劉水園

【摘 要】國庫支付制度與內(nèi)部的管理控制在實(shí)際操作中應(yīng)該是相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的，但是在我國很多行政事業(yè)單位中沒有對國庫支付制度中的內(nèi)部控制引起相應(yīng)的重視導(dǎo)致二者沒有結(jié)合起來產(chǎn)生應(yīng)有的作用。由于我國的國庫支付制度開展的時間較短在很大程度上都沒有將自身應(yīng)有的優(yōu)勢完全發(fā)揮出來，在內(nèi)容上也還存在著一些缺陷。本文針對行政事業(yè)單位在國庫支付制度中的一些內(nèi)部控制提出措施性政策，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵字】國庫支付制度；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

國庫支付制度的推行和使用時的財政收繳入庫和資金撥付路徑與以往產(chǎn)生了很大的轉(zhuǎn)變，改變了之前層層撥付的方式。實(shí)行國庫支付制度也逐漸提高了各類資金運(yùn)行的安全性，同時降低了政府的籌資成本，使得國家公共財政在運(yùn)行過程中產(chǎn)生了很大的便利。在推行國庫支付制度的過程中也對行政事業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的挑戰(zhàn)和要求。

一、國庫支付制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.單位內(nèi)部控制意識薄弱

在很多單位實(shí)行國庫支付制度之前都認(rèn)為這個支付制度是有一定的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的，只要按照程序認(rèn)真執(zhí)行就能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。但是在單位中真正實(shí)踐操作起來卻與預(yù)想的存在著差異。行政事業(yè)單位在進(jìn)行國庫支付制度的過程中還存在很多不明確的地方，經(jīng)常會有單位有資金但是卻不能通過這個正常使用的現(xiàn)象出現(xiàn)，這種現(xiàn)象導(dǎo)致不能在進(jìn)行過程中很好的進(jìn)行控制。

國庫支付制度的實(shí)施目前在我國還屬于一項新制度的創(chuàng)新，面對一次改革創(chuàng)新一定會遭到一些人的抵觸，在這個時候內(nèi)部控制就顯得尤為重要。但是行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人對建立完善的內(nèi)部控制管理制度還沒有相應(yīng)的重視，對其產(chǎn)生的風(fēng)險意識相當(dāng)薄弱，在實(shí)施過程中對整個流程還不是很了解導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善有待提高。

2.單位內(nèi)部控制制度不健全

目前隨著國庫支付制度的不斷改善，一些行政事業(yè)單位在財務(wù)管理上還沒有相應(yīng)的進(jìn)行規(guī)范制度的改革，現(xiàn)在進(jìn)行的財務(wù)管理工作還保留著以往傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)的方式進(jìn)行，無章可依，因此在實(shí)際實(shí)施過程中對于一些重大的經(jīng)濟(jì)活動沒有相應(yīng)的約束性，其操作的隨意性較強(qiáng)。

有些單位即使認(rèn)識到這個問題制定了相應(yīng)的管理制度，但是在實(shí)踐中沒有將其作用發(fā)揮出來還是不能對內(nèi)部進(jìn)行全面有效的控制。行政單位不能及時參與單位業(yè)務(wù)的管理過程，使得財務(wù)人員的監(jiān)督職能沒有發(fā)揮出來，這些因素導(dǎo)致了整個行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制制度的不健全，影響到了正常的工作效率。

3.國庫集中支付信息系統(tǒng)不完善

國庫集中支付系統(tǒng)在運(yùn)轉(zhuǎn)操作中要保持信息的暢通才能將工作真正做好，在現(xiàn)當(dāng)代社會中保持信息的暢通需要借助現(xiàn)代化通信系統(tǒng)來完成，在國庫集中支付中形成一個集中的信息管理平臺。

但是我國目前的國庫支付信息系統(tǒng)的建設(shè)相對于現(xiàn)在的技術(shù)還不夠先進(jìn)，相對滯后的系統(tǒng)導(dǎo)致了一些風(fēng)險的產(chǎn)生，不合理的信息規(guī)劃使得信息重復(fù)且使用率降低。對于信息系統(tǒng)的維護(hù)和日常的檢測做不到要求也會使得相關(guān)的信息安全得不到保障，嚴(yán)重的話會影響到單位的安全，信息系統(tǒng)無法正常工作。

二、國庫支付制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制的重視程度

行政事業(yè)單位在對國庫支付制度進(jìn)行實(shí)際管理中要重視對其的內(nèi)部控制作用，增強(qiáng)單位人員的管理意識，發(fā)揮制度優(yōu)先的原則，讓控制管理工作在真正的操作中有章可依。在工作中不斷加強(qiáng)工作人員的風(fēng)險意識和工作責(zé)任感，只有讓工作人員加強(qiáng)了內(nèi)部控制的重視性才能在實(shí)踐中支持單位的內(nèi)部控制工作，提高整體控制的有效性。行政單位的領(lǐng)導(dǎo)人員在內(nèi)部控制上要樹立榜樣作用，積極引導(dǎo)和帶領(lǐng)下面員工將控制工作做到實(shí)處，營造一個良好的內(nèi)部控制氛圍。強(qiáng)化財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和知識，使得內(nèi)部控制意識更加深入人心，進(jìn)一步提高財務(wù)管理工作水平。

2.完善預(yù)算績效管理制度

預(yù)算績效管理的好壞是國庫支付制度實(shí)施好壞的關(guān)鍵，由于行政事業(yè)單位目前對于我國國庫支付制度中的內(nèi)部控制力度不夠，使得績效管理這一方面同樣存在著管理的缺陷。在完善行政事業(yè)單位對國庫支付制度內(nèi)部進(jìn)行控制的同時完善績效管理相關(guān)制度，有利于保障國庫支付制度更完善的進(jìn)行，發(fā)揮更有利的作用。

3.提升信息系統(tǒng)性能，提高人員素質(zhì)

在信息化的時代中，信息的獲取和掌握是每個工作單位至關(guān)重要的點(diǎn)。在進(jìn)行內(nèi)部控制工作中提高信息系統(tǒng)的性能，加強(qiáng)各部門之間的信息流通，在一定程度上能夠有效提高國庫支付的工作效率。在整個工作環(huán)節(jié)中利用有效的信息系統(tǒng)掌握到各個環(huán)節(jié)中的執(zhí)行情況，通過對信息的了解和分析加強(qiáng)整個工作的控制力度，進(jìn)行有效的調(diào)控，實(shí)現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)效益。同時還要根據(jù)工作的要求和需求對一些工作人員進(jìn)行相關(guān)工作技能的培訓(xùn)，不斷提高員工的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。執(zhí)行人員不僅要具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)操作水平還要不斷領(lǐng)會政府的政策，提高行政事業(yè)單位的整體工作能力和對國庫支付制度的內(nèi)部控制力度。

三、總結(jié)

國庫支付制度是一項制度的創(chuàng)新，行政事業(yè)單位對其的內(nèi)部控制也是一項長期的任務(wù)。不斷加強(qiáng)行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的重視程度，在控制的過程中及時的發(fā)現(xiàn)國庫支付制度中存在的問題并且及時的進(jìn)行有效的解決。在完善控制工作中要不斷借鑒一些積極的建設(shè)成果，將理論與實(shí)際有效結(jié)合，促進(jìn)各項工作的正常有序的開展。

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