嚴(yán)新彥

摘 要：本文就當(dāng)前財(cái)務(wù)稽核工作存在的主要問題進(jìn)行了討論，并提出如何創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核手段，從而強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提升企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理水平。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)稽核；風(fēng)險(xiǎn)防控；集約化

一、財(cái)務(wù)稽核的重要意義

近年來，企業(yè)內(nèi)控制度在不斷完善，在深入推進(jìn)企業(yè)集約化發(fā)展中，財(cái)務(wù)稽核工作發(fā)揮了重要作用，成為規(guī)范財(cái)務(wù)核算工作、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)部控制等的重要方式。發(fā)揮財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督職能，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)性工作，規(guī)范和完善了財(cái)會(huì)行為活動(dòng)，從而杜絕貪污、浪費(fèi)、徇私舞弊行為及對(duì)財(cái)務(wù)的不合理使用，提高企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性、保證資產(chǎn)完整和安全、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作更加制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、透明化，監(jiān)督企業(yè)貫徹正確的經(jīng)營思想，按照國家政策進(jìn)行規(guī)范運(yùn)營。

二、當(dāng)前財(cái)務(wù)稽核工作存在的主要問題

1.內(nèi)部稽核體系和運(yùn)行機(jī)制不完善，內(nèi)部稽核制度不健全。一些企業(yè)內(nèi)部稽核制度缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。在運(yùn)行機(jī)制上缺乏統(tǒng)一的ERP稽核標(biāo)準(zhǔn)，稽核崗位與實(shí)際業(yè)務(wù)脫鉤，不能敏銳觀察到實(shí)際業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和迅速排查隱患。在稽核程序上，沒有將內(nèi)部稽核與其它內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系相融合，缺乏對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)支出有效監(jiān)督。在稽核方式上，把事后稽核、現(xiàn)場稽核作為重點(diǎn)，忽視了事前、事中稽核及非現(xiàn)場稽核。在稽核手段上，沒有充分利用ERP相關(guān)系統(tǒng)，僅局限于傳統(tǒng)的檢查方式，稽核效果差。在稽核機(jī)制上，無稽核結(jié)果反饋制度，對(duì)解決和落實(shí)整改不重視，監(jiān)督不徹底。

2.稽核內(nèi)容不全面，難適應(yīng)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化需要。多數(shù)企業(yè)偏重對(duì)原始憑證、對(duì)賬簿及相關(guān)報(bào)表的審核，不重視對(duì)經(jīng)營活動(dòng)真實(shí)性的審核；重視對(duì)會(huì)計(jì)核算的審核，忽視了對(duì)成本、費(fèi)用等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的審核……。外部環(huán)境及經(jīng)營管理不斷變化，新政策、新業(yè)務(wù)、新問題層出不窮，財(cái)務(wù)稽核制度不及時(shí)改進(jìn)，使內(nèi)部監(jiān)督制度出現(xiàn)漏洞，財(cái)務(wù)稽核失去效力。

3.對(duì)稽核工作重要性缺乏認(rèn)識(shí)。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)部稽核制度不夠重視，造成人員配備、崗位分工不合理，制訂的規(guī)章制度內(nèi)容不完整，缺乏可操作性，會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)。另外，稽核人員業(yè)務(wù)技能水平普遍偏低，監(jiān)督意識(shí)差，培訓(xùn)走過場，制約了稽核工作。

三、創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核手段，提升財(cái)務(wù)集約化管理水平

1.建立和完善日?；吮O(jiān)督機(jī)制。一是各財(cái)務(wù)子公司建立財(cái)務(wù)稽核組織，明確日?；吮O(jiān)督職責(zé)，確保財(cái)務(wù)稽核責(zé)任到人。二是建立日?；吮O(jiān)督機(jī)制。建立監(jiān)督記錄表，做好日?；说挠涗?，對(duì)日常稽核的問題及時(shí)落實(shí)整改責(zé)任，邊查邊改，真正起到財(cái)務(wù)稽核的作用。三是建立起日?；藞?bào)告機(jī)制，財(cái)務(wù)部將定期進(jìn)行日?；?，檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性，并形成日常稽核監(jiān)督月報(bào)。四是全面梳理各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)及管理流程，強(qiáng)化稽核制度，落實(shí)內(nèi)部牽制，發(fā)揮各個(gè)崗位的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用；完善溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，形成監(jiān)督合力。

2.不斷提高在線稽核監(jiān)控水平，確保財(cái)務(wù)稽核精細(xì)化。財(cái)務(wù)稽核要做到精細(xì)化，在實(shí)際操作時(shí)要進(jìn)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)稽核、資金稽核、預(yù)算和審批、固定資產(chǎn)稽核、稅務(wù)稽核、基建工程稽核等等，結(jié)合ERP實(shí)施后的業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，對(duì)稽核項(xiàng)目按流程分類，并進(jìn)行清單式梳理、細(xì)化和動(dòng)態(tài)維護(hù)，找到細(xì)分后各流程對(duì)應(yīng)的監(jiān)測(cè)點(diǎn)，對(duì)每個(gè)流程模塊的操作規(guī)范性進(jìn)行集中管控。同時(shí)，擴(kuò)大在線稽核覆蓋面，提高實(shí)時(shí)管控與在線監(jiān)測(cè)能力，強(qiáng)化日常財(cái)務(wù)稽核診斷，提升即時(shí)監(jiān)督能力。設(shè)置財(cái)務(wù)稽核規(guī)則庫，在以財(cái)務(wù)管控為載體的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)業(yè)務(wù)的在線稽核監(jiān)控。例如，對(duì)供電公司稽核人員進(jìn)行培訓(xùn)，以點(diǎn)帶面、分層次全面開展在線稽核。通過不同的業(yè)務(wù)稽核規(guī)則、稽核方案、稽核專題，通過ERP系統(tǒng)的智能運(yùn)算，尋找各類數(shù)據(jù)疑點(diǎn)。另外，完善非現(xiàn)場稽核體系，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場稽核與現(xiàn)場稽核相結(jié)合。通過在線稽核收集、處理、分析連續(xù)期間的數(shù)據(jù)，動(dòng)態(tài)把握和反映各部門的經(jīng)營狀況和成果，提高內(nèi)控稽核的效果。最后，相關(guān)單位完成整改后上報(bào)形成稽核報(bào)告，運(yùn)用稽核成果來糾正偏差、堵塞漏洞，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控檢查精細(xì)化。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，提升企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控能力。公司要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控考核納入財(cái)務(wù)工作評(píng)價(jià)體系，印制賬務(wù)稽核工作手冊(cè)，加強(qiáng)對(duì)稽核人員的監(jiān)督與培訓(xùn)。同時(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稽核預(yù)警指標(biāo)體系，針對(duì)稽核項(xiàng)目形成有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和項(xiàng)目實(shí)際，制定具體可操作性的稽核方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金安全關(guān)鍵環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稽核診斷和對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的在線稽核監(jiān)控，例如對(duì)公司資金安全管控、工程管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管控、成本費(fèi)用控制等存在風(fēng)險(xiǎn)隱患較大的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)稽核，提出有效的整改措施，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警和實(shí)時(shí)監(jiān)控能力，提升經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

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