張其秀

摘 要：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，也是衡量企業(yè)管理水平的重要標志。提高企業(yè)的內(nèi)部控制制度有助于保障財務信息的質(zhì)量，有效保護投資者的合法權(quán)益，高效率實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略，對企業(yè)經(jīng)營風險的發(fā)生起到很好防范的作用。但是目前，我國的內(nèi)部控制還存在一些問題，比如企業(yè)內(nèi)部環(huán)境薄弱，內(nèi)部控制意識淡薄等等。因此，及時的發(fā)現(xiàn)阻礙內(nèi)部控制發(fā)展的問題，并找到解決問題的對策是需要亟待研究探討的問題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；問題與對策

一、引言

內(nèi)部控制是由企業(yè)相關(guān)部門制定并在企業(yè)內(nèi)部實施的制度和程序，該制度旨在維護企業(yè)業(yè)務的順利進行，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全以及完整性，監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)日常生活中的錯誤或舞弊，提高財務信息資料的真實性和可靠性，從而保障企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。加強企業(yè)的內(nèi)部控制有助于防范企業(yè)資產(chǎn)的流失，保障資本的價值，提高企業(yè)決策指令的可操作性和科學合理性，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風險，提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。因此，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，能夠提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，滿足資本市場財務信息披露的真實性要求，保障各種投資者的合法權(quán)益。提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，對企業(yè)資本市場的發(fā)展和健康運行具有重要意義。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)的內(nèi)部控制制度非常重要，是企業(yè)實施內(nèi)部控制制度的前提和基礎(chǔ)。良好的內(nèi)部控制環(huán)境有助于內(nèi)部控制其他因素的發(fā)揮，也是其他內(nèi)部控制因素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，直接影響內(nèi)部控制活動的效果。目前，我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境還很薄弱，存在著一些亟待改善的問題。首先是企業(yè)的監(jiān)管機制還存在缺陷，企業(yè)管理層的權(quán)限模糊，不存在完善的監(jiān)督和激勵機制。其次是管理層不重視內(nèi)部控制制度的建設，缺乏現(xiàn)代企業(yè)的管理觀念，內(nèi)部控制制度只是用來裝點門面，缺乏實質(zhì)性的貫徹落實。另外，企業(yè)的員工還沒有意識到內(nèi)部控制的優(yōu)勢，各項基本素質(zhì)也難以達到內(nèi)部控制實施的要求。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的意識淡薄

現(xiàn)在很多企業(yè)對內(nèi)部控制制度還是比較陌生，認為該制度只是存在于書本里，沒有實際運用到企業(yè)當中。因此，企業(yè)的很多人員還沒有對內(nèi)部控制真正的了解，更不用說實施內(nèi)部控制制度。首先是管理層對內(nèi)部控制的了解不深入，缺乏內(nèi)部控制的意識。企業(yè)的管理層是企業(yè)的風向標，也是企業(yè)的領(lǐng)航人和文化榜樣。管理層的態(tài)度直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度和實施效果。因為管理層對內(nèi)部控制的認識不足，因此內(nèi)部控制的具體措施就會出現(xiàn)混亂性，內(nèi)部控制制度也顯得更加的固定化，也就是堆起的文字而已，缺乏實際的可操作性和靈活性。這樣的內(nèi)部控制制度阻礙了其優(yōu)勢的發(fā)揮，從而不能有效的防范企業(yè)資產(chǎn)的流失，也不能提高企業(yè)的經(jīng)營效率和管理水平。

3.缺乏通暢的信息交流和溝通

企業(yè)工作的流程不合理，員工職責模糊，領(lǐng)導者思想落后，各個部門之間缺乏有效的監(jiān)督監(jiān)管機制等問題會造成企業(yè)的整體運營效率低下，從而出現(xiàn)各種小團體等不良作風的現(xiàn)象。企業(yè)的正常經(jīng)營需要內(nèi)部之間以及內(nèi)部與外部之間保持充分的信息通暢，這是企業(yè)制定決策并實施調(diào)整決策的前提。通暢的信息溝通系統(tǒng)需要每一個員工的參與，員工應該堅守職責和企業(yè)程序，及時傳遞有效信息，保證信息能夠及時的傳遞到?jīng)Q策部門，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

4.缺乏有效的監(jiān)督機制

首先是內(nèi)部監(jiān)督的缺失，內(nèi)部審計部門是企業(yè)主要的監(jiān)督機構(gòu)。但是內(nèi)部審計人員的獨立性值得考究。內(nèi)部審計人員隸屬于企業(yè)，職工的薪酬也歸屬于企業(yè)發(fā)放，內(nèi)部審計人員的利益受企業(yè)領(lǐng)導層的牽制，必然會影響其客觀性和獨立性。如果一個企業(yè)的領(lǐng)導層以身作則且覺悟很高，則內(nèi)部審計部門受其鼓舞，會提高內(nèi)部審計的水平。其次是外部監(jiān)督的問題。目前，政府監(jiān)督和社會監(jiān)督是企業(yè)外部監(jiān)督的主要形式。但是，各種監(jiān)督形式缺乏有效的溝通機制，不能發(fā)揮各自的優(yōu)勢，不能實現(xiàn)雙贏效果。有些監(jiān)督?jīng)]有按照既定的目標實行，也只是走走形式；而有些目標卻以利潤和預算的平衡為目的，缺乏監(jiān)督的專業(yè)性和技術(shù)性。監(jiān)督的缺失必然會使得內(nèi)部控制制度發(fā)展受到阻礙。

三、解決我國企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

1.構(gòu)建企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制制度的基本前提。良好的內(nèi)部控制環(huán)境有助于內(nèi)部控制各種因素的優(yōu)勢發(fā)揮，有利于提高內(nèi)部控制的效果。但是影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的因素是多樣化的，需要從多個角度和多個方面來建設內(nèi)部控制的環(huán)境。首先，企業(yè)應該建立完善的董事會制度，充分發(fā)揮董事會在企業(yè)治理中的重要作用。董事會是企業(yè)的最高決策機構(gòu)，董事會人員也具備較高的職業(yè)素質(zhì)和戰(zhàn)略眼光，有助于引導和督促內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，從而發(fā)揮內(nèi)部控制制度的實施效果。其次是建立完善的獎懲分明制度。無規(guī)矩不成方圓，只有建立明確的規(guī)章制度，才有利于內(nèi)部控制的實施。對嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的企業(yè)員工，要及時的給予表揚和物質(zhì)獎勵，從而充分調(diào)動起來其他員工的積極性；而對于違反企業(yè)內(nèi)部控制的員工，要對其嚴格處罰并及時公告，從而起到警示的作用。這樣獎罰分明的制度才有利于員工分清制度執(zhí)行的對與錯，從而提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行度。企業(yè)也要把提高員工的職業(yè)素質(zhì)作為重中之重，定期的開辦培訓課程，這既包括職業(yè)技能的培訓也包括道德修養(yǎng)的提高，從而為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展保障人力力量。另外，企業(yè)也應該豐富企業(yè)文化，增強企業(yè)凝聚力和團結(jié)力，樹立以企業(yè)為家的責任感，從而構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利實施。

2.提高企業(yè)的內(nèi)部控制意識

首先是領(lǐng)導層應該認識到內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要作用。企業(yè)的領(lǐng)導者是企業(yè)發(fā)展的領(lǐng)軍者，是企業(yè)管理理念的體現(xiàn)著，也是企業(yè)未來發(fā)展的關(guān)鍵人物。因此，企業(yè)的管理水平的提高以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行依靠領(lǐng)導者的大力支持。企業(yè)的財務專業(yè)人員應當定期的向企業(yè)領(lǐng)導者報告內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果以及內(nèi)部控制制度的最新政策，使企業(yè)領(lǐng)導者逐漸認識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要作用，從而有利于內(nèi)部控制工作的開展。其次，增強企業(yè)其他部門員工的內(nèi)部控制意識，定期宣傳內(nèi)部控制制度的思路，理念，及效果，提高員工的內(nèi)部控制意識，取得員工對內(nèi)部控制的認可，創(chuàng)造企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而保障各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的實施。endprint

3.增強企業(yè)的內(nèi)部和外部溝通與交流

在企業(yè)的內(nèi)部溝通與交流上，首先是對員工進行定期培訓，使其充分了解內(nèi)部控制的原理，以及內(nèi)部控制制度中的所應該承擔的責任，督促和倡導員工要及時的報告或者反映內(nèi)部控制制度實施中的問題。在企業(yè)財務軟件的選擇上，要注意對財務軟件進行及時的更新，保障企業(yè)內(nèi)部的信息溝通和交流。在外部交流方面，隨著網(wǎng)絡技術(shù)的快速發(fā)展，應當構(gòu)建企業(yè)官方網(wǎng)站，建立網(wǎng)上銷售平臺，實現(xiàn)企業(yè)和供應商以及企業(yè)與客戶的及時信息交流，降低信息阻塞的成本。另外，企業(yè)應該及時主動的披露信息，及時回答客戶的提問，獲取企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的反饋信息，樹立企業(yè)的良好外在形象，提升企業(yè)價值。企業(yè)規(guī)范的內(nèi)部控制信息體系可以提供企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務信息，有助于企業(yè)決策層做出正確的經(jīng)營決策，也有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制的水平以及增強企業(yè)內(nèi)部控制實施的效果！企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行需要管理者能及時獲取企業(yè)全面完整的信息，并進行交流與溝通，構(gòu)建企業(yè)信息的共享平臺，明確各個部門人員的相關(guān)職責，建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，互相監(jiān)督，及時的進行風險評估，保障內(nèi)部控制制度的順利實施。

4.增強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管

企業(yè)內(nèi)部控制能夠保障公司的管理目標和經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)，也能夠為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標保駕護航。因此，企業(yè)必須增強內(nèi)部控制的水平，這可以從增強對其的監(jiān)管來實現(xiàn)。企業(yè)可以采取對內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管相結(jié)合的方式來實現(xiàn)對內(nèi)部控制的監(jiān)督。首先，強有力的政府監(jiān)管可以提高對財務造假人員和部門的處罰程度，從法律上威懾違法行為的發(fā)生，從根源上杜絕不良風氣現(xiàn)象。另一方面是完善相關(guān)的監(jiān)管法律制度，提高法律的可執(zhí)行性和規(guī)范合理性。政府部門應當確保內(nèi)部控制工作的有法可依和執(zhí)法必嚴，堅決維護法律的威嚴，保障工作的開展。其次，發(fā)揮社會各界以及人民大眾對企業(yè)的監(jiān)督，以完善補充國家政府部門以及會計師事務所工作的不足，同時也可以考慮設置負責內(nèi)部控制監(jiān)督工作的專門機構(gòu)，以便最優(yōu)化完善監(jiān)管體系，發(fā)揮監(jiān)督的職能作用。另外，企業(yè)應當建立獨立性的內(nèi)部審計部門，規(guī)范內(nèi)部審計部門的隸屬原則，努力培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，保障內(nèi)部審計工作的客觀性和獨立性，盡最大化的發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

參考文獻：

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