試論全面預(yù)算管理在高校財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

吳士英++余紅柳

摘要：全面預(yù)算管理是現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)管理工作的重要方面之一，它運(yùn)用于高校是指把整個(gè)高校的財(cái)務(wù)計(jì)劃列為預(yù)算管理對(duì)象，以貨幣或其他計(jì)量形式，對(duì)高校的業(yè)務(wù)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，合理分配高校財(cái)力、物力以及人力資源，以實(shí)現(xiàn)高校戰(zhàn)略目標(biāo)的一種系統(tǒng)管理方法。社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，高校也應(yīng)順應(yīng)市場(chǎng)變化，認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理工作中的重要性，不斷改變自身經(jīng)營(yíng)管理模式，提高財(cái)務(wù)管理水平，為實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)職能提供保障。

關(guān)鍵詞：高校；全面預(yù)算管理；財(cái)務(wù)管理一、全面預(yù)算管理在高校財(cái)務(wù)管理中的重要作用

全面預(yù)算管理通過(guò)一種系統(tǒng)化、人本化和戰(zhàn)略化的基本理念形成一體的現(xiàn)代管理模式，使得業(yè)務(wù)、資金和信息都得到有效整合，資源得到合理配置，有利于達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作有著重要作用，具體體現(xiàn)在以下幾方面。

（1）降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)全面預(yù)算，對(duì)高校年度工作和下一年度預(yù)計(jì)收支情況，根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果，分析其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范，能有效規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)。此外，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理將資源進(jìn)行集中整合，促使各院系部室之間相互協(xié)調(diào)，使資金的使用更具計(jì)劃性，實(shí)現(xiàn)高校資源的合理配置和最優(yōu)利用，提高資金的使用效率。（2）有助于高校短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。高校全面預(yù)算分為長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算和短期財(cái)務(wù)預(yù)算，兩者同屬于預(yù)算控制的重要內(nèi)容。高校的發(fā)展不僅是短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更應(yīng)該注重長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的完成，只有制定有利于學(xué)校日后發(fā)展的長(zhǎng)期戰(zhàn)略性目標(biāo)，才能確定學(xué)校的整體發(fā)展走向。通過(guò)全面預(yù)算管理，能有效的將高校長(zhǎng)期目標(biāo)逐漸分解到各下屬院系、部門、單位，轉(zhuǎn)化成短期目標(biāo)，保持學(xué)校院系發(fā)展目標(biāo)和學(xué)?？傮w戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，最終實(shí)現(xiàn)學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)。（3）預(yù)算有助于績(jī)效考核。預(yù)算是績(jī)效考核的基礎(chǔ)，科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為各院、系績(jī)效考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿，預(yù)算管理在為績(jī)效考核提供參照值，管理者可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行修正和優(yōu)化，最終形成以目標(biāo)為指引，預(yù)算為主線，部門為基礎(chǔ)，項(xiàng)目為單元、績(jī)效為核心的績(jī)效預(yù)算管理模式。

二、目前高校全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題分析

（1）預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)。高校不同于企業(yè)，不以追求利潤(rùn)最終目標(biāo)，主要擔(dān)負(fù)為國(guó)家培養(yǎng)人才和完成國(guó)家科研的任務(wù)，缺乏企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境，容易造成重視短期目標(biāo)，忽視長(zhǎng)期目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略不適應(yīng)，編制的各期預(yù)算不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，預(yù)算管理很難取得預(yù)期效果。（2）高校預(yù)算管理意識(shí)不明確，預(yù)算管理制度不健全。長(zhǎng)期以來(lái)，多數(shù)高校對(duì)全面預(yù)算管理普遍認(rèn)識(shí)不足，缺乏預(yù)算全局觀念，不重視預(yù)算編制，缺乏自主理財(cái)意識(shí)。如很多人認(rèn)為高校預(yù)算工作是財(cái)務(wù)人員的工作，與己無(wú)關(guān)，對(duì)部門預(yù)算收支內(nèi)容了解不多，不能很好的配合和參與學(xué)校各部門的全面預(yù)算工作，從而影響高校財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展。（3）預(yù)算編制不科學(xué)。高校財(cái)務(wù)計(jì)劃包括收入和支出，需要分別對(duì)收入和支出進(jìn)行預(yù)算編制，但在目前部分高校中存在預(yù)算編制重視短期目標(biāo)，缺乏對(duì)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的考慮。在預(yù)算編制時(shí)間上，多數(shù)高校是在年度工作結(jié)束后才進(jìn)行校內(nèi)預(yù)算，而預(yù)算真正確立的時(shí)間要到新年度五月份前后，由于前半年沒(méi)有預(yù)算控制，很多部分可能已經(jīng)超支，為后半年工作帶來(lái)難度。（4）預(yù)算執(zhí)行剛性不足，并且監(jiān)督力度不夠。一些高校在預(yù)算的執(zhí)行上隨意性較強(qiáng)，加之沒(méi)有明確的責(zé)任體制，各部門為各自利益不顧預(yù)算編制，在預(yù)算資金使用上沒(méi)有依規(guī)定執(zhí)行，全面預(yù)算并沒(méi)有得到有效的執(zhí)行，缺乏強(qiáng)有力的控制力和執(zhí)行力。此外，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度不夠、沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制也是導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果千瘡百孔，資金利用率，和管理目標(biāo)相關(guān)甚遠(yuǎn)的重要因素。

三、加強(qiáng)高校全面預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)管理水平

（1）改變認(rèn)識(shí)并構(gòu)建健全的全面預(yù)算管理體制。每個(gè)人都應(yīng)清楚認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理決不只是財(cái)務(wù)部門的事情，而是一項(xiàng)綜合的全面的管理，過(guò)程涉及各個(gè)部門和所有教職工，把預(yù)算管理視為部門管理的想法絕對(duì)是錯(cuò)誤的。在制度上更是要考慮周全，設(shè)立專門預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu), 對(duì)目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)、審查、研究和協(xié)調(diào)各種預(yù)算事項(xiàng)、主持召開(kāi)預(yù)算會(huì)議、確定預(yù)算目標(biāo)、進(jìn)行預(yù)算調(diào)整；設(shè)立預(yù)算管理職能部門處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行控制、差異分析、業(yè)績(jī)考評(píng)進(jìn)行管理；完善預(yù)算支出責(zé)任制度，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高資金使用效率和效益；強(qiáng)化預(yù)算約束，控制和減少預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整事項(xiàng)；建立結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理機(jī)制，做好清理、消化工作；最后為了保障預(yù)算管理的有效實(shí)施，還應(yīng)根據(jù)高校管理層次設(shè)置合理的責(zé)任中心，層層落實(shí)預(yù)算實(shí)施責(zé)任部門、單位、個(gè)人，通過(guò)責(zé)任中心的建立，使全面預(yù)算管理深入人心，保障全面預(yù)算管理指標(biāo)層層落實(shí)，便于各責(zé)任中心的責(zé)任目標(biāo)進(jìn)行層層分解和進(jìn)一步具體化以便形成了責(zé)任指標(biāo)體系。（2）調(diào)整預(yù)算編制時(shí)間和流程，真正發(fā)揮全面預(yù)算管理作用。高校應(yīng)根據(jù)自身情況提前校內(nèi)預(yù)算編制工作，學(xué)校9月份開(kāi)學(xué)，10月份基本進(jìn)入正常工作，這時(shí)就可以考慮新一年的預(yù)算編制工作了。在完善流程上，細(xì)化以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為基礎(chǔ)的支出預(yù)算，支出預(yù)算應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行“兩上兩下”的預(yù)算管理程序，預(yù)算申請(qǐng)被提出后，學(xué)校預(yù)算管理委員會(huì)在保證必保的人員和公用經(jīng)費(fèi)分配后，參考?xì)v史數(shù)據(jù)并綜合學(xué)院預(yù)算申報(bào)情況，遵循三重一大的原則執(zhí)行集體決策，科學(xué)合理的設(shè)定各學(xué)院分配的指標(biāo)數(shù)。（3）完善預(yù)算編制，努力做到方法科學(xué)，切合實(shí)際，增強(qiáng)預(yù)算的可操作性。在預(yù)算編制前做好基礎(chǔ)資料收集工作，各種數(shù)據(jù)與信息盡可能的詳實(shí)準(zhǔn)確，注重與各院系溝通，對(duì)預(yù)算申報(bào)理由要嚴(yán)格要求。在預(yù)算編制過(guò)程中，本著先易后難的原則，除學(xué)院原有的教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)以外，將畢業(yè)設(shè)計(jì)費(fèi)、部分學(xué)生活動(dòng)費(fèi)、全部的研究生導(dǎo)師業(yè)務(wù)費(fèi)、研究生教學(xué)業(yè)務(wù)管理費(fèi)直接劃撥到學(xué)院使用。在預(yù)算編制方法上采用 “零基預(yù)算”、“增量預(yù)算”、和“滾動(dòng)預(yù)算”等方法，具體哪種要根據(jù)高校自身實(shí)際情況需要，結(jié)合院校短期發(fā)展目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，采用上下結(jié)合的方法進(jìn)行編制，避免閉門造車。（4）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的控制力和執(zhí)行力。預(yù)算形式主義在不少高校都存在，這種重形式輕實(shí)踐的行為嚴(yán)重影響了預(yù)算應(yīng)有作用的發(fā)揮，預(yù)算編制的再科學(xué)，但得不到過(guò)程的控制與執(zhí)行，只能是空談，更別提對(duì)提高財(cái)務(wù)管理會(huì)有什么作用。預(yù)算是剛性的，一旦下達(dá)就具有嚴(yán)肅性，各部門必須嚴(yán)格按照預(yù)算的時(shí)間和內(nèi)容執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門可采取抽查的方式隨時(shí)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行。實(shí)施大戶管理模式，所有大戶管理的一次性專項(xiàng)，必須根據(jù)確實(shí)的工作提出申請(qǐng)，才能獲得預(yù)算額度的撥付，年終結(jié)余資金收回，額度不結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。年度工作終了，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)上報(bào)的預(yù)算任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行考核，對(duì)于工作的完成率與完成效果進(jìn)行打分，作為下一年度預(yù)算的參考。（5）對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施績(jī)效進(jìn)行考評(píng)。全面預(yù)算管理的績(jī)效考評(píng)是通過(guò)一系列的標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)、程序和方法等對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算管理情況進(jìn)行檢查核實(shí)，并衡量預(yù)算管理的作用和績(jī)效，對(duì)當(dāng)期的預(yù)算管理作出綜合評(píng)定，為企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲提供依據(jù)，并為改進(jìn)全面預(yù)算管理提出意見(jiàn)與建議。這一過(guò)程應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：進(jìn)行綜合考評(píng)的部門不是財(cái)務(wù)部門，而是由院校黨政聯(lián)席會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理委員會(huì)；不通過(guò)職能部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行二次分配，讓每個(gè)學(xué)院都了解預(yù)算配的原則和標(biāo)準(zhǔn)，可以更好的保證預(yù)算分配的公開(kāi)、透明，激發(fā)學(xué)院參與全面預(yù)算管理的積極性；績(jī)效考評(píng)的結(jié)果必須與下一年度的預(yù)算掛鉤，學(xué)院應(yīng)分析績(jī)效考評(píng)的結(jié)果，并層層分解落實(shí)到最終的責(zé)任人，為以后年度的預(yù)算分配提供依據(jù)，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的作用。

結(jié)束語(yǔ)：預(yù)算是學(xué)校財(cái)務(wù)工作的核心，強(qiáng)化預(yù)算管理，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的首要任務(wù)。全面預(yù)算更是高校綜合財(cái)務(wù)預(yù)算管理的進(jìn)一步完善，是事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度改革后的必然要求，對(duì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供戰(zhàn)略支持，幫助績(jī)效考核，優(yōu)化資源配置等都有重要積極作用。各院校應(yīng)通過(guò)預(yù)算來(lái)優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，平衡資金需求，把有限的財(cái)力用在刀刃上，提高資金的使用效益，真正發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，提高管理水平，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

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