的審計(jì)質(zhì)量。
(二)研究假設(shè)
1.假說(shuō)提出。目前,國(guó)內(nèi)學(xué)者主要從不同方面研究公司董事會(huì)特征與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系,由于選取的樣本不同,所得結(jié)論呈多樣性。本文結(jié)合學(xué)者的研究經(jīng)驗(yàn),從濟(jì)南市上市公司董事會(huì)特征包括董事會(huì)規(guī)模、獨(dú)立董事規(guī)模、董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兼任情況、董事薪酬、四委會(huì)設(shè)立、董事會(huì)會(huì)議次數(shù)六個(gè)角度出發(fā),建立多元回歸模型檢驗(yàn)其對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響,對(duì)完善我國(guó)山東省濟(jì)南市上市公司董事會(huì)制度,提高審計(jì)質(zhì)量,進(jìn)而帶動(dòng)城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的意義。
2.六個(gè)研究假設(shè)模型。第一,濟(jì)南市上市公司董事會(huì)規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量。董事會(huì)規(guī)模對(duì)上市公司審計(jì)的影響一直存在爭(zhēng)議。大量文獻(xiàn)表明,董事會(huì)規(guī)模對(duì)董事會(huì)履行監(jiān)督管理者的行為至關(guān)重要。大規(guī)模的董事會(huì)具有資源優(yōu)勢(shì),可以吸收不同專業(yè)素養(yǎng)的董事們給公司提供跨行業(yè)的經(jīng)營(yíng)和幫助,合理控制沖突,樹(shù)立公司良好的外在形象,從而讓多方監(jiān)督。但也有部分學(xué)者認(rèn)為大規(guī)模董事會(huì)產(chǎn)生的“搭便車”現(xiàn)象會(huì)帶來(lái)審計(jì)問(wèn)題的突出,人數(shù)過(guò)多造成糾紛矛盾,經(jīng)營(yíng)困境,降低效率,審計(jì)質(zhì)量下降。所以應(yīng)限制董事會(huì)規(guī)模,建議把董事控制在8—9人更有利于公司審計(jì)工作的開(kāi)展。通過(guò)以上分析,本文提出:
假設(shè)一:濟(jì)南市上市公司董事會(huì)規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量存在正相關(guān)關(guān)系。
第二,濟(jì)南市上市公司董事會(huì)結(jié)構(gòu)與審計(jì)質(zhì)量。董事會(huì)結(jié)構(gòu)主要具有戰(zhàn)略和控制功能。其中戰(zhàn)略功能通過(guò)董事會(huì)獨(dú)立性表現(xiàn),獨(dú)立董事出于聲譽(yù)及避免法律訴訟的考慮會(huì)竭力代表股東利益,相比內(nèi)部董事可以起到更大的監(jiān)控作用,加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范,減少管理層對(duì)公司資源的侵占。有些學(xué)者據(jù)此提出,獨(dú)立董事比例提高,公司管理層舞弊的可能性就會(huì)減少,能優(yōu)化提高審計(jì)程序。董事會(huì)結(jié)構(gòu)的控制功能是以董事長(zhǎng)與總經(jīng)理的兼任情況表現(xiàn)的,目前我國(guó)上市公司董事會(huì)中內(nèi)部人控制現(xiàn)象突出,職權(quán)代理問(wèn)題嚴(yán)重,兩職分離有利于董事長(zhǎng)與總經(jīng)理之間的互相監(jiān)督,防止發(fā)生一人獨(dú)大、隱瞞公司重大錯(cuò)報(bào)的現(xiàn)象,提高審計(jì)質(zhì)量。由此,本文提出:
假設(shè)二:濟(jì)南市上市公司獨(dú)立董事比例與審計(jì)質(zhì)量存在正相關(guān)關(guān)系;
假設(shè)三:濟(jì)南市上市公司董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理與審計(jì)質(zhì)量存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。
第三,濟(jì)南市上市公司董事會(huì)會(huì)議頻率與審計(jì)質(zhì)量。董事會(huì)通過(guò)會(huì)議的形式,來(lái)完成對(duì)公司管理層的監(jiān)督,使管理人員依據(jù)股東利益行事,董事會(huì)會(huì)議頻率代表了董事會(huì)的活躍程度。有些學(xué)者認(rèn)為,董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有直接的監(jiān)控責(zé)任,經(jīng)常需要與審計(jì)師就公司有關(guān)的財(cái)務(wù)、審計(jì)及內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行交流,會(huì)議時(shí)間的增加可以更好地讓股東知悉公司存在的問(wèn)題。但也有人認(rèn)為,目前的董事會(huì)會(huì)議多是形式上的,討論更多的是公司日常事務(wù)而非財(cái)務(wù)報(bào)告這種敏感問(wèn)題,況且濟(jì)南市的上市公司正處于成長(zhǎng)期,董事會(huì)會(huì)議往往是被動(dòng)的,并沒(méi)有在公司治理中發(fā)揮及時(shí)有效的作用,高頻率的董事會(huì)活動(dòng)可能是對(duì)公司較差的審計(jì)質(zhì)量的反映。由此,本文提出:
假設(shè)四:董事會(huì)會(huì)議頻率與上市公司業(yè)績(jī)之間存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。
第四,濟(jì)南市上市公司董事薪酬與審計(jì)質(zhì)量。管理者為獲取自身利益的最大化有提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī),因此要強(qiáng)化董事會(huì)對(duì)管理者投機(jī)行為的監(jiān)控。大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為將董事薪酬與審計(jì)質(zhì)量掛鉤,可提高董事努力工作的激情,減少投機(jī)行為,很大程度上解決企業(yè)的委托代理問(wèn)題。因此,加強(qiáng)董事薪酬激勵(lì)在一定程度上能使他們更加認(rèn)真地工作,更關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量、公司的發(fā)展、強(qiáng)化其監(jiān)督職能、改進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、降低財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的發(fā)生。通過(guò)以上分析,本文提出:
假設(shè)五:濟(jì)南市上市公司董事薪酬與審計(jì)質(zhì)量存在正相關(guān)。
第五,濟(jì)南市上市公司四委會(huì)設(shè)立比例與審計(jì)質(zhì)量。上市公司委員會(huì)設(shè)立中比較重要的是四委會(huì),包括董事會(huì)戰(zhàn)略與預(yù)算委員會(huì)、提名委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)。四委會(huì)的設(shè)立能強(qiáng)化公司治理作用,保障審計(jì)工作的規(guī)范化和及時(shí)性。有些學(xué)者認(rèn)為,四委會(huì)中審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立對(duì)公司運(yùn)行有著舉足輕重的作用,基本上大多數(shù)上市公司都會(huì)設(shè)立審計(jì)委員會(huì),它能減少外部董事和內(nèi)部董事之間的信息不對(duì)稱,維護(hù)獨(dú)立董事監(jiān)督管理者行為的職能。他們認(rèn)為上市公司四委會(huì)在一定程度上能夠代替外部審計(jì)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程提供持續(xù)的監(jiān)控,也就意味著公司的內(nèi)部審計(jì)比較充足,可以適當(dāng)降低外部審計(jì)師的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。因此,本文提出:
假設(shè)六:濟(jì)南市上市公司四委會(huì)設(shè)立比例與審計(jì)質(zhì)量存在正相關(guān)。
(一)樣本選取及數(shù)據(jù)來(lái)源。本文所需有關(guān)我國(guó)山東省濟(jì)南市上市公司董事會(huì)特征的數(shù)據(jù),是從國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)2010-2012三個(gè)年度中提取的。截止到2012年12月31日在中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公布的濟(jì)南市上市公司一共24家,為保證實(shí)證分析結(jié)果的準(zhǔn)確性,剔除三家ST公司,兩家3個(gè)統(tǒng)計(jì)年度數(shù)據(jù)不全的公司,一共進(jìn)入模型研究的是19家上市公司三個(gè)年度的數(shù)據(jù)。借助SPSS16.0軟件的多元回歸模型進(jìn)行實(shí)證分析。
(二)模型指標(biāo)體系構(gòu)建。因變量:審計(jì)質(zhì)量可以被定義為財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)被發(fā)現(xiàn)的可能性。但是審計(jì)質(zhì)量具有不可觀測(cè)性,很難通過(guò)一個(gè)具體的數(shù)字衡量,因此本文參考了Joseph及Simunic的方法,以審計(jì)費(fèi)用作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量。為了便于研究,用年度審計(jì)費(fèi)用合計(jì)的自然對(duì)數(shù)(LnAFEE)作為因變量,LnAFEE越大表明公司審計(jì)質(zhì)量越高。
表1 自變量如下表所示
(三)分析方法與模型建立。本文通過(guò)多元線性回歸模型檢驗(yàn)19家濟(jì)南市上市公司董事會(huì)六個(gè)特征對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。建立如下模型:
DIVIDEND=B*董事會(huì)特征因素變量+R*控制變量(速動(dòng)比率、流動(dòng)資產(chǎn)比率、銷售規(guī)模、財(cái)務(wù)杠桿、公司規(guī)模)+C(常數(shù)項(xiàng))
(一)描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果。根據(jù)表2可以看出,濟(jì)南市上市公司審計(jì)費(fèi)用的均值為135萬(wàn)元,與其他省市的上市公司相比處于中等水平。從董事會(huì)的具體特征來(lái)看,董事會(huì)規(guī)模的中位數(shù)與眾數(shù)為9,基本比較理想;但最大值為12,最小值為5,也說(shuō)明濟(jì)南市上市公司之間的董事會(huì)規(guī)模差距較大。董事會(huì)結(jié)構(gòu)方面,獨(dú)立董事人數(shù)的均值為3.09,中位數(shù)和眾數(shù)均為3,獨(dú)立董事比例平均為36%,整體看來(lái)獨(dú)立董事設(shè)立也符合規(guī)定。董事長(zhǎng)與總經(jīng)理的兼任情況說(shuō)明在我國(guó)近9成上市公司不存在董事長(zhǎng)兼任CEO的情況。董事會(huì)會(huì)議次數(shù)的中位數(shù)為9,標(biāo)準(zhǔn)差為2.23,該值較大說(shuō)明各公司董事會(huì)會(huì)議次數(shù)離散程度很大,也就是每個(gè)上市公司召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議次數(shù)的差異性較大。董事薪酬均值為889000元,最大值為4833200,最小值為175000,反映出董事會(huì)高管層面的薪酬?duì)顩r在各公司間存在較大差異。
表2 Statistics
(二)多元回歸結(jié)果分析。表2和表4所示,調(diào)整后的R2值為35%,說(shuō)明模型擬合程度高,回歸估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)誤差S= 0.66,說(shuō)明樣本回歸效果較好。統(tǒng)計(jì)量F=4.765,相伴概率值<0.001,說(shuō)明多個(gè)自變量與因變量之間存在線性回歸關(guān)系。因此,該回歸模型有意義,可以進(jìn)一步做出以下分析。
表3 Model Summary
表4 ANOVAb
第一,濟(jì)南市上市公司董事會(huì)規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間呈顯著正相關(guān),與假設(shè)一致。通過(guò)描述性分析可知,濟(jì)南市上市公司的董事會(huì)規(guī)模平均接近9人,基本符合我國(guó)董事會(huì)人數(shù)設(shè)立的規(guī)定。說(shuō)明在規(guī)模合理的情況下,董事人數(shù)增加會(huì)提高董事會(huì)的決策力量,從而支付更高的審計(jì)費(fèi)用獲取高質(zhì)量的監(jiān)控,也就意味著審計(jì)質(zhì)量的提高。
第二,濟(jì)南市上市公司董事會(huì)結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響中,獨(dú)立董事比例與審計(jì)質(zhì)量呈顯著正相關(guān),與預(yù)期一致,驗(yàn)證了假設(shè)二。表明獨(dú)立董事比例高,董事會(huì)出于保護(hù)自我聲譽(yù)的目的,需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供高質(zhì)量的監(jiān)控和更多的市場(chǎng)機(jī)會(huì),從而對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生積極的影響(表5)。
另一方面,董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理與審計(jì)質(zhì)量顯著負(fù)相關(guān),與假設(shè)三一致,說(shuō)明董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職合一時(shí),董事會(huì)缺乏其獨(dú)立性,可能導(dǎo)致高級(jí)管理團(tuán)隊(duì)自己監(jiān)控自己的局面,在缺乏外部監(jiān)督的情況下董事會(huì)為自身利益可能會(huì)做出一些與公司利益相悖的決定,從而影響審計(jì)質(zhì)量。
第三,濟(jì)南市上市公司董事會(huì)會(huì)議次數(shù)與審計(jì)質(zhì)量呈不顯著的正相關(guān)關(guān)系,與假設(shè)四相反,說(shuō)明董事會(huì)會(huì)議頻率的增加反而會(huì)增加上市公司業(yè)績(jī)??梢越忉尀樯綎|省濟(jì)南市上市公司的董事會(huì)依然屬于主動(dòng)行為,通過(guò)召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議傳達(dá)經(jīng)營(yíng)公司的理念及行為,公司存在的問(wèn)題及對(duì)策都可以通過(guò)會(huì)議的方式讓董事會(huì)成員商議,高管可以更加勤勉認(rèn)真地履行職責(zé),購(gòu)買高額的審計(jì)服務(wù),在一定程度上可以提高審計(jì)質(zhì)量。
第四,濟(jì)南市上市公司董事會(huì)薪酬與審計(jì)質(zhì)量呈顯著正相關(guān),與假設(shè)五一致。說(shuō)明董事會(huì)薪酬的增加,會(huì)帶動(dòng)董事們對(duì)公司業(yè)績(jī)上升的積極性,從而會(huì)督促公司的審計(jì)質(zhì)量。
第五,濟(jì)南市上市公司四委會(huì)的設(shè)立比例與審計(jì)質(zhì)量呈現(xiàn)不顯著的正相關(guān)關(guān)系。這可以解釋為,調(diào)查的19家上市公司基本上都設(shè)立了四委會(huì),所以其對(duì)審計(jì)質(zhì)量的作用并不明顯,但正是因?yàn)樗奈瘯?huì)的正確設(shè)立,才保證了濟(jì)南市上司公司審計(jì)費(fèi)用的合理。
董事會(huì)是上市公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分,合理的董事會(huì)構(gòu)成因素可以完善公司治理,加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,防止徇私舞弊的事件發(fā)生,提高公司審計(jì)質(zhì)量。本文實(shí)證分析得出結(jié)論,合理的董事規(guī)模和獨(dú)立董事比例以及提高董事薪酬對(duì)審計(jì)質(zhì)量有促進(jìn)作用,董事長(zhǎng)與總經(jīng)理職權(quán)分離也更加有利于審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。基于這個(gè)結(jié)果,結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn),濟(jì)南市上市公司為完善董事會(huì)特征,提高公司審計(jì)質(zhì)量,帶動(dòng)公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展,應(yīng)做好以下幾個(gè)方面工作:
(一)保持合理的董事會(huì)規(guī)模,優(yōu)化董事會(huì)成員結(jié)構(gòu)。董事會(huì)的規(guī)??刂圃谝粋€(gè)合理的水平(8—9人左右),能在一定程度上提高公司審計(jì)質(zhì)量。所以應(yīng)盡量采用效率更高的奇數(shù)董事規(guī)模,有利于董事會(huì)的合理決策,避免出現(xiàn)投票一比一的情況。公司不能盲目擴(kuò)大董事會(huì)規(guī)模,也不能任意縮小董事規(guī)模,盡量控制在合理水平之內(nèi),針對(duì)不同企業(yè)可以按實(shí)際情況具體處理。董事會(huì)規(guī)模中的獨(dú)立董事人數(shù)必須要引起重視,保證獨(dú)立董事的數(shù)量和質(zhì)量,才能有利于公司合理的業(yè)務(wù)開(kāi)展。另外要對(duì)董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理的情況引起足夠重視,充分實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離機(jī)制,改變一人多職的不合理現(xiàn)象。同時(shí)成立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門,加強(qiáng)對(duì)公司職員的監(jiān)督力量,提升審計(jì)質(zhì)量,另外還要做好公司員工培訓(xùn),提升他們的專業(yè)能力和道德素養(yǎng),防止發(fā)生以權(quán)謀私的現(xiàn)象。
表5
(二)改善董事會(huì)激勵(lì)機(jī)制,優(yōu)化薪酬制度。董事報(bào)酬對(duì)審計(jì)質(zhì)量存在顯著正相關(guān),所以要重點(diǎn)做好改善董事薪酬的工作。根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)狀況,適當(dāng)提高低收入的董事薪酬并合理分配董事股份。薪酬制度和股權(quán)激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合,不僅能使董事收益與責(zé)任匹配,更能兼顧公司的發(fā)展。把公司業(yè)績(jī)與董事報(bào)酬掛鉤,使得董事做出更有利于公司和股民利益的決策,加強(qiáng)了董事們對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)合理合法性的維護(hù),也就意味著審計(jì)質(zhì)量的提高。
(三)完善公司四委會(huì)設(shè)立及工作內(nèi)容。上市公司四委會(huì)設(shè)立雖然與審計(jì)質(zhì)量之間呈現(xiàn)正相關(guān)不顯著關(guān)系,但是許多研究學(xué)者也提出該因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的提升是有一定促進(jìn)作用的,而且絕大多數(shù)公司已經(jīng)設(shè)立,那么重點(diǎn)就是在公司內(nèi)部的具體實(shí)施。所以對(duì)濟(jì)南市上市公司的建議就是完善四委會(huì)的設(shè)立情況,并規(guī)定職責(zé)范圍,不能讓其成為公司的擺設(shè)。尤其是加強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)認(rèn)定,可以更好地監(jiān)督公司行為,在一定程度上及時(shí)抑制上市公司管理者的敗德行為,減少錯(cuò)誤決策的發(fā)生。
(四)建立健全董事會(huì)會(huì)議制度。濟(jì)南市上市公司要完善董事會(huì)會(huì)議制度,使董事會(huì)會(huì)議的召開(kāi)合理、合時(shí)、合法、合規(guī)。第一,會(huì)議的資料由董事長(zhǎng)安排,于會(huì)議之前送達(dá)各個(gè)董事手中,確保董事能事先獲得充分的信息并認(rèn)真做好會(huì)議準(zhǔn)備工作;第二,要明確會(huì)議的議事程序,將會(huì)議議程書(shū)面化、正式化;第三,由董事會(huì)整體把握會(huì)議,董事應(yīng)以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度參加,對(duì)會(huì)議議案表達(dá)明確的看法,并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任;最后,董事會(huì)秘書(shū)負(fù)責(zé)完整、真實(shí)的記錄和整理工作,形成書(shū)面文件歸檔,為明確責(zé)任歸屬提供必要的依據(jù)。
1.杜勝利、張杰.2004.獨(dú)立董事薪酬影響因素的實(shí)證研究[J].會(huì)計(jì)研究 ,9。
2.李常青、賴建清.2004.董事會(huì)特征影響公司績(jī)效嗎[J].金融研究,5。
3.宋平、劉立華.2006.基于審計(jì)費(fèi)用視角的獨(dú)立董事制度有效性分析[J].哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)自然科學(xué)版,4。
4.吳建友.2001.論我囯董事會(huì)制度對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督審計(jì)研究[J].審計(jì)研究,4。
5.向銳.2008.董事會(huì)特征與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系——基于中國(guó)民營(yíng)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,9。