芻議貨幣資金管理

曾崢嶸

摘 要：貨幣資金作為單位最活躍的資金，在單位經(jīng)濟(jì)活動中的作用不可小視，其管理也至關(guān)重要。基層單位貨幣資金的管理首先要從思想上重視，明確管理目的；其次要建立完善相關(guān)制度，并提高財務(wù)人員素質(zhì)，保障制度實施；再次要善于利用網(wǎng)絡(luò)，開展智能化管理。

關(guān)鍵詞：貨幣資金管理；建立完善制度；提高人員素質(zhì)

企業(yè)運營所需資金中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)即貨幣資金。廣義的貨幣資金按形態(tài)和用途不同包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證（也被稱為其他貨幣資金）。狹義的貨幣資金即單指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金除了由財會部門集中保管的現(xiàn)金外，還有由有關(guān)部門保管的為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常使用現(xiàn)金的部門和人員日常零星開支需要的一部分現(xiàn)金，也被稱為備用金。

銀行存款指企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生的必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行結(jié)算的一切貨幣收支業(yè)務(wù)。

除現(xiàn)金和銀行存款以外的即其他貨幣資金，主要包括外埠存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款等。就性質(zhì)而言，雖然同屬于貨幣資金，但其他貨幣資金的存放地點和用途與現(xiàn)金和銀行存款不同。

貨幣資金是公司的重要支付手段和流通手段，是各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常開展的基礎(chǔ)。其收付涉及事業(yè)活動中的每一過程和各個領(lǐng)域，是公司中最活躍的資金，流動性最強，控制風(fēng)險最高。

由于貨幣資金的流動性大、涉及面廣、應(yīng)用很廣泛，在單位運營過程中這部分資金最容易被擠占和挪用，甚至產(chǎn)生舞弊行為，極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象。所以，貨幣資金的管理和控制在會計核算中至關(guān)重要。

基層單位貨幣資金管理瑣碎，細(xì)致，加之基層單位事務(wù)繁雜，所以涉及方方面面，但歸結(jié)起來不妨從如下幾方面開展：

一、明確資金管理目的，重視貨幣資金管理

保證企業(yè)貨幣資金的安全以及保證企業(yè)通過有效的貨幣資金管理使貨幣資金能夠創(chuàng)造更高的貨幣資金使用效益是企業(yè)加強貨幣資金管理的兩個主要目的。

領(lǐng)導(dǎo)是單位貨幣資金管理制度的決策者。單位領(lǐng)導(dǎo)重視與否是一個單位貨幣資金管理制度能否執(zhí)行的最關(guān)鍵的因素。如果領(lǐng)導(dǎo)都不清楚貨幣資金管理的目的，那么再完善的管理制度也形同虛設(shè)。反之，如果單位領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到加強貨幣資金管理對確保貨幣資金的安全完整的重要性，對貨幣資金管理加強重視并以身作則，注重加強有關(guān)財經(jīng)法紀(jì)的學(xué)習(xí)，有助于形成單位資金的良性循環(huán)。

不但基層單位領(lǐng)導(dǎo)要明確單位貨幣資金管理的目的，相關(guān)財務(wù)人員更要明白。只有明確了貨幣資金管理的目的，才能在日常財務(wù)行為中自覺規(guī)范貨幣資金的管理，自覺遵守國家的財經(jīng)政策和財經(jīng)紀(jì)律，保證單位貨幣資金的安全。明確了目的，才會積極提升自己，使單位的貨幣資金發(fā)揮出更高的效益，為單位運營更好服務(wù)。

二、建立并完善貨幣資金管理的相關(guān)制度

貨幣資金的流通量大，用途廣泛，在單位運營中起著大動脈的作用。也正因如此，基層單位的貨幣資金制度更應(yīng)確立，完善，以做到“法治”而非“人治”。建立完善相關(guān)制度，有助于貨幣資金的規(guī)范化使用，更有利于保障貨幣資金的安全，盡量避免出現(xiàn)貪污、挪用等舞弊行為。這不但是對貨幣資金安全的保證，也是對企業(yè)相關(guān)責(zé)任人員的一種保護(hù)。涉及貨幣資金管理的制度主要有：

1.內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度可以規(guī)范和約束企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、職能部門、基層單位以及企業(yè)人員，使他們在進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動時相互聯(lián)系、相互制約?，F(xiàn)金內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。完善的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度可以做到從經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中以及事后對貨幣資金進(jìn)行有效管理。

事前設(shè)立適合企業(yè)特點的權(quán)責(zé)分配體系。權(quán)責(zé)分配在分配時應(yīng)涉及單位所有員工，保證單位每個角色都能受到制度的相應(yīng)監(jiān)督和控制。該制度必須通過建立與控制有關(guān)的具體標(biāo)準(zhǔn)和工作程序來完成。單位的主要負(fù)責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會計控制的有效實施負(fù)全部責(zé)任。另外，權(quán)責(zé)分派體系必須做到不相容職務(wù)的分離。不相容職務(wù)的分離，有利于單位各個角色明確自己在貨幣資金管理方面的權(quán)限和職責(zé)，各司其職，各負(fù)其責(zé)，分工控制。事前明確各自職責(zé)，有助于從制度上，從源頭保障貨幣資金的有序管理。

經(jīng)濟(jì)活動中貨幣資金的使用要實行嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，規(guī)范辦理貨幣資金業(yè)務(wù)程序。財務(wù)部對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)程序，應(yīng)明確支付申請、審批、復(fù)核以及具體辦理時的程序和權(quán)限。如在支付審批時，對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人可以拒絕。

事后貨幣資金的內(nèi)部控制要建立貨幣資金有關(guān)文件記錄制度。通過對有關(guān)資產(chǎn)和記錄實施特定的保護(hù)措施，可以做到約法保證其安全。事后還需做到貨幣資金有關(guān)內(nèi)部稽核。

2.資金收付預(yù)算制度。做好對貨幣資金的預(yù)測，有利于利用閑置資金進(jìn)行投資，可以極大地利于單位貨幣資金管理的完善。

資金預(yù)算制度的制定可以遵循如下原則：

（1）基層逐級上報，高層最終決定。預(yù)算是為了貨幣資金使用有度，使其真正發(fā)揮作用。所以，編制貨幣資金預(yù)算要從單位實際從出發(fā)，結(jié)合本單位經(jīng)營計劃因素，根據(jù)業(yè)務(wù)需要， 從單位基層開始編制資金預(yù)算，然后逐級上報審查。單位內(nèi)部各有關(guān)部門要認(rèn)真研究，經(jīng)會計主管部門審核后，最后由單位的最高管理層批準(zhǔn)。

（2）科學(xué)合理，編制預(yù)算。預(yù)算是貨幣資金實施的先行和預(yù)演，科學(xué)合理的資金預(yù)算，可以有效推動貨幣資金的使用和運轉(zhuǎn)，為單位經(jīng)濟(jì)活動的運營做好先行官?？茖W(xué)合理的資金預(yù)算首先要成立資金預(yù)算小組。資金預(yù)算小組明確資金預(yù)算的原則，確定方向后由各部門提供基礎(chǔ)資料， 編制本部門的資金預(yù)算，最后由財務(wù)部門編制出總的資金預(yù)算，出具現(xiàn)金流量預(yù)算等相關(guān)預(yù)算報表。預(yù)算制度的制定還要注重資金預(yù)算的合理性，要對各個環(huán)節(jié)認(rèn)真分析，充分調(diào)研，以確保資金使用高效完整。

（3）準(zhǔn)確編制資金預(yù)算。實現(xiàn)貨幣資金支出管理有序可控需要以準(zhǔn)確編制資金預(yù)算為基礎(chǔ)。資金預(yù)算必須根據(jù)企業(yè)的實際，科學(xué)而嚴(yán)密地設(shè)計預(yù)算收支分類體系，針對具體科目細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，提高預(yù)算的透明度和完整性，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。endprint

（4）強化執(zhí)行，有序調(diào)控。為保證預(yù)算制度的實施，資金預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控也要形成制度。資金預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控制度應(yīng)明確：任何現(xiàn)金流量都必須以預(yù)算為基礎(chǔ)。在執(zhí)行過程中，不得隨意改變預(yù)算的總體框架，要做到?jīng)]有預(yù)算不開支。萬一確有由于外部原因不得不進(jìn)行意外性支出，必須要求責(zé)任部門編制補充預(yù)算。

由于主客觀條件的發(fā)展變化，預(yù)算調(diào)整也要建立嚴(yán)格，規(guī)范的調(diào)整審批制度和程序。為滿足資金預(yù)算調(diào)控的需要，可以構(gòu)建相關(guān)、及時的信息反饋系統(tǒng)，進(jìn)行有效的預(yù)算調(diào)控。

3.建立財產(chǎn)清查制度，做好貨幣資金利用的有效監(jiān)督。財產(chǎn)清查制度即通過定期和不定期的、全面和局部的對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實際盤點，對庫存現(xiàn)金、銀行存款定期審計、突擊盤點及定期核對來實現(xiàn)對貨幣資金利用的有效監(jiān)督。定期或不定期進(jìn)行財產(chǎn)清查是企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的一個重要環(huán)節(jié)。建立健全一整套相關(guān)清查制度有利于貨幣資金制度的實施有序有效進(jìn)行。

三、提高貨幣資金管理人員素質(zhì)，保障制度的實施

人是制度的具體執(zhí)行者，財務(wù)人員的素質(zhì)直接決定了貨幣資金管理制度執(zhí)行的效果。提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)，首先要嚴(yán)把財務(wù)隊伍新人入口關(guān)。企業(yè)在招聘選用人才時，對于思想品行、道德修養(yǎng)方面要重點把關(guān)。要本著“德才兼?zhèn)?，以德為先”的原則，避免因人設(shè)事設(shè)崗。堅持會計人員持證上崗，杜絕無證上崗；嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財經(jīng)法規(guī)。其次要不斷地對現(xiàn)有財務(wù)人員加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，加強會計人員對有關(guān)財務(wù)會計專業(yè)知識和企業(yè)會計制度、會計準(zhǔn)則及其他相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高會計人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能。除了專業(yè)知識，還要增強會計人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念。通過繼續(xù)教育，使之熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，熟練掌握資金管理制度的各項要求。

四、善于利用網(wǎng)絡(luò)，實行貨幣資金智能化管理

網(wǎng)絡(luò)化時代，基層單位的貨幣資金管理更應(yīng)與時俱進(jìn)，適時而動。計算機的發(fā)展有助于實現(xiàn)貨幣資金的智能化管理。具體操作可以從資金計劃入手，以資金按需流動為基礎(chǔ)，為財務(wù)牽頭、各相關(guān)部門參與并分頭負(fù)責(zé)共同調(diào)度資金建立一個實時網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將貨幣資金管理設(shè)計為一個集成化的計算機輔助決策系統(tǒng)。

總之，基層單位貨幣資金的管理，首先要從思想上重視，其次要建立完善相關(guān)制度，依制度進(jìn)行貨幣資金的管理。要提高財務(wù)人員素質(zhì)，保障管理制度的有序執(zhí)行。要與時俱進(jìn)，善于利用網(wǎng)絡(luò)，更好地管理貨幣資金，使其為單位發(fā)揮更大作用。

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