宗玉儒　孫力

【摘要】我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然使其經(jīng)濟(jì)的相關(guān)規(guī)定為了適應(yīng)自身的發(fā)展而做出相應(yīng)的改變，稅收作為調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，在國家及企業(yè)的發(fā)展中都占有重要地位。對于建筑企業(yè)來說，其稅收的策劃就是指企業(yè)在合法的情況下，研究稅收政策，目的在于在最大限度上減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。建筑企業(yè)中的會計(jì)稅收是通過對會計(jì)手段的應(yīng)用來處理稅收的相關(guān)事項(xiàng)，使企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)的。本文對建筑企業(yè)中會計(jì)的稅收的相關(guān)要點(diǎn)進(jìn)行了分析，以提高建筑企業(yè)會計(jì)工作的水平，提高建筑企業(yè)的市場競爭力。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè) 會計(jì)稅收 籌劃 要點(diǎn)

在我國經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)體制也在不斷深入，稅收在體現(xiàn)我國宏觀調(diào)控的作用上，其地位越來越重要。稅收是經(jīng)濟(jì)主體的外部成本，其數(shù)量對企業(yè)以及個(gè)人的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益有著重大的影響。因此，建筑企業(yè)為了追求自身的最大化利益，必須對稅收政策展開深入的研究，在不違背稅收的有關(guān)法律的情況下，采取合適的措施和手段科學(xué)安排稅負(fù)水平，將其控制在最佳狀態(tài)，進(jìn)而是建筑企業(yè)取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。這就需要用到稅收籌劃的策略，建筑企業(yè)需要認(rèn)真了解和掌握稅收的有關(guān)政策導(dǎo)向。同時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)自身的長久發(fā)展，使企業(yè)的整體稅負(fù)水平降低，企業(yè)要結(jié)合自身和市場的實(shí)際特點(diǎn)，對影響稅收的眾多因素進(jìn)行綜合考慮，通過對多種方式的使用，盡量做到節(jié)稅增收，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的良性循環(huán)和經(jīng)濟(jì)效益的增長。

一、建筑企業(yè)的稅收籌劃特點(diǎn)

首先，稅收籌劃具有合法性、目的性、前瞻性和綜合性的特點(diǎn)，而對于建筑企業(yè)的稅收籌劃，要從建筑企業(yè)自身的特點(diǎn)來分析。與一般的企業(yè)有所不同，建筑企業(yè)的工程施工周期比較長，普遍存在異地施工的情況、貸款利息大，而其業(yè)務(wù)流程相對較簡單，所涉及的納稅項(xiàng)目包括營業(yè)稅、增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅等。建筑企業(yè)相應(yīng)于其自身的企業(yè)特點(diǎn)，其稅收特點(diǎn)主要體現(xiàn)在：

第一，營業(yè)稅的剛性比較大。根據(jù)現(xiàn)階段我國的稅法規(guī)定，對于從事建筑行業(yè)的納稅人，無論其與合作方有怎樣的合作結(jié)算方式，其營業(yè)額都包括工程所用到的所有原材料和其他物資及動力。

第二，征收面較廣。在建筑企業(yè)中，存在一些企業(yè)，其財(cái)務(wù)核算的能力不足，且只有混亂的評定標(biāo)準(zhǔn)，很難掌握，由于這些原因，在實(shí)際的征稅過程中，其基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為了保證稅源，會更多地傾向于對大部分建筑企業(yè)實(shí)行核定征收的方法。

二、建筑企業(yè)中會計(jì)稅收的方法

（一）確認(rèn)企業(yè)收入

在工程中，建筑企業(yè)應(yīng)繳納的有關(guān)費(fèi)用是由企業(yè)的收入高低決定的，而且企業(yè)的收入還會對企業(yè)的獲利總額產(chǎn)生重大影響，最終決定企業(yè)應(yīng)繳納所得稅的數(shù)量。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，建筑企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)前完成的工作量以及工程的進(jìn)度分期來確定收入，但是由于施工項(xiàng)目的時(shí)間跨度比較大，很難在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)完成，所以，建筑企業(yè)可以在稅法允許的范圍內(nèi)個(gè)根據(jù)自身的實(shí)際情況最大限度地推遲工程結(jié)算的收入確認(rèn)時(shí)間，從而推遲納稅期限，充分利用無息交稅資金。

（二）扣除不用計(jì)算賦稅的費(fèi)用

費(fèi)用扣除對企業(yè)所得稅具有一定程度的影響，建筑企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，需要對費(fèi)用進(jìn)行列支、預(yù)先估算可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失，從而實(shí)現(xiàn)對稅基的縮小，同時(shí)減小企業(yè)所得稅。首先，要充分列支國家允許的自身企業(yè)的列支費(fèi)用，這樣，就可以減少賬目上的企業(yè)利潤，同時(shí)需要對要繳納的稅務(wù)費(fèi)用要合法減少。其次，對某些可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失以及費(fèi)用，需要進(jìn)行計(jì)算和記錄。最后，不能超過稅法所規(guī)定的有列支限額的費(fèi)用的限額。

（三）改變建筑企業(yè)的組織形式

在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，建筑企業(yè)可以對自身的組織形式進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖儯瑥亩鴮?shí)現(xiàn)其稅收的籌劃。通過改變這種形式實(shí)施的稅收籌劃，能夠分為三種。

第一，通過組織集團(tuán)股份公司來平衡稅負(fù)。其主要的優(yōu)點(diǎn)就是集團(tuán)公司可以整體調(diào)整子公司的組織形式和注冊地點(diǎn)以及財(cái)務(wù)管理方式，以企業(yè)的整體發(fā)展為中心，來進(jìn)行稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)子公司之間的稅負(fù)關(guān)系的平衡和協(xié)調(diào)，而達(dá)到減少集團(tuán)公司的繳納稅款的量的目的，以此來增加子公司的稅后利潤。

第二，建筑企業(yè)通過向高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展來享受稅收的相應(yīng)補(bǔ)助以及優(yōu)惠政策。對高新技術(shù)企業(yè)，國家制定了相關(guān)的優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)其創(chuàng)新，對于這樣的優(yōu)惠政策，建筑企業(yè)應(yīng)該充分利用，重新整合集團(tuán)公司內(nèi)部的建筑材料，對相關(guān)的新型技術(shù)材料等技術(shù)資源進(jìn)行重新整合，申報(bào)高新接受企業(yè)，享受國家的稅收優(yōu)惠政策，盡可能地將稅負(fù)降到最低。

第三，建筑企業(yè)可以通過兼并或收購虧損企業(yè)的方式來享受盈虧抵補(bǔ)的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)對虧損企業(yè)進(jìn)行兼并和收購之后，可以合并報(bào)表，其將來5年內(nèi)的虧損都可以通過對盈利企業(yè)的盈利來抵消。因此，建筑企業(yè)可以通過對實(shí)際情況的充分掌握和分析，對虧損企業(yè)進(jìn)行兼并或收購，另外，要在稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限內(nèi)，對被兼并企業(yè)的虧損部分進(jìn)行稅收彌補(bǔ)，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅負(fù)的降低。

（四）認(rèn)真對待合同內(nèi)容

建筑企業(yè)在其經(jīng)營過程中會與其他一些企業(yè)進(jìn)行合作，因此就需要與之簽訂一定的經(jīng)濟(jì)合同。合同中所涉及的價(jià)格因素會影響到建筑企業(yè)的納稅情況，因此，建筑企業(yè)在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，需要對合同中所涉及的價(jià)格條款嚴(yán)格考慮，因?yàn)楹贤械膬r(jià)格條款會對企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生重大影響，對合同中的經(jīng)濟(jì)因素都需要謹(jǐn)慎斟酌，仔細(xì)考慮和分析，防止稅負(fù)支出，這些稅負(fù)支出是由合同漏洞所造成的，從而合法維護(hù)建筑企業(yè)的根本經(jīng)濟(jì)利益。

另外，需要注意的是，建筑企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃時(shí)，需要遵循一些原則：即遵紀(jì)守法原則、利益最大化原則、權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)利益的原則。在嚴(yán)格遵循這些原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行會計(jì)稅收籌劃，能夠使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到最大化。

三、總結(jié)

總之，建筑企業(yè)的會計(jì)稅收籌劃對于建筑企業(yè)來說，有利于自身經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)，在具體的籌劃中，需要對影響稅收的因素進(jìn)行慎重考慮。在進(jìn)行會計(jì)稅收籌劃時(shí)，需要對國家的有關(guān)稅法進(jìn)行深入的了解和研究，在合法的情況下采取合理的方式，比如確認(rèn)企業(yè)收入、除不用計(jì)算賦稅的費(fèi)用、改變建筑企業(yè)的組織形式、認(rèn)真對待合同內(nèi)容等，從而使建筑企業(yè)按照合法渠道獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益。

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