薛青

摘要：

目前，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制體系的理論研究剛起步，然而在國(guó)外對(duì)這方面的研究已經(jīng)進(jìn)行到了一定程度，所以我們必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的研究，把企業(yè)的實(shí)際情況與企業(yè)的內(nèi)部控制有效的結(jié)合起來(lái)，確?？焖儆行У耐瓿善髽I(yè)內(nèi)部控制。電力企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)行業(yè)，具有投資大、資金密集、設(shè)施分布廣的特征，電力企業(yè)的內(nèi)部控制體系控制水平的提高對(duì)企業(yè)管理質(zhì)量有著非常重要的意義。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部控制體系；設(shè)計(jì)應(yīng)用

中圖分類(lèi)號(hào)：

F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2014）22011601

1內(nèi)部控制的概念和意義

內(nèi)部控制的概念在不同的人群里、不同發(fā)展階段上理解是不一樣的。有些人認(rèn)為，內(nèi)部控制是內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，還有的人認(rèn)為，內(nèi)部控制是企業(yè)制定的各種管理制度、管理手冊(cè)，然而這些理解是不全面的。它是一種對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、成果、報(bào)告的可靠性和合規(guī)性目標(biāo)的完成進(jìn)行自行檢查、控制和調(diào)節(jié)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種控制活動(dòng)，同時(shí)受到企業(yè)董事會(huì)、高級(jí)管理層和相關(guān)員工影響，為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)提供了合理有效的保證。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的作用是可以肯定的，它不僅能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性的要求，同時(shí)也能防范企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、提高企業(yè)的管理水平，對(duì)企業(yè)管理效率、效益的提高也有著重要作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理方面面臨著很多問(wèn)題，所以我們要進(jìn)一步的建立、健全和國(guó)際上接軌的內(nèi)部控制體系有巨大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

2電力企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)

2.1控制環(huán)境

控制環(huán)境中的主要體現(xiàn)是：有積極向上的價(jià)值觀、豐富明確的企業(yè)文化和超前的管理理念、標(biāo)準(zhǔn)的崗位設(shè)計(jì)和職位責(zé)任的分離體系、正規(guī)的組織結(jié)構(gòu)、監(jiān)督檢查機(jī)制。企業(yè)的監(jiān)督主要是監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，要長(zhǎng)期堅(jiān)持監(jiān)督，保證及時(shí)有效，對(duì)存在的缺陷進(jìn)行報(bào)告，不斷的改進(jìn)、提高。

2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)是指在未來(lái)不確定的期間，很可能發(fā)生的不能確定的因素和事項(xiàng)等，會(huì)對(duì)公司實(shí)現(xiàn)自己目標(biāo)產(chǎn)生很深遠(yuǎn)影響。每個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)中，必然在每時(shí)每刻都面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。比如：原材料價(jià)格上漲風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量不合格風(fēng)險(xiǎn)、不遵守法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是四項(xiàng)基本步驟：確定目標(biāo)、識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)、分析確定風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指落實(shí)和執(zhí)行在內(nèi)部控制中采取的管理決策。這種活動(dòng)主要在企業(yè)的每個(gè)層級(jí)及職能部室中。控制活動(dòng)的具體體現(xiàn)形式有：職務(wù)分離的控制、授權(quán)審批的控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)的控制、預(yù)算的控制、運(yùn)營(yíng)分析額控制、績(jī)效考評(píng)的控制和信息系統(tǒng)額控制等。

2.4信息和溝通

內(nèi)部控制系統(tǒng)里信息和溝通，主要是計(jì)算機(jī)技術(shù)的開(kāi)發(fā)、執(zhí)行、運(yùn)營(yíng)和管理的多方面控制，它一方面可以更好的保護(hù)企業(yè)信息資產(chǎn)，另一方面可以通過(guò)管理信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)支持來(lái)提升信息化的運(yùn)營(yíng)效果。披露全部市場(chǎng)參與者和監(jiān)督管理者的信息，來(lái)確保符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)、紐約證券交易所、香港聯(lián)合交易所和在美國(guó)證交委員會(huì)等更多的監(jiān)管要求，從而保證了對(duì)公眾提供的信息準(zhǔn)確、完整、可靠、可信。

3內(nèi)部控制在電力企業(yè)的設(shè)計(jì)應(yīng)用

3.1確定出重大缺陷和一般缺陷的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)

把現(xiàn)有的政策、制度和風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行對(duì)比，查找內(nèi)部控制的缺陷，公司要在內(nèi)控調(diào)研、討論后確定出重大缺陷和一般缺陷的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。

內(nèi)部控制的缺陷標(biāo)準(zhǔn)分為定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)，定性的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)缺陷潛在的負(fù)面影響性質(zhì)、范圍因素確定。定量的標(biāo)準(zhǔn)，參考財(cái)務(wù)報(bào)告里控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以此來(lái)確定公司及所屬各部室的實(shí)施范圍和業(yè)務(wù)的流程、整理和編制風(fēng)險(xiǎn)清單、內(nèi)部控制的實(shí)施范圍。本階段的主要工作是宣傳、動(dòng)員和準(zhǔn)備的階段。該階段公司將通過(guò)廣泛的宣傳、動(dòng)員和培訓(xùn)來(lái)加強(qiáng)公司管理層和全體員工對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)。分步驟建立內(nèi)部控制體系，先是啟動(dòng)階段，然后加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)實(shí)施。

3.2制定企業(yè)內(nèi)控缺陷整改方案

該階段的任務(wù)主要是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析的上，針對(duì)每個(gè)內(nèi)控缺陷的類(lèi)型來(lái)判斷風(fēng)險(xiǎn)很可能給公司帶來(lái)的影響，并提出相對(duì)應(yīng)的改進(jìn)方法。對(duì)于公司的所有內(nèi)控制度體系及流程的制定，提出內(nèi)控缺陷的改良方案，不斷完善公司的各項(xiàng)內(nèi)控管理制度和內(nèi)控控制措施。在這個(gè)階段的工作任務(wù)就是由內(nèi)控小組來(lái)負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)的職能部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部控制的缺陷整改結(jié)果的檢查。加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)組織保障和職責(zé)分工，建立內(nèi)部控制實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，在整改的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的缺陷整改過(guò)程中的跟蹤管理，還要把整改執(zhí)行的情況如實(shí)報(bào)告給內(nèi)部控制組的組長(zhǎng)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制整改的實(shí)際建設(shè)，要找到一些比較符合我國(guó)企業(yè)的實(shí)際狀況的共同特性和規(guī)律，使得內(nèi)控整改能得到較為廣泛的傳播和使用。

3.3落實(shí)企業(yè)的缺陷整改工作

落實(shí)缺陷整改工作，是所有工作中的重中之重，具體有：調(diào)整機(jī)構(gòu)的設(shè)置和程序、修改政策和制度、調(diào)整人員和崗位等；運(yùn)用辦公自動(dòng)化信息系統(tǒng)，把一部分業(yè)務(wù)流程、重要控制點(diǎn)及處理規(guī)則編輯進(jìn)入系統(tǒng)程序，形成科學(xué)合理的控制功能，同時(shí)各部門(mén)還要對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范情況進(jìn)行檢查改正。企業(yè)內(nèi)控規(guī)范小組定期檢查內(nèi)部控制缺陷整改的情況和效果。內(nèi)控對(duì)于沒(méi)有落實(shí)或者落實(shí)不到位的部門(mén)進(jìn)行通報(bào)，同時(shí)監(jiān)督其整改；在公司范圍內(nèi)強(qiáng)力推廣內(nèi)控規(guī)范和子公司的經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]王超.國(guó)內(nèi)新能源公司內(nèi)部控制問(wèn)題探討[J].河南科技，2012.

[2]石斌.企業(yè)內(nèi)部控制理論及應(yīng)用研究[D].天津：天津工業(yè)大學(xué)，2007.