尚李娜

[摘 要]國有企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著核心位置，采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的源頭，而采購“吃回扣”是當(dāng)前社會議論的一個熱點問題，也是國企采購費用管理的一個難題，為了促進(jìn)國企采購進(jìn)一步規(guī)范、合理，要從源頭預(yù)防和治理這股不正之風(fēng)。本文分析了國企采購中“吃回扣”的原因，提出了內(nèi)部控制的對策。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè)；回扣；原因；對策

[中圖分類號]F251 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）27-0092-02

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，市場結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生翻天覆地的變化：商品價格實現(xiàn)基本放開；商品種類、數(shù)量等日漸豐富；市場活動由單一主體轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣黧w競爭的格局。這些變化導(dǎo)致眾多企業(yè)尤其是國有企業(yè)在采購過程中“吃回扣”的現(xiàn)象滋生蔓延，日益猖獗。

1 國企采購“吃回扣”的原因

1.1 國有企業(yè)的壟斷地位

國有企業(yè)的壟斷地位或者說其公立性質(zhì)是國企采購“吃回扣”的根本原因。一家國有企業(yè)在行業(yè)內(nèi)長期占據(jù)壟斷地位，產(chǎn)品的利潤空間很大，采購負(fù)責(zé)人及采購員“吃回扣”就輕而易舉、得心應(yīng)手。他們“吃回扣”會抬高采購價格，從而降低企業(yè)利潤，只要企業(yè)贏利空間足夠大且不會影響其他員工的薪酬，這種做法就很難被發(fā)現(xiàn)，即使發(fā)現(xiàn)也容易被容忍。總而言之，只要企業(yè)穩(wěn)定地?fù)碛衅潆p向壟斷地位，它就能夠一方面將產(chǎn)品向各零售商家高價賣出，另一方面向供貨方索取回扣。這一缺陷是目前公司內(nèi)部控制制度沒有涉及或者無法克制的。

1.2 企業(yè)與職工的利益分離化

企業(yè)既是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的載體和職工生活的依托，也是體現(xiàn)價值理念的場所，科學(xué)發(fā)展觀中以人為本的核心在企業(yè)中的表現(xiàn)就是要公平對待、保護(hù)職工和企業(yè)的利益，共同建設(shè)共同享有，維護(hù)互利共贏的勞動關(guān)系。企業(yè)和職工是密切關(guān)聯(lián)的利益共同體，而國有企業(yè)的利益與職工個人的利益實質(zhì)上是分離的。具體來說，國有企業(yè)中采購人員的薪酬分配、績效考評、制度與崗位建設(shè)、職工專業(yè)化培訓(xùn)、職業(yè)生涯規(guī)劃等一整套系統(tǒng)由于被忽略而沒有形成于企業(yè)的制度中，或者即使意識到該系統(tǒng)的存在進(jìn)而設(shè)計、實施，但實際運行不完善。一般而言采購人員的工資比較低，他們?yōu)槠髽I(yè)帶來收益的同時自己并沒有獲得利益上相應(yīng)的回報。上述原因給采購人員造成了動機(jī)或壓力，迫使他們另辟蹊徑來擴(kuò)大自身利益。

1.3 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)玩忽職守

國有企業(yè)中有的領(lǐng)導(dǎo)肆意利用職權(quán)，把自己凌駕于集體之上，置國法黨紀(jì)于不顧，聚斂錢財，搞權(quán)錢交易，經(jīng)常利用職務(wù)之便暗中指定供應(yīng)商，再授意采購部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行招標(biāo)活動，其實采購部門在這樣的活動中已充當(dāng)傀儡角色。由于已經(jīng)有了既定目標(biāo)，采購部門會在招標(biāo)過程中對其他供應(yīng)商要求苛刻、故意刁難，使其無法達(dá)到中標(biāo)要求。權(quán)力高度集中且缺乏監(jiān)督，自然而然給采購“吃回扣”以可乘之機(jī)。另外一種情況就是，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身的思想覺悟不高、國有企業(yè)薪酬制度行政化使得企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對采購“吃回扣”視而不見。

1.4 采購制度缺乏或架空

在市場經(jīng)濟(jì)的大浪潮中，僅僅依靠人的素質(zhì)來改善采購環(huán)境遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，要想真正遏制采購人員損公肥私的行為，一套完善有效的采購制度是必不可少的，沒有制度的規(guī)范和約束，企業(yè)的采購活動就像斷線的風(fēng)箏、脫韁的野馬。在進(jìn)行采購的過程中，企業(yè)在采購渠道的選擇、合同的談判與簽訂、到貨驗收等環(huán)節(jié)缺乏完善的規(guī)章制度或者單純制定了象征性的規(guī)定但實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中并沒有執(zhí)行，導(dǎo)致隨意性大、人為因素多。有的企業(yè)在采購中還制定了民眾監(jiān)督的制度試圖加大監(jiān)督的力度，但實質(zhì)問題是，制度的制定是一回事，真正付諸于執(zhí)行是另一回事，關(guān)鍵是制度應(yīng)該由誰來執(zhí)行、怎樣保證執(zhí)行效果，如果依舊由采購人員來執(zhí)行，即使有民眾監(jiān)督機(jī)制，那也只不過是充當(dāng)了采購行業(yè)里的“聽證專業(yè)戶”。

2 國企采購的內(nèi)部控制對策

2.1 對采購人員進(jìn)行績效考核

對采購人員念好績效考核的“緊箍咒”，采購人員腐敗的機(jī)會成本就會降低。可以借鑒跨國公司的經(jīng)驗，建立個人素質(zhì)指標(biāo)體系和業(yè)務(wù)指標(biāo)體系。前者主要包括：現(xiàn)有能力評定、可提升的幅度和潛力，如溝通能力、談判能力、創(chuàng)新能力、決策能力等。后者主要包括：賣方市場是否保持了原有成本水平、企業(yè)采購成本是否降低、企業(yè)采購質(zhì)量是否提高等。目前有些國企也采取了績效考核，但大多都是照搬照抄國外經(jīng)驗，形式重于實質(zhì)，缺乏量化的指標(biāo)和能力評價，同時考核也不嚴(yán)格執(zhí)行和完善。另外，可以將職業(yè)生涯規(guī)劃設(shè)計安排在績效考核之后，主要包括下半年的主要業(yè)績指標(biāo)以及為完成這些指標(biāo)所制訂的計劃等。

2.2 建立廉潔保證金制度

按照采購部門領(lǐng)導(dǎo)的職位級別設(shè)置不同的保證金總額，關(guān)鍵是這個金額足以抵制不良誘惑，同時還應(yīng)要求其向企業(yè)提交廉潔的書面保證。在其任職期間，如果沒有發(fā)生不廉行為（如“吃回扣”），自離崗或退休之日起退還一半保證金，三年之內(nèi)通過離任審計沒有發(fā)現(xiàn)其任職期間的不廉行為，則退還另一半保證金；如果經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)其存在不廉行為，則立即取消享受廉潔保證金的資格，在離職或退休后發(fā)現(xiàn)的要追回保證金，同時給予處罰。廉潔保證金制度是一項硬指標(biāo)，當(dāng)然我們也需要一項軟指標(biāo)，即對采購部門進(jìn)行廉潔文化建設(shè)。在企業(yè)采購部門大力開展和構(gòu)建包含物質(zhì)、精神、制度、行為文化四個層面在內(nèi)的廉潔文化體系，要求采購人員恪守職業(yè)道德，增強法律意識，倡導(dǎo)“陽光采購”的廉潔氛圍，將“腐敗不臭，廉潔不香”的雜草連根拔起。

2.3 實行職責(zé)分離制度

第一，確定供應(yīng)商與詢價的職責(zé)相分離。二者若不分開采購人員與供應(yīng)商容易鉆空子，采購人員提前將相關(guān)信息透露給供應(yīng)商，而供應(yīng)商會送予利益來拉攏關(guān)系。第二，定價與采購的職責(zé)相分離。成立專門負(fù)責(zé)詢價定價的部門，詢價定價部門應(yīng)實現(xiàn)信息化辦公，以及時準(zhǔn)確地掌握市場的價格行情和擬采購存貨的價格，與外省的同品牌經(jīng)銷商聯(lián)網(wǎng)，訂閱價格信息報刊雜志。第三，采購與驗收的職責(zé)相分離。由采購以外的物資保管或使用部門的人員進(jìn)行驗收。第四，付款審批與執(zhí)行的職責(zé)相分離。付款業(yè)務(wù)的審批要經(jīng)過驗貨后再進(jìn)行，付款憑單應(yīng)由主管財務(wù)的高管（集體）審批，會計人員根據(jù)經(jīng)審批的付款憑單編制付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證，最后由出納辦理付款。

2.4 企業(yè)監(jiān)督系統(tǒng)的建設(shè)

首先，可以編寫《企業(yè)采購人員手冊》等手冊，要列示相關(guān)的規(guī)定與處罰，并加入現(xiàn)實案例，設(shè)定具體情境。其次，設(shè)立消費者反饋信箱，讓其對本企業(yè)產(chǎn)品價格進(jìn)行監(jiān)督并反饋，幫助企業(yè)持續(xù)了解產(chǎn)品的價格走向，及時獲取產(chǎn)品價格的異常變動情況。再次，可以設(shè)立“啄木鳥”，例如聘請采購業(yè)務(wù)稽核工程師或?qū)I(yè)采購監(jiān)管公司，直接隸屬于治理層，定期抽查企業(yè)采購合同的簽訂和執(zhí)行、采購產(chǎn)品的價格信息、采購產(chǎn)品的出入庫情況，將存在的問題和發(fā)現(xiàn)的疑點暗中記錄并對采購結(jié)果進(jìn)行評價，向治理層反饋。

2.5 企業(yè)采購的價格審計

應(yīng)根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金流、市場價格行情、市場供求狀況等要素來建立一套完善的采購價格審計制度，在最終確定采購價格之前應(yīng)報告至企業(yè)內(nèi)審部門，并提交與價格有關(guān)的材料，財務(wù)部也應(yīng)積極配合內(nèi)審部門。價格審計不僅僅針對最終確定的購買價格，還要對采購過程中與確定最終采購價格有關(guān)的各方面信息進(jìn)行全面審計，這些信息包括市場行情、供應(yīng)商資信、產(chǎn)品質(zhì)量、采購流程等。企業(yè)的采購業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)成本的重要組成部分，其質(zhì)量和效率對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生直接影響，因此針對企業(yè)采購實施嚴(yán)格的價格審計可以有效約束和監(jiān)督采購行為，提高采購資金的使用效率，節(jié)約生產(chǎn)成本。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭耀東.回扣的簡單模型與市場規(guī)模[J].學(xué)術(shù)論壇，1995（3）：22-27.

[2]韋華偉.杜絕采購回扣的訣竅[J].當(dāng)代經(jīng)理人，2003（8）.