肖音

主要資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部控制流程在事業(yè)單位中的探討

肖音

在我國事業(yè)單位的發(fā)展過程中，由于受到諸多因素的限制，事業(yè)單位內(nèi)部并沒有建立健全的控制制度，導(dǎo)致主要資產(chǎn)項(xiàng)目的內(nèi)部控制流程存在著一定的缺陷與不足，缺乏正確合理的內(nèi)部管理形式，嚴(yán)重影響了主要資產(chǎn)項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)效率與效果，很大程度上阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部管理與整體發(fā)展。

事業(yè)單位;內(nèi)部控制流程;主要資產(chǎn)項(xiàng)目

一、我國事業(yè)單位主要資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部控制流程存在的缺陷與不足

1.缺乏建立健全的事業(yè)單位主要資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部控制流程

內(nèi)部控制流程是事業(yè)單位主要資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，是必不可缺的重要組成部分。在我國，大多數(shù)事業(yè)單位自設(shè)置至發(fā)展以來，內(nèi)部并沒有建立健全的主要資產(chǎn)項(xiàng)目控制制度，一般都是照搬相關(guān)部門制定的規(guī)章制度流程進(jìn)行控制。而這些規(guī)章制度流程均過于簡單，缺乏針對性，具體到每個(gè)事業(yè)單位則實(shí)用性就會減弱，無法真正有效對內(nèi)部進(jìn)行控制。因此，事業(yè)單位一直以來主要資產(chǎn)項(xiàng)目的內(nèi)部控制流程存在著一定的缺陷與不足，缺乏正確合理的內(nèi)部控制形式，很大程度上阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制與整體發(fā)展。

2.事業(yè)單位主要資產(chǎn)項(xiàng)目資金支配不合理

在我國，大多數(shù)事業(yè)單位對于主要資產(chǎn)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)實(shí)行“一支筆”的審核方式，將主要資產(chǎn)項(xiàng)目在運(yùn)行中所需的所有費(fèi)用均由一個(gè)人做主，經(jīng)費(fèi)支出具有很大程度的隨意性，資金投入與使用并不科學(xué)合理。一些事業(yè)單位甚至對主要資產(chǎn)項(xiàng)目資金投入與使用并沒有規(guī)范的監(jiān)督與管理，只要相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)費(fèi)便能夠直接投入使用，但取得的效果并不明顯，資金使用率并不高。

3.事業(yè)單位主要資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部控制流程監(jiān)督力度不夠

根據(jù)我國事業(yè)單位的發(fā)展情況來看，除了沒有建立健全完善的主要資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部控制流程外，內(nèi)部控制流程監(jiān)管制度也沒有得到完善，監(jiān)管工作并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。由于主要資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)不合理，加上監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致控制的先后順序不合理，在進(jìn)行控制的過程中出現(xiàn)了許多不必要的難題，控制工作比較混亂，操作程度繁雜，造成了國有資產(chǎn)的浪費(fèi)，很大程度上影響了事業(yè)單位主要資產(chǎn)項(xiàng)目的正常運(yùn)行。

二、事業(yè)單位主要資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部控制流程的含義及控制原則

1.事業(yè)單位主要資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部控制流程的含義

顧名思義，控制流程就是指在一個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)行過程中的先后順序、工作環(huán)節(jié)或操作步驟具有一定的規(guī)范與指向，在一定程度上也可以當(dāng)做是完成一項(xiàng)項(xiàng)目的方法。內(nèi)部控制流程對于事業(yè)單位主要資產(chǎn)項(xiàng)目的運(yùn)行具有重要作用。事業(yè)單位主要資產(chǎn)項(xiàng)目的運(yùn)行采用科學(xué)合理并且規(guī)范的控制流程進(jìn)行控制，能夠明確各個(gè)環(huán)節(jié)上工作人員的職責(zé)、將整個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行合理系統(tǒng)的貫穿，為相關(guān)工作人員的工作進(jìn)行科學(xué)有效地指導(dǎo)，對整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)行進(jìn)行系統(tǒng)的控制與操作，降低風(fēng)險(xiǎn)，避免各項(xiàng)環(huán)節(jié)的遺漏情況，保證整個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目的順利運(yùn)行。

2.事業(yè)單位主要資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部控制的原則

在各企業(yè)的發(fā)展過程中，任何一個(gè)項(xiàng)目控制流程都有可能在實(shí)際控制過程中出現(xiàn)一些問題，此時(shí)，需要具有針對性的控制原則對其進(jìn)行協(xié)調(diào)整合，提高控制效果，使項(xiàng)目能夠順利完成。事業(yè)單位主要資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部控制流程的原則主要包括以下四點(diǎn)：①合法性。②全面性。③相互制約的作用。④注重成本效益。

三、事業(yè)單位主要資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部控制流程的完善

1.增強(qiáng)對主要資產(chǎn)項(xiàng)目的控制意識

一方面，相關(guān)的管人理員就必須要重視內(nèi)部控制這項(xiàng)工作，增強(qiáng)自身的管理能力，做好內(nèi)部控制的管理工作，并加強(qiáng)其他工作人員的思想意識，使內(nèi)部控制得到重視。另一方面，要加強(qiáng)對相關(guān)控制人員進(jìn)行控制宣傳，提高控制人員的責(zé)任意識與職業(yè)修養(yǎng)，明確每個(gè)工作環(huán)節(jié)每個(gè)工作崗位的責(zé)任意識，能夠更好地提高工作效率。事業(yè)單位要進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范的人力資源管理，定期對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)理論知識與職業(yè)技能，并定期對工作人員進(jìn)行績效考核。

2.建立健全完善的主要資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部控制流程

內(nèi)部控制流程是事業(yè)單位主要資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，是必不可缺的重要組成部分。因此，事業(yè)單位針對主要資產(chǎn)項(xiàng)目建立健全一個(gè)完善的內(nèi)部控制流程，利用合理有效的規(guī)章制度對項(xiàng)目進(jìn)行控制和管理。為建立健全完善的主要資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部控制流程，事業(yè)單位的相關(guān)人員可根據(jù)資產(chǎn)項(xiàng)目的具體實(shí)際情況，準(zhǔn)確把握每一個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)的控制關(guān)鍵點(diǎn)，根據(jù)每個(gè)控制關(guān)鍵點(diǎn)的具體情況，進(jìn)行制定有針對性的控制流程，并嚴(yán)格按照流程進(jìn)行操作，保證事業(yè)單位主要資產(chǎn)項(xiàng)目得以順利運(yùn)行。

3.加強(qiáng)事業(yè)單位主要資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部控制流程的監(jiān)督

加強(qiáng)事業(yè)單位主要資產(chǎn)項(xiàng)目控制流程的監(jiān)督力度，對項(xiàng)目的內(nèi)部控制流程進(jìn)行管理監(jiān)督，是提高內(nèi)部控制流程效果的主要方法。首先，事業(yè)單位主要資產(chǎn)項(xiàng)目監(jiān)管部門的監(jiān)管人員要具有專業(yè)的知識與技能，進(jìn)行相關(guān)的職業(yè)技能培訓(xùn)，具有從事資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部控制流程的監(jiān)控資格。其次，事業(yè)單位要建立一個(gè)主要資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部控制流程監(jiān)管小組或部門，對內(nèi)部控制流程工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，確保監(jiān)督體系的權(quán)威性、獨(dú)立性，加強(qiáng)對主要資產(chǎn)項(xiàng)目控制流程的監(jiān)督力度。

4.事業(yè)單位對主要資產(chǎn)項(xiàng)目運(yùn)行中資金的投入與使用進(jìn)行規(guī)范管理

在我國，大多數(shù)事業(yè)單位對于主要資產(chǎn)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)實(shí)行“一支筆”的審核方式，將主要資產(chǎn)項(xiàng)目在運(yùn)行中所需的所有費(fèi)用均由一個(gè)人做主，甚至對主要資產(chǎn)項(xiàng)目資金投入與使用并沒有規(guī)范的監(jiān)督與管理，資金投入與使用并不科學(xué)合理。針對這種情況，事業(yè)單位在設(shè)計(jì)主要資產(chǎn)項(xiàng)目的內(nèi)部控制流程時(shí)，要充分結(jié)合該項(xiàng)目的預(yù)算編制情況，將資金預(yù)算管理的要求貫穿于內(nèi)部控制流程過程中。此外，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目控制流程中的作用，客觀評價(jià)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，對資金的流向與使用進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)對資金的投入與使用的管理。此外，運(yùn)用規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制對主要資金項(xiàng)目的運(yùn)行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，并采取及時(shí)有效的措施進(jìn)行處理。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制流程是事業(yè)單位主要資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，是必不可缺的重要組成部分,因此，事業(yè)單位內(nèi)部要建立健全主要資金項(xiàng)目內(nèi)部控制控制制度，完善控制流程，運(yùn)用科學(xué)合理的內(nèi)部控制形式，增強(qiáng)主要資產(chǎn)項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)效率與效果，為事業(yè)單位主要資金項(xiàng)目的順利運(yùn)行與整體發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)整體經(jīng)濟(jì)效益的目的。

[1]常文杰.HN大學(xué)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的問題與對策[D].湖南大學(xué),2012,12(02):166-167.

[2]吳思.基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué),20125(05):88-89.

（作者單位：黑龍江省藥品審評認(rèn)證中心）