廣東省培英職業(yè)技術(shù)學(xué)校 李志云

財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度是當(dāng)前企業(yè)普遍施行的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作制度。但是，在部分企業(yè)所制定的財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度中，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)責(zé)權(quán)、處置流程和操作規(guī)范等內(nèi)容的詳盡描述，因此會(huì)導(dǎo)致崗位責(zé)任制度的執(zhí)行出現(xiàn)兩方面的問(wèn)題：一是崗位員工處置業(yè)務(wù)過(guò)程中的隨意性，存在技術(shù)和廉潔風(fēng)險(xiǎn)；二是業(yè)務(wù)處置結(jié)果的不確定性，存在質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為實(shí)現(xiàn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，應(yīng)積極制定和完善與法規(guī)制度高度吻合、描述精準(zhǔn)、可操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)崗位業(yè)務(wù)責(zé)權(quán)及處理流程和規(guī)范。同時(shí)，不斷拓展財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度所涵蓋的實(shí)際工作領(lǐng)域，達(dá)到明晰崗位責(zé)權(quán)、嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)操作、主動(dòng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、縮短培訓(xùn)周期和增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理效能的目的，奠定精細(xì)化財(cái)務(wù)管理重要的制度基礎(chǔ)。

1 精細(xì)化財(cái)務(wù)管理首先是財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度的精細(xì)化

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是從“細(xì)”出發(fā)，針對(duì)各崗位、各類具體業(yè)務(wù)(工作責(zé)權(quán))，建立對(duì)應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，在日常實(shí)踐中逐一落實(shí)，并將財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到企業(yè)各層次、各領(lǐng)域的管理活動(dòng)。通過(guò)行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的“零”死角，發(fā)掘財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的潛在價(jià)值。財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度則是進(jìn)一步按崗位細(xì)分財(cái)務(wù)管理責(zé)權(quán)、采用評(píng)估和獎(jiǎng)懲的方法落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理職責(zé)的基本財(cái)務(wù)工作制度，被普遍運(yùn)用于企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，并經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期實(shí)踐和完善，所體現(xiàn)的責(zé)權(quán)管理功能已難以用其他工作制度所替代。在精細(xì)化財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度內(nèi)涵一致的前提下，后者必然成為落實(shí)前者要求的重要的形式和手段。

2 財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度精細(xì)化的重點(diǎn)是責(zé)權(quán)、流程和規(guī)范的精細(xì)化

責(zé)權(quán)、流程和規(guī)范是財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度的三個(gè)核心要素。建設(shè)精細(xì)化的財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度，應(yīng)將工作重點(diǎn)放在責(zé)權(quán)、流程和規(guī)范的精細(xì)化上，確保各類業(yè)務(wù)處置都能精確對(duì)應(yīng)崗位責(zé)任制中的崗位責(zé)權(quán)、業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，為崗位人員實(shí)際處理某一類業(yè)務(wù)提供正確履行責(zé)權(quán)、保證業(yè)務(wù)質(zhì)量、完整的和可操作性強(qiáng)的工作標(biāo)準(zhǔn)。

2.1 梳理業(yè)務(wù)

以財(cái)務(wù)管理各崗位全部業(yè)務(wù)處置為基礎(chǔ)，以可形成終端崗位操作流程為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，兼顧重要潛在需求(可能發(fā)生而未發(fā)生業(yè)務(wù))，以財(cái)務(wù)管理職能為綱，全面清理、分析、歸納、規(guī)范和預(yù)設(shè)終端操作業(yè)務(wù)流程類型和業(yè)務(wù)流程，形成“職能—業(yè)務(wù)類型—業(yè)務(wù)流程”三級(jí)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)分類模型，并要求模型的第三級(jí)“業(yè)務(wù)流程”必須對(duì)本企業(yè)發(fā)生或預(yù)計(jì)發(fā)生的各類價(jià)值變動(dòng)業(yè)務(wù)實(shí)施“全覆蓋”。

2.2 清理制度

以財(cái)務(wù)管理各“業(yè)務(wù)流程”為基礎(chǔ)，以當(dāng)前適用為判斷標(biāo)準(zhǔn)，按照業(yè)務(wù)流程的“業(yè)務(wù)類型”，全面清理、分析、歸納現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策、準(zhǔn)則和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度及相關(guān)管理制度，并按照國(guó)家、省、市政府機(jī)構(gòu)和企業(yè)實(shí)際分類，為實(shí)施后續(xù)“細(xì)化流程”和“補(bǔ)充規(guī)范”兩個(gè)步驟提供充足依據(jù)。在實(shí)施制度清理過(guò)程中，注重利用企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)定期的財(cái)務(wù)制度匯編和內(nèi)控制度建設(shè)成果，提高清理工作效率；注重以提高管理制度完整性和增強(qiáng)業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)性為目的，加大修訂、完善和補(bǔ)充財(cái)務(wù)管理制度的工作力度，提高工作質(zhì)量；注重清理制度向其他管理部門(mén)延伸，重點(diǎn)清理由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)簽、涉及財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的制度，視內(nèi)容變化情況，協(xié)調(diào)修訂或制定相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，確保清理制度“不留死角”。

2.3 重組業(yè)務(wù)

以單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)有崗位設(shè)置、崗位責(zé)權(quán)分配和崗位實(shí)施終端操作的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，運(yùn)用“梳理業(yè)務(wù)”和“清理制度”成果，以重點(diǎn)解決“不相容崗位業(yè)務(wù)”、“崗位自由裁量權(quán)較大”、“崗位業(yè)務(wù)組合中權(quán)力過(guò)度集中”等實(shí)際問(wèn)題為主要目的，以提高業(yè)務(wù)處置效率為基本要求，重新審查各業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)和各崗位以“業(yè)務(wù)流程”為基本單元的業(yè)務(wù)組合。其中，涉及問(wèn)題或影響工作效率的，對(duì)“業(yè)務(wù)流程”實(shí)施修訂，對(duì)崗位的“業(yè)務(wù)流程”組合實(shí)施重組；或根據(jù)對(duì)“業(yè)務(wù)流程”重組的實(shí)際需要，對(duì)崗位和“業(yè)務(wù)流程”組合同時(shí)實(shí)施重組。

2.4 細(xì)化流程

以終端崗位單個(gè)“業(yè)務(wù)流程”為基礎(chǔ)，以現(xiàn)行制度和操作規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，以崗位人員終端操作的每一步驟為基本節(jié)點(diǎn)，從單項(xiàng)業(yè)務(wù)起始步驟開(kāi)始，規(guī)定業(yè)務(wù)處理各基本節(jié)點(diǎn)排列順序，并逐點(diǎn)描述操作要領(lǐng)，直到該崗位該項(xiàng)業(yè)務(wù)操作結(jié)束。在“細(xì)化流程”具體實(shí)踐中，統(tǒng)一細(xì)化業(yè)務(wù)流程的基本工作規(guī)范，崗位人員自主細(xì)化描述與上級(jí)業(yè)務(wù)主管初審相結(jié)合，并特別注意兩點(diǎn)：一是每一業(yè)務(wù)流程起始操作節(jié)點(diǎn)均設(shè)計(jì)為“審核資料”，明確審核要點(diǎn)，資料審核不通過(guò)予以退回，處處突出崗位人員對(duì)內(nèi)對(duì)外的重要監(jiān)督職能，同時(shí)解決好跨崗位業(yè)務(wù)處理責(zé)任難以分清的實(shí)際問(wèn)題；二是對(duì)跨崗位的業(yè)務(wù)處理，結(jié)合下一崗位審核要點(diǎn)，在上一崗位“業(yè)務(wù)流程”的細(xì)化設(shè)計(jì)中，專門(mén)注明“XX崗位審核”，提請(qǐng)?jiān)搷徫蝗藛T予以充分關(guān)注，嚴(yán)格按規(guī)范操作。

2.5 編制規(guī)范

以現(xiàn)行政策、法規(guī)、制度和規(guī)范為依據(jù)，以細(xì)化的“業(yè)務(wù)流程”為基礎(chǔ)，逐一分析、評(píng)估各操作節(jié)點(diǎn)，確認(rèn)其中可能產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)點(diǎn)為“關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)”。同時(shí)，完整確定具體風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，并有針對(duì)性地制定并詳細(xì)描述對(duì)該崗位人員防控風(fēng)險(xiǎn)的具體操作要求，形成該項(xiàng)“業(yè)務(wù)流程”中關(guān)鍵的、不可或缺的操作規(guī)范，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高工作質(zhì)量提供必須的技術(shù)支撐。在操作規(guī)范編制中，一是注重利用內(nèi)外部審計(jì)和稽核、稽查等方面的工作成果，提高分析評(píng)估、確認(rèn)“關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)”和確定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的工作效率；二是注重現(xiàn)行政策、法規(guī)、制度和規(guī)范等重要依據(jù)的充分性、完整性和實(shí)效性，并努力做到操作規(guī)范“初期制定不漏項(xiàng)，后期更新不滯后”。

2.6 審核測(cè)試

組織專業(yè)人員對(duì)已擬定的全部業(yè)務(wù)流程實(shí)施專項(xiàng)審核，全面審查業(yè)務(wù)流程步驟設(shè)計(jì)的科學(xué)性、合理性和合規(guī)性，重點(diǎn)審查“關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)”內(nèi)容的完整性和有效性。同時(shí)，設(shè)置必要的虛擬業(yè)務(wù)環(huán)境，抽取足夠的實(shí)際已發(fā)生的業(yè)務(wù)樣本，測(cè)試各項(xiàng)既定業(yè)務(wù)流程細(xì)化設(shè)計(jì)的有效性和合理性。然后，根據(jù)測(cè)試結(jié)果不斷修訂和完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，直到達(dá)到既定細(xì)化設(shè)計(jì)要求，再行頒布執(zhí)行。

3 責(zé)權(quán)、流程和規(guī)范精細(xì)化的關(guān)鍵是突出其可操作性

由于對(duì)崗位責(zé)任制度建設(shè)缺乏必要的、深層次的認(rèn)識(shí)，可以遵循的業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范相對(duì)缺乏，使崗位責(zé)任制度長(zhǎng)期得不到有實(shí)效的深化和完善。崗位職責(zé)籠統(tǒng)、處置權(quán)限不明晰、流程粗放和操作規(guī)范嚴(yán)重缺失等，直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作涉及的各類風(fēng)險(xiǎn)水平較高，整體工作效率和質(zhì)量水平較低，成為崗位責(zé)任制度可操作性差、執(zhí)行不力的重要原因。因此，只有做到責(zé)權(quán)清晰對(duì)等，流程明晰，規(guī)范要求明確完整，充分體現(xiàn)出崗位責(zé)任制度的可操作性，日常財(cái)務(wù)管理工作才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高工作質(zhì)量和效率。同時(shí)，也能較好解決企業(yè)輪換體制下財(cái)會(huì)人員接替、崗位輪換等實(shí)際問(wèn)題，為加快財(cái)務(wù)管理后續(xù)人才隊(duì)伍建設(shè)、進(jìn)一步拓展工作領(lǐng)域、實(shí)施“財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型”提供可能。所以，進(jìn)一步細(xì)化責(zé)權(quán)、流程和規(guī)范，突出崗位責(zé)任制度的實(shí)際可操作性，是解決長(zhǎng)期制約財(cái)務(wù)管理水平提高問(wèn)題、加速提升財(cái)務(wù)管理水平的重要手段。

4 財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制精細(xì)化的保障是履責(zé)考核體系的精細(xì)化

系統(tǒng)、精細(xì)化的財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度必須要有同樣精細(xì)化的履責(zé)考核體系與之配套，并嚴(yán)格執(zhí)行，才能確保預(yù)期效果。建設(shè)精細(xì)化的財(cái)務(wù)崗位履責(zé)考核體系，除了常規(guī)的考核體系框架建設(shè)，還應(yīng)針對(duì)崗位人員執(zhí)行崗位責(zé)任制度情況考核辦法的精細(xì)化進(jìn)行設(shè)計(jì)。

4.1 實(shí)施“差異化”量化考核

按“崗位”、“業(yè)務(wù)流程”和“業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)”三個(gè)層次，根據(jù)其預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)的大小，分析和評(píng)定其各自在所屬層次中的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，據(jù)此對(duì)制度執(zhí)行情況實(shí)施考核的量化設(shè)計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別越高，其量化考分在同一層次中的占比越大。

4.2 明晰獎(jiǎng)懲辦法

根據(jù)崗位人員業(yè)務(wù)處理行為，首先將國(guó)家、財(cái)政部、企業(yè)和其他有關(guān)違法、違紀(jì)、違規(guī)等處罰規(guī)定內(nèi)容適當(dāng)引入考核體系中，作為對(duì)被考核人員獎(jiǎng)懲的基本依據(jù)。其次，結(jié)合上級(jí)和企業(yè)的管理實(shí)際，在統(tǒng)一原則和要求下，對(duì)其中尚未明晰的獎(jiǎng)懲辦法進(jìn)行細(xì)化，確保獎(jiǎng)懲辦法的可操作性和適用性。另外，對(duì)最高級(jí)別風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)對(duì)象的考核，在所屬層次范圍內(nèi)堅(jiān)決實(shí)行“一票否決”(關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)考核得分為“零”，則該節(jié)點(diǎn)所屬業(yè)務(wù)流程考核得分為“零”；關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程考核得分為“零”，則該崗位人員考核得分為“零”)，既確保相關(guān)人員對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)處理產(chǎn)生足夠的重視，又為明晰責(zé)任提供量化的考核依據(jù)。

4.3 設(shè)置最小考核周期

為充分體現(xiàn)考核體系運(yùn)行的實(shí)效性，同時(shí)充分考慮現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理運(yùn)行中高速度、高手段、高智商等特性，必須有針對(duì)性地設(shè)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度執(zhí)行情況的最小檢查考核周期，以達(dá)到威懾力或及時(shí)發(fā)現(xiàn)犯罪和違紀(jì)行為，以及減輕違規(guī)影響、減少違規(guī)損失或改正違規(guī)行為的基本目的?？己酥芷趹?yīng)主要按“崗位”、“業(yè)務(wù)流程”和“業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)”三個(gè)層次中各業(yè)務(wù)處理所確定的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分別設(shè)計(jì)，結(jié)合每一業(yè)務(wù)實(shí)際的一個(gè)運(yùn)行周期，分別確定不同的最小檢查考核周期，其必須遵循的基本原則是“風(fēng)險(xiǎn)越高，周期越短”。根據(jù)確定的最小檢查考核周期大小，在嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位原則的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)檢查考核方案，將檢查考核權(quán)分別賦予不同的崗位和機(jī)構(gòu)，確保檢查考核的客觀、公正和高效。

5 財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度的精細(xì)化建設(shè)需要不斷拓展工作領(lǐng)域

實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管理其中的一個(gè)重要要求，就是拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能，確保財(cái)務(wù)管理的“零”死角。作為實(shí)施財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作制度，財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度應(yīng)該全面貫徹這一要求。因此，必須緊密結(jié)合精細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際推進(jìn)情況，將新的工作內(nèi)容、工作職權(quán)、制度流程和工作規(guī)范，按照上述財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度精細(xì)化建設(shè)的各項(xiàng)具體要求，及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充和完善，始終確保以系統(tǒng)可靠的工作制度落實(shí)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理各個(gè)新領(lǐng)域的工作實(shí)效，實(shí)現(xiàn)全面促進(jìn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的工作目標(biāo)。

綜上所述，要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，應(yīng)該首先從財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部基礎(chǔ)工作制度——財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度的精細(xì)化建設(shè)入手，積極實(shí)施崗位責(zé)權(quán)、業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范的精細(xì)化，突出其可操作性，并抓好履責(zé)考核體系的精細(xì)化建設(shè)和嚴(yán)格執(zhí)行，以確保財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度實(shí)際效果得到落實(shí)。同時(shí)，不斷為其補(bǔ)充新內(nèi)容，修訂和完善工作標(biāo)準(zhǔn)，保持其長(zhǎng)期的有效性，為精細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作的順利推進(jìn)提供系統(tǒng)、可靠的制度保障。

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