侯江玲

摘要：全面加強稅務干部隊伍建設，打造一支高素質(zhì)專業(yè)化稅務干部隊伍是我國稅務系統(tǒng)長期堅持的一項重要工作，而稅務干部綜合素質(zhì)和專業(yè)能力的遞進式提升離不開系統(tǒng)內(nèi)專業(yè)師資團隊多年來的辛勤付出。文章從稅務系統(tǒng)專業(yè)施教機構(gòu)角度出發(fā)，以總局某一施教機構(gòu)承辦的企業(yè)所得稅專業(yè)培訓項目為研究重點，嘗試從項目設計、課程選題、內(nèi)容組織、項目評估等多角度探討如何完善稅務系統(tǒng)專業(yè)化人才培訓項目，逐步努力實現(xiàn)教育培訓與干部隊伍建設的和諧統(tǒng)一。

關鍵詞：企業(yè)所得稅 專門業(yè)務培訓 項目評估

我國稅務系統(tǒng)每一次大的稅制改革、政策出臺、機構(gòu)整合、新工作方法的推開，都會在稅務基層產(chǎn)生大量的培訓需求，2008年1月1日正式實施的企業(yè)所得稅法就是其中有代表性的一次。現(xiàn)今，企業(yè)所得稅已成為我國第二大稅種，該稅種計算復雜，不易管理，對相應崗位稅務干部的綜合業(yè)務素質(zhì)要求極高，因此所得稅干部輪流集中脫崗學習、進行知識更新和業(yè)務提升就有了現(xiàn)實的需要，同時也給專業(yè)施教機構(gòu)的師資團隊帶來了項目升級和課題研發(fā)的迫切任務。下面以國家稅務總局某專業(yè)培訓機構(gòu)（以下簡稱培訓中心）承辦的系統(tǒng)內(nèi)各層次企業(yè)所得稅培訓項目為例展開分析，探討如何進一步提升稅收專業(yè)化人才培訓項目的質(zhì)量和效果，滿足各層次稅務干部的業(yè)務培訓需求。

▲▲一、稅制改革后所得稅專門業(yè)務培訓的特點

（一）培訓需求呈現(xiàn)穩(wěn)步上升態(tài)勢

2008年企業(yè)所得稅法及其實施條例正式實施以來，培訓中心承辦了多期總局、省局及其他各地方國、地稅局委托的企業(yè)所得稅業(yè)務培訓醒目。這些培訓項目有的以企業(yè)所得稅作為培訓主題或核心內(nèi)容，更多的則是將所得稅作為培訓的一個重要組成部分，在其他業(yè)務培訓開展的同時補充學員的所得稅業(yè)務知識，為更加有效的實施所得稅管理奠定基礎。

2008年-2012年培訓中心承接的以所得稅為主題的培訓項目統(tǒng)計表

2008 2009 2010 2011 2012 合計

總局項目 1 1 1 1 2 6

省局項目 4 1 2 7

地方項目 1 1 5 7 11 25

合計 6 3 6 10 13 38

（二）同類培訓項目學員需求各有側(cè)重

從2008年至2012年培訓中心承辦的所得稅專項培訓38期，其中總局主辦處級干部所得稅業(yè)務培訓2期，各省自治區(qū)直轄市組織的所得稅業(yè)務科室負責人培訓4期，各地市所得稅業(yè)務骨干培訓32期。由于各期培訓班對象不同，學員構(gòu)成差異較大，因此課程設置也有所區(qū)別?，F(xiàn)僅以2010年7月15日-29日全國地稅系統(tǒng)處級職務人員所得稅管理研討班、2011年3月31日-4月29日A省*市國稅局企業(yè)所得稅業(yè)務骨干培訓班，2012年8月22-31日B省地稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務骨干培訓班為例，分析學員構(gòu)成對課程設計的影響。

2010年總局處干所得稅業(yè)務培訓班，共計48人。男學員37人，女學員11人，處級干部46人，科級1人，施教機構(gòu)教師1人；省局所得稅處處級干部8人，地（市）局分管所得稅業(yè)務的處級干部39人；50歲以上10人，40-50歲35人，30-40歲3人。

2011年A省*市國稅局企業(yè)所得稅業(yè)務骨干培訓班，共計50人，30天。培訓對象為全市從事企業(yè)所得稅管理的業(yè)務骨干，其中各縣區(qū)局長、科長副科長28人，科員22人。男學員37人，女學員13人。

2012年B省地稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務骨干培訓班，共計122人，10天。B省各地地市所得稅科科長級縣區(qū)分局長41人，其余為業(yè)務骨干。

對參訓學員通過填寫需求調(diào)查問卷、召開座談會、訓后評估等方式，我們發(fā)現(xiàn)，不同層次的培訓班，學員關注點不同，以上述總局處干班和地方業(yè)務骨干班為例：

1.總局處干所得稅班，參訓對象多為地市一級稅務機關分管所得稅業(yè)務的局領導，因此，學員對課程的總體要求偏重于宏觀，學員希望了解國內(nèi)外經(jīng)濟走勢及宏觀經(jīng)濟政策取向，稅制改革的前沿信息及所得稅管理的理念與思路，對具體操作層面的課程需求程度較低。

該項目共計涉及14個專題，除適應處級干部培訓而設計的管理類專題5個以外，其余7個專題均與所得稅業(yè)務相關，包括《宏觀經(jīng)濟與稅制改革》《所得稅政策疑難問題解析》、《企業(yè)所得稅爭議協(xié)調(diào)及案例分析》、《關聯(lián)交易與特別納稅調(diào)整》、《會計信息在所得稅管理中的應用》、《稅收執(zhí)法風險與防范》、《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅政策及管理》，這些專題的需求程度均在90%以上。

2.地方業(yè)務骨干班，參訓學員以稅源管理科、政策法規(guī)科科長、業(yè)務骨干及區(qū)縣分局局長、股長為主，從事具體的所得稅業(yè)務辦理工作，需要詳細了解政策規(guī)定、業(yè)務流程、行業(yè)經(jīng)營特征及相關會計知識，需求較為具體。此類培訓班的培訓目標，即通過培訓，進一步提高業(yè)務骨干的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，完善知識結(jié)構(gòu)，促進能力的提升及素質(zhì)的提高，以適應所得稅業(yè)務快速發(fā)展的需要。

此類培訓通常包括《會計準則精講》、《成本會計》、《房地產(chǎn)業(yè)會計核算處理》、《會計與稅法差異分析》、《非居民企業(yè)所得稅政策及管理》、《企業(yè)所得稅收入總額部分疑難問題解析》、《企業(yè)所得稅扣除部分疑難問題解析》、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解析》、《重組業(yè)務所得稅處理》、《會計報表涉稅分析》、《財務指標在納稅評估中的應用》、《企業(yè)財務報表與納稅申報表的銜接與分析》、《企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀》、《房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策解析》、《企業(yè)所得稅納稅評估實務》等，根據(jù)培訓時間長短有所取舍，但以上課程在業(yè)務骨干培訓班中需求程度均在90%以上。

（三）培訓項目評估結(jié)果

1.培訓總體滿意率

通過對以上38期所得稅業(yè)務培訓班評估結(jié)果進行分析，絕大多數(shù)培訓班達到了預期的效果，培訓總體滿意率在90%以上。但個別班級總體滿意率偏低，主要原因是學員基礎相對較低，學員所在地所得稅管理以核定征收為主，接觸到企業(yè)所得稅業(yè)務單一，因此，對相應的會計知識、所得稅政策相對生疏，影響了對課程內(nèi)容的理解。

2.評估結(jié)果啟示

通過舉辦所得稅業(yè)務培訓，我們深刻領會到，著力造就一批能夠把握社會經(jīng)濟發(fā)展形勢，精通各類企業(yè)業(yè)務、長于稅收管理、熟悉國際慣例、具有法律思維與視角的高素質(zhì)人才，是當前稅務機關所得稅管理的重中之重，培訓中心應著力在所得稅乃至各業(yè)務崗位高素質(zhì)人才業(yè)務培訓的項目完善上進行深層次挖掘，方能更好地發(fā)揮專業(yè)施教機構(gòu)在成人培訓中的主體作用。

▲▲二、所得稅培訓項目的完善設想

為應對需求愈發(fā)嚴苛的培訓市場，我們需要跳出常規(guī)業(yè)務培訓的局限，多角度，深層次的挖掘稅收管理工作涉及的方方面面內(nèi)容，著重在項目課程設計和內(nèi)容組織方面進行質(zhì)的突破。

（一）緊貼培訓需求開發(fā)新課題

仍以上述所得稅培訓項目為例，在項目需求分析中很多稅務系統(tǒng)處級干部提出，需要在法理上了解所得稅的計稅原理與原則，例如如何對稅法沒有確切規(guī)定的所得稅交易事項做出理性的判斷，如何理解所得稅收入與支出的對稱、時間上的對稱和第三方對稱原理等，通過這些法理培訓可以使稅務干部更加正確的應用稅法，也為不斷地完善稅法奠定理論基礎。同時，在所得稅業(yè)務骨干培訓班中我們也發(fā)現(xiàn)了一些潛在的高端課程需求，如部分學員提出IPO是企業(yè)資本運作的典型行為，企業(yè)在準備IPO的過程中，往往會遇到大量會計、稅務方面的調(diào)整和處理，學員渴望通過培訓，了解IPO公司財務會計問題，了解相應的調(diào)整事項，解讀有關稅收政策等等。

由于培訓時間和師資的限制，在以往的所得稅培訓班中很多潛在需求并沒有形成對應的教學資源，但隨著培訓中心教學力量的不斷充實，專業(yè)師資們也正將關注點轉(zhuǎn)移到這些課題的開發(fā)上來，從而逐步形成具有一定特色的所得稅高端培訓。

（二）適時更新原有課程內(nèi)容

比如，在企業(yè)重組過程中如何進行所得稅處理，以往培訓側(cè)重結(jié)合案例學習理解總局的重組稅收政策，下一步需要結(jié)合翔實的實務案例和理論分析，比對講解公司（企業(yè)）法律層面的重組和稅法層面的重組，明晰各種重組方式的運作流程，結(jié)合企業(yè)財務處理使學員了解企業(yè)重組不同類型的關鍵點、特殊性稅務處理的原理和運用，對企業(yè)重組中所得稅疑難業(yè)務的正確處理能有清晰的認識。

另外，在所得稅業(yè)務培訓中，不應再局限在對企業(yè)會計準則、財務通則的一般性學習，應該讓學員學會如何有效解讀上市公司和非上市公司的財務報表，并從中篩選出對所得稅管理有用的信息，發(fā)現(xiàn)新的涉稅風險點，實現(xiàn)利用財務信息進一步提高所得稅工作水平的目的。通過這些人才的培養(yǎng)，可以幫助他們發(fā)揮其在所得稅政策問題研究與應用、重大案件查處等方面的組織推動和輻射作用，從而促進所得稅管理質(zhì)量的全面提高。

總之，通過上述企業(yè)所得稅培訓項目實證資料分析可以看出，施教機構(gòu)成人培訓中的稅務系統(tǒng)公務員培訓必須結(jié)合學員職務和業(yè)務崗位實施分級分類培訓，堅持以不斷提升培訓項目質(zhì)量為第一辦學宗旨，方能更好滿足稅務干部不斷提高的培訓需求，從而為廣大納稅人提供更高質(zhì)量的稅收服務。