摘要：企業(yè)發(fā)展運行的好壞與企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計與運行的完善密不可分，內(nèi)部控制已成為企業(yè)必不可少的管理機制。目前我國內(nèi)部控制仍處于發(fā)展階段，內(nèi)部控制制度存在著許多問題。本文分別就我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題進行了分析，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部 內(nèi)部控制 問題 對策

▲▲引言

在激烈的市場競爭中，企業(yè)想要立于不敗之地，很大程度上需要依靠科學有效的內(nèi)部控制來實現(xiàn)。內(nèi)部控制是企業(yè)管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段，是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)，在實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的過程中起著越來越重要的作用。

▲▲一、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

1、內(nèi)部控制沒有得到足夠的的重視

當前我國的企業(yè)中，管理人員對內(nèi)部控制沒有足夠的認識，并且觀念陳舊，導致企業(yè)沒有建立起完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的作用僅僅局限于財務(wù)報告的真實性與可靠性以及資產(chǎn)的安全與完整性，對于生產(chǎn)運營的效率與效果則涉及甚少，造成無法從整體全局出發(fā)。有的企業(yè)雖然看到了內(nèi)部控制的作用，也在逐步的采取一些有效的措施來解決內(nèi)控出現(xiàn)的問題；然而由于缺少經(jīng)驗，以及對激勵機制與約束機制的理解偏差，內(nèi)部控制的效果沒有得到有效的發(fā)揮。

2、內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

目前我國大多數(shù)企業(yè)規(guī)模小，人員較少，企業(yè)法人結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部沒有建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立、互相制約的機制，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一，經(jīng)營者決策一切經(jīng)營管理活動，經(jīng)營者對內(nèi)部控制認識存在偏差，企業(yè)所有者獨斷專行，內(nèi)控管理權(quán)限失控，內(nèi)部控制制度不完善，與實際工作脫節(jié)。在實際工作中，制定的內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行到位，不相容職務(wù)沒有有效分離，職責不清，越權(quán)行事，濫用職權(quán)等造成企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱。

3、內(nèi)部審計機制建設(shè)不全

內(nèi)部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內(nèi)部審計機構(gòu)，獨立行使審計監(jiān)督職責。目前，有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)部門，或與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導，內(nèi)部審計形式上就缺乏應(yīng)有的獨立性。另外，在內(nèi)審職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽核、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)組織機構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4、風險管理意識薄弱

由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)之間的競爭越來越激烈。企業(yè)的風險管理機制是否健全，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行都與企業(yè)的風險息息相關(guān)。然而，從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，大部分企業(yè)沒有一個健全有效的風險預警系統(tǒng)，沒有形成風險意識，更缺乏有效的風險管理機制，尤其管理層的風險意識不足，應(yīng)對突發(fā)事件的能力亟待加強。

▲▲二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的解決措施

1、強化內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

對內(nèi)部控制進行適當?shù)谋O(jiān)督，通過評價內(nèi)部控制的效果，從而促進企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)有效的運行。不斷發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督機制，內(nèi)審通過評價內(nèi)部控制的合理有效性，監(jiān)督內(nèi)控是否有效地執(zhí)行并及時的反饋相關(guān)信息。在實際監(jiān)督中，內(nèi)審通過檢查和評價，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與不足，并且針對其進行改進。同時，與管理層積極有效的溝通，以確保內(nèi)控真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。有時，公司可以借助外部審計力量，對公司的內(nèi)部控制進行提供意見以參考。這樣不但有利于準確發(fā)現(xiàn)不足與疏漏，制定補救措施，還有利于提高年終審計的質(zhì)量。

2、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)

要根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度，根據(jù)不相容權(quán)限必須分離原則、相互制約原則，合理劃分各部門的崗位職責，明確職責權(quán)限，達到企業(yè)內(nèi)部控制相互牽制、相互監(jiān)督，同時也要根據(jù)安全保密原則、內(nèi)部防范原則，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，包括組織機構(gòu)的設(shè)置、監(jiān)督管理等，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)。

3、建立內(nèi)部審計機制

內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。

（1）從內(nèi)部審計的范圍分析。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計人員被賦予新的職責和使命，從簡單的實施審計向幫助企業(yè)創(chuàng)建一些程序，以期達到預期控制目標的實現(xiàn)。這就要求內(nèi)部審計不再局限于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，而是通過獨立的檢查和評價活動，針對內(nèi)部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切實可行的建議和措施，促進管理當局進一步改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)的綜合實力。

（2）從設(shè)立內(nèi)部審計機制分析。應(yīng)設(shè)立由經(jīng)理人員組成并能制約經(jīng)營者的內(nèi)部審計機構(gòu)，使其獨立于其他經(jīng)營管理部門，直接受董事會的領(lǐng)導，以確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。另外還從人員素質(zhì)的配備來保證內(nèi)審工作的效率和效果。

4、加強風險管理提高風險意識

強化風險意識的重要點就是做好風險管理和風險評估，以實現(xiàn)既定經(jīng)營目標為基礎(chǔ)，最大限度的降低企業(yè)風險。企業(yè)的管理層應(yīng)提高風險意識，樹立風險管理理念，對企業(yè)所從事的經(jīng)營活動涉及到的風險因素要有清醒的認識。對企業(yè)的風險管理要以防范為主，通過制定的相關(guān)章規(guī)章制度減輕企業(yè)面臨的風險。

正確評估風險。對企業(yè)風險的評估應(yīng)當聘請專業(yè)的風險評估人才，成立專門評估機構(gòu)，建立評估制度，運用科學的評估方法，根據(jù)企業(yè)環(huán)境變化和經(jīng)營實際，評估各個環(huán)節(jié)風險，提出應(yīng)對策略，為企業(yè)決策提供重要依據(jù)。

▲▲三、結(jié)束語

在當今激烈的市場競爭環(huán)境下，為提高企業(yè)經(jīng)濟利益，增強企業(yè)核心競爭能力，加強企業(yè)內(nèi)部控制越來越顯示出其不可替代的作用。因此，做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，加強企業(yè)內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、風險行為防范能力、確保企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)具有重大意義。

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作者簡介：張磊，男，1978年12月，碩士，會計師，研究方向：財務(wù)管理。