張桂珍

【摘 要】當(dāng)今社會(huì)，沒(méi)有良好的制度，分工不明確，管理松散，內(nèi)控環(huán)境差等等因素都可能使一個(gè)企業(yè)的管理者不能良好的控制運(yùn)行自己的企業(yè)。公路事業(yè)單位也是如此。必須在成本和效益的基礎(chǔ)上，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，使內(nèi)控環(huán)境盡量透明化，加強(qiáng)各部門的監(jiān)管力度等才能完善公路事業(yè)單位的內(nèi)部控制。以下本文作者分析了公路事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及不足，并提出了一些解決方案，希望能對(duì)我國(guó)公路事業(yè)單位的內(nèi)部控制能起到一些參考作用。

【關(guān)鍵詞】公路部門；事業(yè)單位；內(nèi)部控制

在任何一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，內(nèi)部的控制制度都是必不可少的。高速公路的經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)也不例外。如果沒(méi)有一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，管理者就無(wú)法發(fā)現(xiàn)下屬是否貪污欺詐，會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)合法、有沒(méi)有偷稅漏稅，企業(yè)資產(chǎn)是否安全完整等現(xiàn)象。不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些現(xiàn)象，并采取措施予以改正，單位就很容易出問(wèn)題。因此，一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，能從根本上保障我國(guó)公路事業(yè)的健康發(fā)展。

一、在公路事業(yè)單位推行內(nèi)部控制的積極意義

1.保障公路系統(tǒng)的正常運(yùn)行和人民的生命財(cái)產(chǎn)安全。

在中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，企業(yè)收獲利益的同時(shí)，也不可避免的會(huì)面臨很多的風(fēng)險(xiǎn)，有來(lái)自企業(yè)自身內(nèi)部的也有來(lái)自外部的。要想保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，建立一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度是必須的。中國(guó)在發(fā)展，道路交通也在發(fā)展。作為運(yùn)輸系統(tǒng)重要地位的公路系統(tǒng)，在發(fā)展的過(guò)程中成為了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增加的主要來(lái)源。為了防范各種可能的風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)必須加強(qiáng)對(duì)高速公路事業(yè)單位的內(nèi)部控制，建立一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度，保障公路系統(tǒng)的正常運(yùn)行和人民的生命財(cái)產(chǎn)安全。

2.保證各項(xiàng)決策和規(guī)章制度的正確實(shí)施

為了貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)方針政策和法律法規(guī)，內(nèi)部控制制度成為了公路部門采取的一種措施和手段。沒(méi)有國(guó)家法律和各種規(guī)章制度的約束，單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)發(fā)布的決策命令就會(huì)沒(méi)人執(zhí)行，各項(xiàng)業(yè)務(wù)也無(wú)法順利進(jìn)行。內(nèi)部控制就是做到在現(xiàn)有的法律約束的前提下，監(jiān)督檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)決定的實(shí)際實(shí)施情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正不合制度的不良行為，保證各項(xiàng)制度的有利實(shí)施。

3.適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入發(fā)展，公路事業(yè)單位也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。機(jī)遇與挑戰(zhàn)從來(lái)都是并存的。作為國(guó)家壟斷行業(yè)之一，公路單位也應(yīng)該跟上時(shí)代的發(fā)展步伐，針對(duì)世界的發(fā)展需求做出各種戰(zhàn)略性的改變，而不是固步自封，原地踏步。建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度，有利于保障加我國(guó)公路事業(yè)單位的正常運(yùn)行，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，更好的適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐。

二、我國(guó)公路事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和不足

1.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

目前，我國(guó)公路事業(yè)單位嚴(yán)重缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，很多人對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)還停留在會(huì)計(jì)層面，把它當(dāng)做會(huì)計(jì)職能的一部分，認(rèn)為就算建立了內(nèi)部控制制度也只是為了滿足上級(jí)下發(fā)的要求，然后將之扔到一旁，不管不顧，使得制度如一對(duì)廢紙形同虛設(shè)，完全沒(méi)有執(zhí)行。施工的時(shí)候，經(jīng)常出現(xiàn)大的事故，就是因監(jiān)管不到位，不按辦事，不注重內(nèi)控制度流程。因此，建立單位內(nèi)部控制制度固然重要，但是很重要的執(zhí)行制度。

2.內(nèi)部控制人員缺乏應(yīng)有的素質(zhì)

建立一個(gè)完善良好的內(nèi)部控制制度之后就需要執(zhí)行，而決定執(zhí)行效果的則是內(nèi)部人員的素質(zhì)。就目前的公路事業(yè)單位看，很少組織內(nèi)部人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，人員在技能，心理等各個(gè)方面的水平高低不齊，大部分人員的綜合素質(zhì)較低，知識(shí)層面不夠高，對(duì)緊急事故的處理缺乏分析判斷的能力。這樣的人員，就算有一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，也不能發(fā)揮出機(jī)制應(yīng)有的作用。

3.崗位設(shè)置不合理

高速公路事業(yè)單位在崗位設(shè)置方面有較大的不合理性。很多崗位尤其跟財(cái)務(wù)審核有關(guān)的崗位，由于人員急缺或者編制不夠等原因，經(jīng)常是一位財(cái)務(wù)核算人員既做財(cái)務(wù)核算，又做出納、審計(jì)等多崗位的工作，造成一人多崗的現(xiàn)象及其突出。這嚴(yán)重違反了內(nèi)部控制制度和相關(guān)的法律法規(guī)，極易促使人員產(chǎn)生貪念做出各種貪贓枉法的違法行為，給事業(yè)單位的管理造成極大的不便。

4.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)防范能力不足

很多公路事業(yè)單位的管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)僅僅限于外部風(fēng)險(xiǎn)，例如：惡劣的生存壞境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等。其實(shí)風(fēng)險(xiǎn)除了來(lái)自外部，更多的也來(lái)自內(nèi)部。外部風(fēng)險(xiǎn)可以事先進(jìn)行預(yù)警，評(píng)估，收集消息，在風(fēng)險(xiǎn)造成不良后果之前就做好了應(yīng)對(duì)的措施。但是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)如果不足，很可能導(dǎo)致員工之間的不和諧，施工質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，資源浪費(fèi)，工期延遲等等。提高對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立完善很有幫助。

5.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，資金挪用現(xiàn)象嚴(yán)重

高速公路事業(yè)單位內(nèi)部也有專門的財(cái)務(wù)管理部門，按照國(guó)家制定的法律法規(guī)和單位規(guī)定的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)人員如果沒(méi)有對(duì)員工的借款、欠款等行為及時(shí)的進(jìn)行銷賬處理等，很容易導(dǎo)致賬目應(yīng)收不平衡，形成壞賬、死賬。許多公路事業(yè)單位在資金管理這方面都比較松散，不按照國(guó)家規(guī)定結(jié)算，隨意支配，挪用專項(xiàng)資金現(xiàn)象十分嚴(yán)重，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部制度的監(jiān)督帶來(lái)很多不便。

三、加強(qiáng)高速公路事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議與措施

1.強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督

對(duì)于一個(gè)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，構(gòu)建一個(gè)合理的內(nèi)部制度，加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部的控制和管理，是避免各種違規(guī)問(wèn)題，解決風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。尤其是核心類業(yè)務(wù)，按照規(guī)定程序操作，監(jiān)督管理透明，對(duì)于公路事業(yè)單位的內(nèi)部控制良性發(fā)展有很好的促進(jìn)作用。下面筆者對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作給出以下幾點(diǎn)建議：第一，完善制度。根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律及規(guī)定，建立健全的內(nèi)部控制制度并執(zhí)行，明確各部門及人員的工作權(quán)限和職責(zé)。第二，落實(shí)監(jiān)督。盡可能建立透明的管理體系和獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)員工的積極性，消除各種隱形競(jìng)爭(zhēng)，使得內(nèi)部監(jiān)督審核工作順利進(jìn)行。

2.全面提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)

人無(wú)完人，制度也是如此。都是在不斷的進(jìn)步和提高中，不可能有完美的制度。作為執(zhí)行和實(shí)施制度的主體，人同樣也要接受制度的監(jiān)督與管理。在落實(shí)內(nèi)部制度的監(jiān)督，加強(qiáng)公路事業(yè)單位內(nèi)部管理的同時(shí)，也必須提高自身的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。公路事業(yè)單位應(yīng)該迎合社會(huì)的發(fā)展，多開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，滿足人員對(duì)知識(shí)的需求，提高其職業(yè)水準(zhǔn)和道德修養(yǎng)。這對(duì)內(nèi)部控制的發(fā)展具有重要意義。

3.完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部崗位設(shè)置

建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，風(fēng)險(xiǎn)防范體系是必不可少的環(huán)節(jié)。利用體系中獨(dú)有的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析等功能，能很好的監(jiān)測(cè)出隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，事先做好準(zhǔn)備，降低事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)混亂的可能性，保障單位制度的正常運(yùn)行。在建立內(nèi)部控制制度的時(shí)候，必須嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定和法律法規(guī)，從單位內(nèi)部的實(shí)際情況出發(fā)，避免出現(xiàn)一人多崗現(xiàn)象。保證職務(wù)的決策、經(jīng)辦、審批、保管和記錄分離，不歸屬同一個(gè)人處理。大家相互監(jiān)督制約，共同進(jìn)步，避免徇私枉法等現(xiàn)象。

4.運(yùn)用激勵(lì)和約束機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的考核

對(duì)于高速公路事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，建立一個(gè)權(quán)利、責(zé)任、利益統(tǒng)一的機(jī)制和考核制度，對(duì)于激勵(lì)和約束員工的行為具有重要意義。通過(guò)自己的努力，完善的內(nèi)部機(jī)制可以給與每個(gè)員工獲得與之相匹配的報(bào)酬和權(quán)利，還能約束有關(guān)人員的違法犯罪行為，發(fā)揮其監(jiān)督約束的能力，使得員工之間相處更加協(xié)和，遵守內(nèi)部規(guī)章制度，經(jīng)營(yíng)管理齊心協(xié)力完成目標(biāo)。使得單位更好的適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的加強(qiáng)，各種政策的改變都會(huì)影響高速公路事業(yè)單位的日常管理活動(dòng)，使得內(nèi)部控制制度不能有效的實(shí)施。因此，為了加強(qiáng)高速公路事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，需要在日常生活中不斷創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)，保證制度的執(zhí)行力與透明度，使中國(guó)高速公路事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)大潮中不斷發(fā)展壯大。

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