作者簡(jiǎn)介：王月(1991)，女，漢，吉林省，研究生，吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)，財(cái)政學(xué)。

摘要：我國(guó)目前的稅收對(duì)居民的收入分配調(diào)節(jié)有著至關(guān)重要的作用，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用更加突出。本文主要是根據(jù)我國(guó)目前收入分配差距的分析以及對(duì)稅收調(diào)節(jié)收入分配功能的不足的研究,最后從稅制結(jié)構(gòu)、稅種設(shè)置、稅收征管三個(gè)方面提出了幾點(diǎn)建議,希望以此來(lái)提高我國(guó)的稅收調(diào)節(jié)分配，使稅收分配可以變得更加公平。

關(guān)鍵詞：稅收;社會(huì)經(jīng)濟(jì)一、我國(guó)居民收入分配差距現(xiàn)狀

(一)我國(guó)收入分配不公平主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面

1.城鄉(xiāng)收入差距

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)城鎮(zhèn)的收入日漸增漲，但是我國(guó)當(dāng)前農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能和城鎮(zhèn)相比較，城鎮(zhèn)的收入增漲明顯快于農(nóng)村收入增速，城鄉(xiāng)收入差在不斷的擴(kuò)大。如果把城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民所享有的非貨幣補(bǔ)助和其它的福利相對(duì)比嗎，結(jié)果顯示城鎮(zhèn)和農(nóng)村的實(shí)際差距遠(yuǎn)比想象中大很多。

2.地區(qū)收入差距

盡管我國(guó)各地區(qū)收入均在不斷增長(zhǎng)，但由于各地區(qū)的地理環(huán)境、資源擁有量、經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度等因素的不同，地區(qū)間收入差距還很大。無(wú)論是農(nóng)村居民家庭平均每年純收入還是城鎮(zhèn)居民家庭可支配收入，整體來(lái)看，東部地區(qū)的收入都要比西部地區(qū)收入要高。

3.各行業(yè)之間的收入差距

目前我國(guó)行業(yè)中收入一直處于最低地位的產(chǎn)業(yè)依次是農(nóng)、林、牧、漁四個(gè)行業(yè)。相反收入最高的行業(yè)非金融業(yè)莫屬。據(jù)有效數(shù)據(jù)顯示，在2010年我國(guó)的金融業(yè)員工平均工資已經(jīng)可以達(dá)到8萬(wàn)元左右每月，而農(nóng)、林、牧、漁行業(yè)的職員平均工資僅有1萬(wàn)7千元左右，兩者之間的距離相差6萬(wàn)多，收入比例值為4.65，雖然平均收入都有所增漲，但是行業(yè)之間的差距任然在不斷擴(kuò)大。

(二)收入分配差距的影響

收入差距的存在嚴(yán)重的影響了人民的積極性。一般在合理范圍內(nèi)的收入差距還是可以被人們所接受的，但是一旦出現(xiàn)了過(guò)大的收入差距就會(huì)給社會(huì)帶來(lái)一定的消極影響，進(jìn)而影響到社會(huì)的穩(wěn)定、安寧、經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展和社會(huì)主義現(xiàn)代化的建設(shè)，也會(huì)影響人們的積極性、主動(dòng)性及創(chuàng)造性。因此，我們要采取積極的政策適當(dāng)調(diào)節(jié)收入差距，保證經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行，保證社會(huì)的經(jīng)濟(jì)的差距。收入差距過(guò)大將直接會(huì)危害經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等重要的經(jīng)濟(jì)因素。隨著收入差距的不斷擴(kuò)大，使得高收入群體與低收入群體的消費(fèi)水平也產(chǎn)生了一定的差異。這種差異不僅體現(xiàn)在消費(fèi)數(shù)量上，而是體現(xiàn)在消費(fèi)種類和消費(fèi)結(jié)構(gòu)上。當(dāng)兩者的消費(fèi)水平差距擴(kuò)大到一定程度時(shí)，會(huì)出現(xiàn)必需品購(gòu)買量很少，因?yàn)楦呤杖胝咭呀?jīng)不再停留在這一階段，而低收入者沒(méi)有能力購(gòu)買，也就是沒(méi)有足夠的收入來(lái)支撐他們的消費(fèi)。最終導(dǎo)致生產(chǎn)供給相對(duì)過(guò)剩和有效需求不足并存。同時(shí)，由于高收入者對(duì)奢侈品、高端消費(fèi)品的需求增加，當(dāng)國(guó)內(nèi)的資本技術(shù)水平不能達(dá)到這種生產(chǎn)能力時(shí)，他們就會(huì)轉(zhuǎn)而去國(guó)外消費(fèi)，這就導(dǎo)致了國(guó)內(nèi)收入的大量外流，使我國(guó)的產(chǎn)品剩余或者產(chǎn)品斷層等問(wèn)題的出現(xiàn)，如果情況嚴(yán)重還會(huì)影響到我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、我國(guó)稅收調(diào)節(jié)收入分配功能較弱的原因

(一)稅制結(jié)構(gòu)的不合理

雖然我國(guó)在逐步進(jìn)行稅制的改革，但是稅制結(jié)構(gòu)仍然存在不合理之處。我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中仍以間接稅為主體，雖然直接稅的比重在逐步上升，但與部分發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家相比，目前我國(guó)直接稅收入占比偏低，間接稅收入占比偏高。直接稅占比低帶來(lái)的問(wèn)題是：財(cái)產(chǎn)稅、所得稅籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)分配、調(diào)節(jié)個(gè)人收入的功能還不能進(jìn)行有效發(fā)揮。間接稅占比高帶來(lái)的問(wèn)題是：由于商品稅的累退性，負(fù)擔(dān)增值稅、營(yíng)業(yè)稅等普遍征收的間接稅的中低收入者稅負(fù)過(guò)重，這就進(jìn)一步拉大了高收入者與中低收入者的收入差距。

我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，稅收調(diào)節(jié)收入分配差距的稅種還不是很健全,主要是根據(jù)個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié),另外還對(duì)稅種的缺位、居民個(gè)人持有的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)等進(jìn)行系統(tǒng)性的調(diào)節(jié)與控制。目前我國(guó)除了對(duì)個(gè)人收入分配進(jìn)行調(diào)節(jié)的稅種以為還沒(méi)有開(kāi)征外,現(xiàn)在開(kāi)征的稅種也存在不同程度的問(wèn)題,結(jié)果就是我國(guó)稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)效果差強(qiáng)人意。

(二)稅收征管質(zhì)量不高

我國(guó)稅收征管存在的問(wèn)題：一是納稅申報(bào)不實(shí)的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在內(nèi)部納稅申報(bào)制度不夠完善；納稅人納稅申報(bào)質(zhì)量低。二是稅務(wù)稽查的定位問(wèn)題。實(shí)際工作中“重征收、輕稽查”的觀念依然存在；稅務(wù)稽查操作仍有不規(guī)范之處；過(guò)于重視對(duì)納稅行為的檢查監(jiān)督，而忽視稅務(wù)稽查對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約。三是稅收征管信息化滯后。征管系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)滯后，需要深入研究開(kāi)發(fā)；沒(méi)有充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)提供稅收數(shù)據(jù)、進(jìn)行信息的綜合分析的作用，這在一定程度上制約了稅收征管現(xiàn)代化的發(fā)展。

三、調(diào)節(jié)收入差距的稅務(wù)政策建議

(一)調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)

我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)以間接稅為主體，說(shuō)明政府的稅收收入主要來(lái)源于商品稅的征收。由于低收入者的邊際消費(fèi)傾向高于高收入者的邊際消費(fèi)傾向而且奢侈品的替代性較高，這就導(dǎo)致了低收入者的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)要高于高收入者，強(qiáng)烈的商品累退性質(zhì)顯然不利于社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)。因此，急切需要改革我國(guó)現(xiàn)存的稅制結(jié)構(gòu)，提高收入分配調(diào)控的功能。首先，改革所得稅在稅制結(jié)構(gòu)中的比重，并逐步提高個(gè)人所得稅比重。由于個(gè)人所得稅具有覆蓋面廣、滲透力強(qiáng)、稅收收入增幅潛力大等特性，使得增加個(gè)人所得稅主體地位具有有利條件。其次，通過(guò)房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等稅種改革，改變目前財(cái)產(chǎn)保有環(huán)節(jié)不征稅的狀態(tài)，適當(dāng)增加財(cái)產(chǎn)持有和轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)。再次，積極推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的范圍，逐步將營(yíng)業(yè)稅稅目納入增值稅征收范圍，擴(kuò)大允許抵扣范圍，減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)。

(二)改革相關(guān)稅種

現(xiàn)今我國(guó)稅種設(shè)置不夠完善，需要從以下方面進(jìn)行改革：1、提高個(gè)人所得稅在稅收收入中的比重，合理地設(shè)計(jì)稅率結(jié)構(gòu)和級(jí)距，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。2、調(diào)整消費(fèi)稅。增大消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)消費(fèi)稅征稅范圍進(jìn)行調(diào)整，適時(shí)改變消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)，由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)。并適當(dāng)提高奢侈品和高檔行為的稅率，加大消費(fèi)稅對(duì)收入環(huán)節(jié)分配的調(diào)節(jié)力度。3、盡快推出房產(chǎn)稅改革，加強(qiáng)對(duì)擁有房產(chǎn)的掌握情況，改變目前財(cái)產(chǎn)保有環(huán)節(jié)無(wú)稅的不合理狀態(tài)。4、推進(jìn)遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅改革。開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，強(qiáng)調(diào)對(duì)富人階層的收入調(diào)節(jié)，縮小貧富差距。5、進(jìn)一步改革車船稅，實(shí)行累進(jìn)稅率，按照評(píng)估價(jià)值進(jìn)行征稅。

(三)加強(qiáng)稅收征管

稅收征管是規(guī)范和加強(qiáng)納稅遵從的重要環(huán)節(jié)，對(duì)收入分配具有一定的調(diào)節(jié)作用。對(duì)于稅收征管方面提出以下建議：稅收征管信息化。加強(qiáng)稅收網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)、征管信息的共享以及征管軟件的運(yùn)用；實(shí)行納稅身份證制度。建立全國(guó)統(tǒng)一的納稅身份證制度給予稅務(wù)機(jī)關(guān)方便、快速、準(zhǔn)確地掌握納稅人的各項(xiàng)收入情況,從而更有效地進(jìn)行稅收征管；進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅“雙向申報(bào)”制度。通過(guò)對(duì)個(gè)人申報(bào)情況和單位申報(bào)情況的比對(duì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更加準(zhǔn)確地掌握納稅人申報(bào)情況的真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人收入狀況的雙重源泉監(jiān)控。(作者單位：吉林財(cái)經(jīng)大學(xué))

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