余田

摘 要：工業(yè)企業(yè)在面對我國日益激烈的市場競爭時，其內(nèi)部控制顯得尤為重要與關鍵。然而，我國當前不少工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制形同虛設，其實際的執(zhí)行力度與執(zhí)行效果并不是很理想。因此，本文將側重于分析我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制失效的具體原因，并基于此些原因提出了一些有針對性的防范措施，從而切實提升工業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理的工作效率與效果，進一步提高工業(yè)企業(yè)內(nèi)部的運營能力，讓工業(yè)企業(yè)向著現(xiàn)代管理模式邁進。

關鍵詞：工業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制實效；原因；防范

一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟體制的日益完善，工業(yè)企業(yè)面臨的市場競爭卻愈發(fā)激烈，如果想要在嚴峻的市場競爭形勢中獲得一定的優(yōu)勢，就應該從自身的內(nèi)部控制工作入手，切實提升其內(nèi)部控制效果，努力形成一種良性控制循環(huán)。然而，我國當前不少工業(yè)企業(yè)由于各種原因而導致了其內(nèi)部控制失效的問題。在此，我們將認真分析下其內(nèi)部控制失效的具體原因，然后再提出一些有針對性的防范措施，從而努力確保工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的效率與效果，讓工業(yè)企業(yè)有一個更為明確與可靠的內(nèi)部控制制度作為指導與依據(jù)，進而獲得較好的內(nèi)部控制效果。

二、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因分析

企業(yè)內(nèi)部控制本來是為了企業(yè)能夠確保各種業(yè)務信息的真實、完整與可靠而采取的糾錯和防止政策、措施以及程序等。但是，就目前來看，我國工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制效果并不是很好，很多處于不同程度的失效狀況之中，主要有環(huán)境原因、人員原因以及制度原因等三個方面造成的。

（1）首先，環(huán)境方面的原因?qū)е碌膬?nèi)部控制失效。我國工業(yè)企業(yè)相應的內(nèi)部控制理論研究較為滯后，雖然說在這些年來工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作也取得了不小的成就，但是，其整體的內(nèi)部控制體系還沒有能夠完全建立起來。因此，我國不少工業(yè)企業(yè)只能更多的依賴國外已有的內(nèi)部控制理論來指導我國的內(nèi)部控制工作計劃制定與具體實施。實際上，由于我國工業(yè)企業(yè)與國外工業(yè)企業(yè)所處的各種經(jīng)濟環(huán)境與時代發(fā)展背景有著一定的差異性，因此，我國工業(yè)企業(yè)在借鑒其內(nèi)部控制理論時將遇到一些不夠相符的情況，，加之我國現(xiàn)代企業(yè)制度也在不斷的建立與完善之中，工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也在變得愈發(fā)復雜化，這就讓其內(nèi)部控制工作實際實施過程中遭遇了不少的現(xiàn)實障礙。

（2）其次，人員方面的原因?qū)е碌膬?nèi)部控制失效。我國工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，其具體的操作人員，無論是企業(yè)普通員工還是企業(yè)管理決策層，他們的內(nèi)部控制意識不夠強，內(nèi)部控制觀念較為落后，并沒有能夠?qū)?nèi)部控制工作給予足夠的重視，只是把內(nèi)部控制工作單純的看作是差錯糾錯的事情，認為企業(yè)內(nèi)部控制只是為了保證會計信息的真實可靠性，并沒有能夠從更高的層面去理解內(nèi)部控制工作，從而無法引導工業(yè)企業(yè)從權利制衡的角度去考慮內(nèi)部控制工作，也無法讓內(nèi)部控制工作充分發(fā)揮出自身對于企業(yè)內(nèi)部約束與評價的有效作用，進而無法真正優(yōu)化工業(yè)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展規(guī)劃與實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。

（3）最后，制度方面的原因?qū)е碌膬?nèi)部控制失效。工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作要想取得良好的效果，其內(nèi)部控制方面的制度有著重要且關鍵性的作用，它是確保各項內(nèi)部控制工作到位與規(guī)范的重要保障所在。然而，我國當前不少工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設方面較為薄弱，主要表現(xiàn)為不少工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善，內(nèi)部控制人員缺乏科學、有效的內(nèi)部控制制度作為指導與依據(jù)，從而讓他們在對工業(yè)企業(yè)進行內(nèi)部控制的時候失去了應有的規(guī)范化行為，比如說，企業(yè)財產(chǎn)清查并未形成完善的制度體系，內(nèi)審機構也不盡完善到位，監(jiān)督機制缺乏必要的作用力，這就導致了工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作過程中容易受到人為主觀的影響而出現(xiàn)各種違法亂紀行為。

三、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制失效的防范措施

鑒于以上所述的各種內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)極其導致的原因，工業(yè)企業(yè)應該盡可能的遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則以及成本效益原則，盡快采取積極有效的措施來進行有效防范。具體防范措施闡述如下：

（1）進一步完善工業(yè)企業(yè)的法人治理結構。這就是說工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作過程中，應該防止企業(yè)管理層的武斷行為而不斷完善企業(yè)內(nèi)部的法人治理結構。換句話說，工業(yè)企業(yè)就應該從企業(yè)內(nèi)部進行董事會等各個層面人員的約束與監(jiān)督工作，當企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不善或者出現(xiàn)一些問題時，企業(yè)的股東可以有權對此提出不滿意的建議，督促企業(yè)的董事會和經(jīng)營者采取一定的措施來改進這樣的狀況。如果工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)了難以為繼的嚴重危機狀況時，股東監(jiān)督委員會完全可以提出更換董事長或總經(jīng)理的建議，并通過股東大會進行具體的討論與表決，盡可能的避免工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制往往被內(nèi)部人員控制的尷尬局面，從而有效防范工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作取得一定的相互協(xié)調(diào)與相互制約的成效。

（2）科學設置現(xiàn)代化的企業(yè)組織機構。工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，也離不開科學的組織機構。一般來說，工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部組織機構應該包含了決策機構、執(zhí)行機構和監(jiān)督機構三個方面的機構。這些組織機構在工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中有著不容忽視的重要地位，發(fā)揮著不可替代的重要作用。因此，工業(yè)企業(yè)應該努力迎合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求來科學設置一些企業(yè)的內(nèi)部組織機構，讓企業(yè)中的各種人才能夠做到人盡其才，減少各個組織機構間由于溝通不暢而導致的管理費用激增或浪費，有利于提高工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動開展的效率，讓整個工業(yè)企業(yè)處于一種分工合作的內(nèi)部控制系統(tǒng)之中，有利于真正提高工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟效益，更好的完成工業(yè)企業(yè)的各項任務。

（3）提高企業(yè)內(nèi)部各級人員的風險意識。工業(yè)企業(yè)要想真正有效防控好內(nèi)部控制工作的失效問題，就應從企業(yè)領導決策層方面入手，提高他們對于內(nèi)部控制工作的重視程度。事實上，企業(yè)領導階層在重視內(nèi)部控制工作時，將能夠更好的增強企業(yè)的內(nèi)部控制責任意識，更為到位的落實內(nèi)部控制體系規(guī)范。那么，這就要求企業(yè)領導人成立內(nèi)部控制的領導機構與實施機構，實行全員制內(nèi)部控制規(guī)范的學習與培訓工作，制定內(nèi)部控制的實施方案，完善內(nèi)部控制工作的實施情況，尤其是要強化他們的風險意識，讓他們充分意識到內(nèi)部控制工作中潛在的各種風險，在企業(yè)上下員工中都采取風險宣傳工作，建立風險防范機制，讓工業(yè)企業(yè)處于全員式的內(nèi)外部風險防范體系當中。

（4）強化企業(yè)內(nèi)部審計與外部監(jiān)督工作。工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，其應該從內(nèi)部審計方面入手，根據(jù)一定的內(nèi)部審計工作要求，基于自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況來建立健全一個科學、合理且可行的內(nèi)部審計工作機制，努力促使工業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計工作向著制度化、程序化、規(guī)范化的方向發(fā)展。同時，工業(yè)企業(yè)應該建立內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)控體系，加大對企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務的風險審計力度，規(guī)范各項風險業(yè)務的審計調(diào)查工作，做到責任清晰，可以追究到具體的個人，從而有利于更好的提升企業(yè)負責人與內(nèi)部審計人員的責任感，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量與水平。此外，工業(yè)企業(yè)還應該強化外部監(jiān)督工作，即強化政府監(jiān)督與社會監(jiān)督工作，從而讓工業(yè)企業(yè)的外部監(jiān)督工作發(fā)揮出強化企業(yè)信息溝通與交流的積極作用。

結語：總之，工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制失效，主要是由于環(huán)境、制度以及人員方面的原因造成的。那么，工業(yè)企業(yè)就應該構筑嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制體系，建立有效的激勵機制，深化產(chǎn)權制度改革，加強對內(nèi)部控制行為主體人的控制，進一步加強內(nèi)部審計并強化外部監(jiān)督，建立良好的信息溝通系統(tǒng)，全力推進內(nèi)部控制國家化，還要注重內(nèi)部控制制度的彈性設計，全面提升企業(yè)人才隊伍的整體素質(zhì)，最終讓工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制這樣一項綜合性系統(tǒng)工程得到切實有效的實施，進而提高工業(yè)企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平與風險防控能力。

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