任雪平

摘 要：稅收籌劃是煤電企業(yè)財務(wù)管理中的一個重要部分，有著十分重要的意義。它能夠始終貫穿于煤電企業(yè)財務(wù)的所有領(lǐng)域，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和利潤。稅收籌劃機制得到了煤電企業(yè)財務(wù)管理的高度重視。為了能夠促使煤電企業(yè)的長遠發(fā)展，稅收籌劃機制在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著極其重要的作用。本文主要對煤電企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃進行了探討，并闡述了稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：煤電企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃

在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟體系下，稅收籌劃主要指在不違反國家稅收法律和法規(guī)的前提下，以提高企業(yè)的經(jīng)濟利益、增加企業(yè)的經(jīng)營利潤為最終目的，進而增強企業(yè)競爭力和國家綜合實力的一種手段或者可以說是一種優(yōu)惠政策。該政策得到了企業(yè)相關(guān)財務(wù)部分的高度重視及大力支持，并且它還是企業(yè)財務(wù)管理中的一個重要部分，發(fā)揮著極其重要的作用。它能夠始終貫穿于企業(yè)財務(wù)的所有領(lǐng)域，企業(yè)財務(wù)管理中的籌資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策等因素都會受到稅收的影響。而煤電企業(yè)大都因存在著納稅制度不合理、納稅負擔較重等嚴重問題使得煤電企業(yè)的正常發(fā)展受到影響。因此，不能忽視稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，應(yīng)該逐漸完善稅收籌劃制度，解決煤電企業(yè)的難題。

一、稅收籌劃

（一）稅收籌劃的概念。稅收籌劃是指在納稅之前，在稅法許可的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)財務(wù)管理的適當安排，利用稅收優(yōu)惠的原則，在企業(yè)能夠正常經(jīng)營下，控制和減輕企業(yè)財務(wù)的稅負，以此獲得節(jié)稅的利益。稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中占據(jù)著重要的作用。

在降低企業(yè)財務(wù)稅負之前，稅收籌劃需要遵循以下三個原則。首先，需要遵循合法性原則。稅收籌劃需要遵守國家的法律法規(guī)，即不能觸犯國家的法律。這是企業(yè)財務(wù)管理進行稅收籌劃的首要原則，也是最主要的一個原則。其次，需要遵循總體目標、綜合性的原則。稅收籌劃需要將企業(yè)財務(wù)的環(huán)境、發(fā)展目標等作為優(yōu)先考慮的因素，即從整體方面考慮稅負，以優(yōu)化企業(yè)資源，獲得最大效益。最后，需要遵循成本效益以及事先籌劃的原則。企業(yè)之所以進行稅收籌劃，其主要目的是為了為自身的發(fā)展取得一定的經(jīng)濟效益。所以企業(yè)在進行稅收籌劃時要從整體降低稅收為出發(fā)點，將其和企業(yè)成本緊密聯(lián)系在一起，最大限度超過稅收籌劃的成本，提高效益；同時，在進行稅收籌劃之前，要對企業(yè)的投資等事先籌劃，以降低企業(yè)的稅收負擔。

（二）煤電企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃之間的關(guān)系。前面提到稅收籌劃是煤電企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)能夠正常發(fā)展的前提。在煤電企業(yè)管理中，資金、成本、利潤是三個能夠決定企業(yè)發(fā)展的重要因素，而稅收籌劃，顧名思義就是在資金這一因素中進行的。稅收籌劃的順利進行對企業(yè)的管理水平以及產(chǎn)生的經(jīng)濟效益有著巨大的聯(lián)系。稅收籌劃應(yīng)該從全方位、多角度、多層次的進行，即它可以從煤電企業(yè)建設(shè)的整個階段、整個過程進行，以此增強煤電企業(yè)的競爭力。

眾所周知，所有的企業(yè)都是以贏利為目的的，煤電企業(yè)也不例外。煤電企業(yè)贏利的方式有兩種，一種是重復對財務(wù)進行核算，以提高企業(yè)的效益；另一種就是通過稅收籌劃以減輕煤電企業(yè)的稅負。需要注意的是在后一種贏利的方式中不能人為的減少稅金或者偷稅漏稅，要通過合法的途徑來進行，否則不僅會對煤電企業(yè)的聲譽造成影響，還會降低企業(yè)的效益。并且該種贏利方式能夠加強對煤電企業(yè)的管理，增強企業(yè)的發(fā)展。

（三）煤電企業(yè)財務(wù)管理對稅收籌劃可行性的分析?，F(xiàn)階段，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使我國的市場經(jīng)濟體制逐漸開始變得完善起來。煤電企業(yè)財務(wù)管理也開始慢慢意識到稅收籌劃在企業(yè)管理中的重要作用，并且也對稅收籌劃做出了明確規(guī)定，即不能偷稅漏稅，不能觸犯國家法律。這也是煤電企業(yè)進行稅收籌劃的前提條件。合法的稅收制度為煤電企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的順利開展提供了一個可行的條件以及有利的保障。

二、稅收籌劃在煤電企業(yè)財務(wù)管理中的技術(shù)方法及其應(yīng)用

（一）煤電企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的技術(shù)方法。稅收籌劃在煤電企業(yè)財務(wù)管理中的地位變得越來越重要，因此，現(xiàn)階段稅收籌劃已經(jīng)成為煤電企業(yè)降低稅負的最主要的方法。稅收籌劃主要是通過減稅、免稅、延期納稅以及扣稅等幾種技術(shù)來進行的。下面簡單介紹這幾種稅收籌劃技術(shù)。

減稅是指在符合國家法律法規(guī)的前提下，減少納稅額。該技術(shù)具有范圍小、方便快捷的優(yōu)點。它不用經(jīng)過各種繁復的計算就可以知道節(jié)減掉的稅額，因此說減稅技術(shù)方便快捷，節(jié)省時間；并不是所有的企業(yè)或者納稅人都適合使用減稅技術(shù)來達到稅收籌劃的目的，該技術(shù)只針對一些特定的人群或企業(yè)，所以說減稅技術(shù)的范圍比較小。

免稅是指在不觸犯國家法律的前提下，對納稅人或者納稅企業(yè)免稅的一種稅收籌劃技術(shù)。對于較大型企業(yè)如果可以成為免稅的對象，那么企業(yè)的所能達到的經(jīng)濟效益也是相當大的，但是和減稅技術(shù)類似，免稅技術(shù)的應(yīng)用范圍也是比較小的，也是只針對一些特定的企業(yè)或者納稅人；其次，免稅技術(shù)是高風險的一項稅收籌劃技術(shù)。所以企業(yè)在享受免稅的高等待遇下，也在承受著不可預(yù)估的風險。

延期納稅也是在符合法律法規(guī)的前提下，可以使納稅人或者納稅企業(yè)延期交稅的一種稅收籌劃技術(shù)。所謂延期納稅和減稅、免稅技術(shù)不同，不能減交稅額也不能免交稅額，只是對本階段應(yīng)該繳納的稅可以拖延，夸大一點的說是一種無利息的貸款，這樣可以增加納稅人或者納稅企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。這種稅收籌劃技術(shù)也比較適用于企業(yè)管理中，可以使企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟效益。該技術(shù)沒有其它技術(shù)具有應(yīng)用范圍小的特點，也不必承擔風險，因為它主要用的是企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)原理，所以是比較合理的一種稅收籌劃技術(shù)。

扣稅是在指在合法合理的情況下，直接將需要交的稅額扣除的一種稅收籌劃技術(shù)?？鄱惣夹g(shù)復雜繁瑣，但是該技術(shù)與減稅、免稅技術(shù)不同，它的應(yīng)用范圍較大，沒有多少限制范圍；也沒有風險。

（二）稅收籌劃在煤電企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用。在煤電企業(yè)財務(wù)管理中，對負責稅收籌劃的財務(wù)管理人員具有較高的要求。首先，該財務(wù)人員需要熟知國家的政策、法律法規(guī)，不能知法犯法；其次，負責稅收籌劃的財務(wù)人員還需要對煤電企業(yè)的整個運行流程等有個較為全面的了解，并且有較強的預(yù)算、核算能力，不能粗心大意；最后，他們還要有良好的溝通能力，性格要活潑開朗，不能見人就臉紅、見人就語塞，做事要穩(wěn)重，顧全大局。

煤電企業(yè)中的研發(fā)費用可以利用稅收籌劃中。研發(fā)費用主要是指企業(yè)在對研究出的新產(chǎn)品、新技術(shù)在未進入市場前，稅額對研發(fā)費用按一定的比例進行扣除，研發(fā)費用可以減少企業(yè)的所得稅。因此，煤電企業(yè)應(yīng)該鼓勵創(chuàng)新，鼓勵對新技術(shù)的研發(fā)，這樣就可以享受研發(fā)費用中的優(yōu)惠政策，進而可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

在煤電企業(yè)的投資方向中也可以使用稅收籌劃機制，為了優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國家一般會使用稅收的政策來鼓勵企業(yè)的投資，以增強國家的經(jīng)濟發(fā)展。除此之外，在某些正在進行發(fā)展的區(qū)域，如經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、發(fā)展較落后的西部地區(qū)等也可以使用稅收籌劃政策。

總結(jié)：煤電企業(yè)財務(wù)管理進行稅收籌劃最主要的目的就是在符合法律法規(guī)的前提下，提高煤電企業(yè)的經(jīng)濟效益，節(jié)約生產(chǎn)成本。稅收籌劃作為煤電企業(yè)管理中作重要的一部分，具有重要的意義。稅收籌劃得到了煤電企業(yè)管理者的大力支持與認可，面對日趨激烈的國際競爭，應(yīng)該積極研究出新的、和企業(yè)相關(guān)的稅收技術(shù)，在符合相關(guān)規(guī)定的稅收籌劃技術(shù)中，提升煤電企業(yè)的效益，使煤電企業(yè)更好地發(fā)展。

參考文獻：

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