代小俊

【摘要】隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式逐步走向現(xiàn)代化和信息化，會(huì)計(jì)核算模式也發(fā)生了改變，逐漸由單位和會(huì)計(jì)一體模式走向會(huì)計(jì)集中核算模式，本文從會(huì)計(jì)集中核算模式的意義和現(xiàn)狀出發(fā)，分析了會(huì)計(jì)集中核算中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)策略的研究。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)集中核算 風(fēng)險(xiǎn) 控制策略

一、會(huì)計(jì)集中核算的意義

會(huì)計(jì)集中核算的管理體制可以使會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠，在企業(yè)和銀行的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的體制后，能夠使財(cái)務(wù)審批職權(quán)和會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)分開執(zhí)行，單位和核算中心分別管理財(cái)務(wù)審批和會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理，使得財(cái)務(wù)更加清晰明了，杜絕了造假現(xiàn)象的發(fā)生。

會(huì)計(jì)核算的管理體制避免了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的決策者和執(zhí)行者受到相互的干預(yù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象的發(fā)生主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理系統(tǒng)中會(huì)計(jì)決策和執(zhí)行都受到領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的模式后，單位內(nèi)部處理的會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)變?yōu)榧泻怂闾幚砟Ｊ?，?huì)計(jì)人員和單位沒(méi)有直接的隸屬關(guān)系，從而避免造假現(xiàn)象的發(fā)生。

二、會(huì)計(jì)集中核算中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)

（一）會(huì)計(jì)人員的配備不符合制度要求

在現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)人員管理系統(tǒng)中，在人力資源配置上不能嚴(yán)格按照具體的單位要求配備合適的人員，出現(xiàn)了一人多崗、交叉兼崗的混亂情況。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督工作不完善

會(huì)計(jì)核算模式下的會(huì)計(jì)人員由于和單位不存在直接的隸屬關(guān)系，因此對(duì)于單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃，會(huì)計(jì)人員不能詳細(xì)的了解情況，會(huì)計(jì)集中核算模式導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員只能盲目的依據(jù)單據(jù)行使職責(zé)，不管單據(jù)的真實(shí)性。

（三）不能約束經(jīng)費(fèi)的不合理支出

會(huì)計(jì)集中核算的任務(wù)就是節(jié)約財(cái)政的支出，預(yù)防和治理腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。但由于核算中心與單位脫離聯(lián)系，不能對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做到全面細(xì)致的了解，在具體的實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只能時(shí)只是對(duì)單據(jù)的領(lǐng)導(dǎo)簽字和票據(jù)的規(guī)范性進(jìn)行審核。

（四）核算中心制度的發(fā)展不能和業(yè)務(wù)的發(fā)展同步

會(huì)計(jì)核算中心制度和人員的職位作用不能很好的結(jié)合，會(huì)計(jì)人員在實(shí)施核算的過(guò)程中不能同時(shí)權(quán)衡核算和監(jiān)督、管理和服務(wù)的優(yōu)先性。從而在堅(jiān)持制度和原則的時(shí)候底氣不足。

（五）資產(chǎn)管理、憑證傳遞和會(huì)計(jì)信息溝通不能起到有力的監(jiān)督

資產(chǎn)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算中心和單位之間的溝通銜接上，因?yàn)樵跁?huì)計(jì)集中核算的模式下，會(huì)計(jì)的職責(zé)是對(duì)單位賬目的一級(jí)審核，不了解單位的資金運(yùn)作情況。這種賬實(shí)管理的分離導(dǎo)致賬目和實(shí)際情況有出入，導(dǎo)致資產(chǎn)的流失，使得單位的財(cái)產(chǎn)管理方面出現(xiàn)問(wèn)題；原始憑證傳遞上存在的風(fēng)險(xiǎn)主要原因是會(huì)計(jì)的責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致原始憑據(jù)的丟失或者損毀。單位領(lǐng)導(dǎo)不重視報(bào)賬工作，不能對(duì)報(bào)賬的人員做到嚴(yán)格的要求，隨意認(rèn)命，使得會(huì)計(jì)的專業(yè)水平低、業(yè)務(wù)能力差。

三、會(huì)計(jì)集中核算的控制策略

（一）提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

做到提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要做到以下三個(gè)方面：一是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想教育和責(zé)任意識(shí)教育，嚴(yán)格制定會(huì)計(jì)的職業(yè)準(zhǔn)則，落實(shí)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)工作和休假的制度；二是對(duì)會(huì)計(jì)人員的嚴(yán)格培訓(xùn)，特別是管理人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)知識(shí)和管理能力；三是通過(guò)獎(jiǎng)罰制度促使會(huì)計(jì)工作人員對(duì)工作產(chǎn)生積極性，使會(huì)計(jì)隊(duì)伍充滿生機(jī)和活力。

（二）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)職能從核算型到管理型的轉(zhuǎn)變

作為記賬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算中心掌握著信息的反饋和控制，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算中心從核算型到管理型的轉(zhuǎn)變后，使會(huì)計(jì)工作人員在收到單位的支付申請(qǐng)時(shí)，明確單據(jù)是否可以支付，何時(shí)支付和如何支付，然后進(jìn)行下一步的付款工作。

（三）完善監(jiān)控制度，確保財(cái)政資金和物資的安全

財(cái)政資金的集中管理帶來(lái)巨大裨益的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)的提高，必須加大內(nèi)控，建立嚴(yán)格的制約制度，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。做到每一筆的支出實(shí)行事前審查、核對(duì)金額，在確保真實(shí)性和準(zhǔn)確性后通知銀行付款。建立和完善超指標(biāo)審核制度、大額審核制度和大額借款審批制度等內(nèi)控制度。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)該及時(shí)的向單位反饋資金的流動(dòng)情況，與單位形成相互的制約，接受相關(guān)監(jiān)督部門和審查部門的監(jiān)督，保證單位財(cái)產(chǎn)的安全。

（四）建立和完善遠(yuǎn)程報(bào)賬和查賬系統(tǒng)

隨著電算化和網(wǎng)路化的發(fā)展，遠(yuǎn)程報(bào)賬和查賬系統(tǒng)的建立是必然的趨勢(shì)。建立和完善遠(yuǎn)程報(bào)賬和查賬系統(tǒng)可以在實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督的同時(shí)，從根本上減少會(huì)計(jì)工作人員的工作量，在單位、前臺(tái)和后臺(tái)之間實(shí)行資源的共享做到流程的自動(dòng)化，可以避免重復(fù)勞動(dòng)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自動(dòng)化。建立遠(yuǎn)程報(bào)賬和查賬系統(tǒng)，可以根據(jù)單位的特點(diǎn)和需求設(shè)立明細(xì)的科目，有利于單位及時(shí)了解財(cái)務(wù)的流動(dòng)情況，增進(jìn)核算中心和單位的會(huì)計(jì)信息交流，對(duì)財(cái)政部門的遠(yuǎn)程監(jiān)督管理有著重要的作用。

（五）加強(qiáng)資產(chǎn)管理、憑證傳遞和會(huì)計(jì)信息溝通中的風(fēng)險(xiǎn)防范

加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的建設(shè)，單位的主管部門要制定會(huì)計(jì)集中核算的制度和完善資產(chǎn)的管理制度，包括建立資產(chǎn)管理實(shí)物的負(fù)責(zé)制度、實(shí)物資產(chǎn)構(gòu)建的登記制度和領(lǐng)用保管卡臺(tái)賬。使各項(xiàng)資產(chǎn)都落實(shí)到人，及時(shí)的了解資產(chǎn)的變動(dòng)。固定資產(chǎn)的保管、檢查和維修要有專人負(fù)責(zé)，以確保財(cái)務(wù)資產(chǎn)的安全。加強(qiáng)對(duì)報(bào)賬會(huì)計(jì)進(jìn)行經(jīng)常性培訓(xùn)和專題培訓(xùn)，對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)和操作的培訓(xùn)，以提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。加強(qiáng)報(bào)賬會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)核算中心的交流，管理部門發(fā)揮好橋梁的作用。單位得會(huì)計(jì)也要與單位得負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員溝通，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)的匯報(bào)和解決。

四、總結(jié)

會(huì)計(jì)集中核算模式給行政事業(yè)單位帶來(lái)裨益的同時(shí)，也存在一些缺陷。因此企業(yè)的管理者和決策者在制定策略時(shí)加強(qiáng)和規(guī)范會(huì)計(jì)集中核算制度，根據(jù)單位自身的特點(diǎn)和存在的問(wèn)題，分析會(huì)計(jì)集中核算中的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)有效的制定控制策略，使企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方面健康地向前發(fā)展。

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