劉英

摘 要：財務(wù)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的核心，對企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要。文章對建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容進行了詳細闡述，并針對存在的問題，提出了改善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)；內(nèi)部控制

縱觀世界企業(yè)發(fā)展歷程，導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)迅速衰敗的兩大根本原因，一是政府的不正當干預(yù)，二是企業(yè)的盲目擴張；而這兩者的直接表現(xiàn)就是發(fā)展過程中內(nèi)部財務(wù)管理的失控。因此，每一個精明的企業(yè)家都會十分重視內(nèi)部財務(wù)控制，并將在企業(yè)中建立一個完善的內(nèi)部財務(wù)控制制度作為一項重要工作。隨著我國現(xiàn)階段社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷改革完善，政府鼓勵和推動企業(yè)成為自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展、自我完善的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者。因此，在企業(yè)內(nèi)部建立起完善的內(nèi)部財務(wù)控制制度顯的尤為重要。

一、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

在當前國際經(jīng)濟衰退及我國經(jīng)濟體制改革的大形勢下，市場競爭尤為激烈。企業(yè)想要立足并發(fā)展，就更加需要高效的經(jīng)營管理水平。但是我國企業(yè)普遍對經(jīng)濟形勢變化缺乏認識，風險意識匱乏，沒有科學全面的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，極大的影響了企業(yè)的經(jīng)營效率，甚至直接引起經(jīng)濟損失。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制具有一定的廣泛性，不僅僅包括預(yù)算的控制制度、組織規(guī)劃制度，同時也包括授權(quán)比準制度等。我國絕大多數(shù)企業(yè)都有著較為成熟的業(yè)績考核、工程項目、成本費用、銷售和收款內(nèi)部控制等制度，但同時又缺乏與之配套的足夠完善的信息管理系統(tǒng)，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制的實施和監(jiān)督缺少有力的支撐。在少數(shù)建立了內(nèi)部控制制度的企業(yè)中，又大多都沒有對外擔保內(nèi)部控制制度和投資、籌資內(nèi)部控制制度。這都是制約企業(yè)發(fā)展的重要原因。

二、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

（一）財務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計不合理。財務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計涉及了企業(yè)經(jīng)營的各個方面，每個環(huán)節(jié)都是緊密聯(lián)系的，因此科學有效的財務(wù)內(nèi)部控制體制一定要具有切實的可操作性和整體性。然而我國大多企業(yè)都存在財務(wù)內(nèi)部控制制度不全面、設(shè)計環(huán)節(jié)不合理、控制方法存在缺陷的問題；同時由于企業(yè)上下層之間信息溝通不通暢，員工無法切實執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使該制度形同虛設(shè)，不能起到應(yīng)有的作用。

（二）對財務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理體制匱乏。財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)該是由財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，涉及財務(wù)部門和紀檢部門及其他多個部門組成的龐大復(fù)雜嚴謹?shù)目刂浦贫龋嚓P(guān)部門相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督才能保證財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的順利運轉(zhuǎn)。我國企業(yè)的普遍問題是各部門之間職責不清，并且缺乏足夠的相互協(xié)調(diào)、監(jiān)督，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制制度涂有虛名，起不到應(yīng)有的監(jiān)督控制作用。

三、財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）加強企業(yè)意識，構(gòu)建合理有效的控制制度和監(jiān)督機制。提高企業(yè)管理水平，建立合理有效的控制制度和監(jiān)督機制是公司財務(wù)管理的核心內(nèi)容?？梢酝ㄟ^以下幾點措施提高企業(yè)管理水平。（1）改進公司高管人員產(chǎn)生機制，把握黨管干部原則，同時與企業(yè)經(jīng)營者配置市場化相結(jié)合，促使高級管理者使本人聲譽、利益與企業(yè)的經(jīng)營狀況和前景密切相關(guān)，加快用人制度改革。（2）在董事會下設(shè)立財務(wù)評價機構(gòu)，由獨立董事組成。改善公司對高級管理人員的年薪、激勵酬金、期權(quán)計劃等激勵制度。（3）改變現(xiàn)存的經(jīng)理人員行政任命體制，及時披露企業(yè)經(jīng)理人員因決策失誤或惡意損害公司利益的行為，構(gòu)建競爭性經(jīng)理人才市場。

（二）完備財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，全面控制財務(wù)預(yù)算。全面控制企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是對企業(yè)經(jīng)濟、業(yè)務(wù)規(guī)劃的內(nèi)部控制?？梢酝ㄟ^以下的控制方法完備對企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制：（1）預(yù)算的編制環(huán)節(jié)應(yīng)采用先自下而上，后自上而下的方法，最后綜合平衡，有效覆蓋。（2）預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)有據(jù)可查，按計劃執(zhí)行。嚴格控制預(yù)算外費用的發(fā)生；同時，分階段比較預(yù)算的執(zhí)行情況，分析差異原因，保證預(yù)算目標完成。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)節(jié)。因目前大部分單位僅有針對本部門的實行監(jiān)督管理經(jīng)管部門，沒有全面的整體規(guī)劃，串通舞弊極易發(fā)生，因此必須建立整體層次的內(nèi)部審計。（1）使企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)節(jié)保持必要的獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)節(jié)的獨立性是審計報告具有廣度和深度的前提，保證公司的政策遵循、資產(chǎn)保護和經(jīng)營管理。（2）應(yīng)將事后審計與事前審計和事中審計結(jié)合起來。企業(yè)的內(nèi)部審計不應(yīng)該只局限于事后監(jiān)督，更應(yīng)該提供事前預(yù)防和事中控制，全面和理的監(jiān)督控制企業(yè)的經(jīng)營管理。（3）提高審計人員素質(zhì)，健全審計人員考核制度。企業(yè)內(nèi)部審計隊伍需要有實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實；同時，健全審計人員的考試和考核，及時更新相關(guān)的審計知識和新的方法技能，使審計人員成為全面復(fù)合型人才。

（四）保持企業(yè)各個組織部門信息交流的暢通。企業(yè)的各個部門之間每一個環(huán)節(jié)都相互制約、相互影響，各部門緊密相連，沒有一個部門是單獨存在的，因此，加強企業(yè)各部門之間的交流溝通、協(xié)調(diào)合作必不可少。（1）員工應(yīng)各司其職，明確各自的崗位要求。（2）上下級之間溝通順暢，使管理者的意思有效下達，同時管理者能及時了解下級員工的具體實施情況，以便及時糾正違規(guī)行為，保障控制系統(tǒng)有效運轉(zhuǎn)。（3）各部門加強合作交流，促進企業(yè)健康發(fā)展。

結(jié)論：自我國市場經(jīng)濟發(fā)展以來，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的一系列問題是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展所面臨的最大困擾之一，隨著社會主義市場經(jīng)濟的完善和發(fā)展，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法也在不斷革新。完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)是提高企業(yè)管理效率、保護企業(yè)資產(chǎn)、保證財務(wù)會計信息的正確性的基礎(chǔ)和前提。只有不斷完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，設(shè)置合理的監(jiān)督機構(gòu)，各部門各司其職，企業(yè)才能走向更加光明的未來。

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