“營改增”對電信業(yè)的影響及對策探討

中圖分類號：F626 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

摘要：為了盡快實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，國家開始進(jìn)行“營改增”的稅制改革，希望借助于“營改增”來實(shí)現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)的大力發(fā)展。電信屬于第三產(chǎn)業(yè)的范疇，營改增對于電信業(yè)的影響很大，對于電信企業(yè)而言“營改增”既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)，如何利用好“營改增”這一政策，不斷提升企業(yè)競爭能力是一個(gè)必須要面對的課題。本文對“營改增”的出臺(tái)背景以及意義進(jìn)行了簡單的闡述，分析了“營改增”對于電信業(yè)營收、成本信息系統(tǒng)以及經(jīng)營管理等方面影響，在此基礎(chǔ)之上提出了“營改增”背景下電信業(yè)應(yīng)對策略，以期為電信業(yè)的健康發(fā)展做出有益探索。

關(guān)鍵詞：營改增；電信業(yè)；影響；策略

我國現(xiàn)行的稅制是上世紀(jì)90年代所形成的，其在一定的時(shí)期有效的推動(dòng)了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是隨著時(shí)代環(huán)境的改變，現(xiàn)有的稅制已經(jīng)成為阻礙我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的主要因素，在此背景下，國家出臺(tái)“營改增”這一制度，希望解決目前我國第三產(chǎn)業(yè)重復(fù)增稅的問題。在電信行業(yè)深化改革的背景之下，行業(yè)企業(yè)之前的競爭不斷加劇，企業(yè)感受到了越來越多的經(jīng)營壓力，“營改增”在電信業(yè)即將全面展開對于行業(yè)企業(yè)來說可以說是影響較大，如何正視“營改增”所帶來的影響，采取積極有效的措施來應(yīng)對是未來一段時(shí)間內(nèi)電信業(yè)企業(yè)的重要工作內(nèi)容。

一、“營改增”出臺(tái)背景與意義

1.“營改增”出臺(tái)背景

“營改增”實(shí)施的背景在于我國目前產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理，一二三產(chǎn)業(yè)之間的比重不合理，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的拉動(dòng)作用不夠明顯。為了保證經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)成為了我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的一項(xiàng)重要內(nèi)容，要大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，通過“營改增”可以減少現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的健康發(fā)展。從“營改增”的試點(diǎn)實(shí)施情況來看，“營改增”獲得了良好的效果，根據(jù)“營改增”的實(shí)施時(shí)間表來看，在全行業(yè)、全國范圍內(nèi)推行營改增將在“十二五”期間全面完成，對于尚未實(shí)施營改增的電信業(yè)企業(yè)而言，應(yīng)未雨綢繆，盡快做好應(yīng)對營改增的準(zhǔn)備，從而為自身的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

2.營改增意義探討

營改增的重要意義在于切實(shí)解決好重復(fù)征稅問題，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)的快速發(fā)展。2011年我國出臺(tái)的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，決定部分行業(yè)、部分地區(qū)進(jìn)行營改增的試點(diǎn)改革。營改增是指企業(yè)由原來繳納營業(yè)稅改變成為繳納增值稅，即僅僅對企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)的增值部分進(jìn)行征稅。目前我國營改增所涉及到的行業(yè)主要是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，在稅率的設(shè)置方面，增值稅在原來17%以及13%兩檔的基礎(chǔ)之上增加了11%以及6%兩檔低稅率。稅負(fù)的減輕對于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)利潤增加來說是一個(gè)利好，可以吸引更多的資本進(jìn)入這一行業(yè)，推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的繁榮發(fā)展。

二、營改增對于電信業(yè)的影響

1.對營業(yè)收入帶來影響

營改增對于電信業(yè)而言，因?yàn)橹粚Ψ?wù)增值部分進(jìn)行增稅，這就大大減少了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，在整個(gè)典型行業(yè)競爭不斷加劇的背景下，利潤率正在不斷走低。營改增給電信業(yè)設(shè)置的6%、11%的增值稅稅率（電信業(yè)屬于信息技術(shù)服務(wù)的范疇），相對于原來的營業(yè)稅率3%來說有較大增加，加上營業(yè)成本中有一大部分成本沒法取得進(jìn)項(xiàng)稅票，所以企業(yè)的綜合稅負(fù)短期來看是有一定的增加。按照財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，而增值稅屬于價(jià)外稅，且增值稅不出現(xiàn)在損益表中。營改增之后，從收入來看，即使前后企業(yè)營業(yè)收入不變，但是從不含稅價(jià)格來看，行業(yè)企業(yè)收入會(huì)有一定下降。

2.對營業(yè)成本帶來影響

解決重復(fù)征稅問題是營改增的基本初衷，對于電信業(yè)來說，營改增可以實(shí)現(xiàn)電信業(yè)部分成本進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，從而降低其營業(yè)成本。在稅收的計(jì)征方面，營業(yè)稅是電信業(yè)的主體稅種，對于電信業(yè)企業(yè)而言營業(yè)稅的計(jì)征不能夠扣除原材料的成本，舉例而言，電腦、軟件、耗材等等，這些原材料在上一環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過了各項(xiàng)稅收。營改增允許電信業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，解決了營業(yè)稅、增值稅雙重征稅的問題，有效降低了電信業(yè)的成本。當(dāng)然短期內(nèi)來看，考慮到一些成本，例如人力成本、設(shè)備折舊、水電費(fèi)等支出難以獲得增值稅專用發(fā)票，所以會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本下降并不是太明顯。

3、對利潤的影響

對于電信行業(yè)企業(yè)來說，短期來看，營改增將會(huì)帶來成本以及收入下降，收入比成本縮水得更厲害，從而削減企業(yè)的利潤水平。在這種情況下，需要電信企業(yè)在增收節(jié)支方面不斷努力，必須提高管理水平，實(shí)施卓越管理模式，強(qiáng)化預(yù)算控制，加強(qiáng)內(nèi)部的管理，確保利潤縮水最小化。

三、電信業(yè)應(yīng)對營改增的具體策略

1.做好稅收籌劃工作

營改增對電信業(yè)企業(yè)影響最大的一個(gè)內(nèi)容還是體現(xiàn)在稅收籌劃方面，可以說只要做好了稅收籌劃工作也就意味著營改增在電信業(yè)企業(yè)的成功實(shí)施。稅收籌劃是指在相關(guān)稅收法律法規(guī)的約束下，電信業(yè)企業(yè)從多種納稅方案中進(jìn)行選擇，確保企業(yè)稅收的最小化，從而實(shí)現(xiàn)電信業(yè)企業(yè)收益的最大化。營改增意味著電信業(yè)企業(yè)既有的稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行重新的調(diào)整，電信業(yè)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格的按照營改增的具體要求，重新進(jìn)行稅收調(diào)整。在具體的稅收籌劃調(diào)整中應(yīng)注意協(xié)調(diào)性原則，稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，稅收籌劃會(huì)受到各種因素的影響，這客觀上要求企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)的處理各種因素，爭取實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。

2.優(yōu)化企業(yè)采購管理

在采購管理方面，電信新企業(yè)需要進(jìn)一步的優(yōu)化，要注意進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，選擇那些能夠提供增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，同時(shí)加強(qiáng)發(fā)票管理，營業(yè)稅基本上是手開發(fā)票，但是增值稅則是機(jī)打發(fā)票，其開票更加規(guī)范嚴(yán)格。鑒于此，電信業(yè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理，根據(jù)營改增的具體要求，結(jié)合電信業(yè)企業(yè)的具體進(jìn)行，制定完善規(guī)范的發(fā)票管理制度，發(fā)票虛開、偽造增值稅發(fā)票。在制度完善以后，還應(yīng)定時(shí)進(jìn)行抽查監(jiān)督，確保發(fā)票管理制度得到有效的執(zhí)行。

3.改造企業(yè)信息系統(tǒng)

電信企業(yè)需要加快信息系統(tǒng)改造步伐，根據(jù)營改增的需要來進(jìn)行業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理流程的調(diào)整，在預(yù)算、報(bào)賬、采購、計(jì)費(fèi)系統(tǒng)等方面技能型調(diào)整，重點(diǎn)是計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的調(diào)整，做到用戶賬單、成本費(fèi)用等方面的價(jià)稅分離。信息系統(tǒng)的改造方面，需要企業(yè)精心組織，穩(wěn)妥推進(jìn)，選擇那些具有豐富改造經(jīng)驗(yàn)的信息系統(tǒng)服務(wù)商來進(jìn)行定制開發(fā)，從而做好營改增信息系統(tǒng)方面的準(zhǔn)備。

4.加強(qiáng)員工培訓(xùn)管理

加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)是充分利用營改增政策減少本身稅負(fù)的必要條件，畢竟?fàn)I改增在電信業(yè)企業(yè)的推廣與實(shí)施意味著對現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理、納稅管理等方面巨大改變，如果相關(guān)人員對營改增沒有一個(gè)全面的認(rèn)識，那么就不能享受到營改增所帶來的好處，甚至?xí)o企業(yè)帶來額外的損失。

總之，在營改增試點(diǎn)范圍不斷擴(kuò)大的背景下，對于即將要實(shí)施營改增的電信業(yè)企業(yè)來說，需要在觀念層面應(yīng)高度重視營改增給自身帶來的影響以及沖擊，要在人員培訓(xùn)、信息系統(tǒng)、采購管理稅收籌劃等方面做好工作。這樣才能給營改增的順利實(shí)施創(chuàng)造良好的條件與基礎(chǔ)，確保營改增帶來的好處得到充分的利用，從而為電信業(yè)企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)更多的正能量。

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作者簡介：陳麗霞（1977，12-），女，漢，福建惠安，中國聯(lián)通有限公司三明市分公司，中級會(huì)計(jì)師，本科，財(cái)務(wù)管理。