張瀟婧

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化與改革，中小型國(guó)有企業(yè)正在不斷退出國(guó)有，取而代之的是更加適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的靈活多樣的所有制形式，財(cái)政在監(jiān)督和指導(dǎo)這些中小型企業(yè)方面的職能相對(duì)減弱了一些，反之，財(cái)政在對(duì)企業(yè)的監(jiān)管與指導(dǎo)作用卻在日益增強(qiáng)。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)；財(cái)政；行政事業(yè)

由于我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度存在著先天不足，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在實(shí)際工作中存在諸多問題，不能客觀真實(shí)有效地反映出企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能較弱，資金使用效率低下。企業(yè)的行政職能決定了市場(chǎng)化的不完全，部門預(yù)算不規(guī)范，經(jīng)費(fèi)相互擠占，費(fèi)用支出無計(jì)劃、無定額，或是有計(jì)劃有定額卻只是走個(gè)過場(chǎng)流于形式。對(duì)于經(jīng)費(fèi)的管理財(cái)務(wù)部門通常采取事后核算的辦法，對(duì)資金使用前的預(yù)測(cè)和資金使用中的控制在單位財(cái)務(wù)管理中也極容易被忽視。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能較弱。對(duì)于經(jīng)費(fèi)收支的考核也只是停留在表面平衡上，而很少對(duì)資金的使用效率進(jìn)行考核。因此，資金的使用效率低下。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度不健全

主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

（1）專項(xiàng)資金的管理。一是把關(guān)不嚴(yán)，供應(yīng)范圍過寬。二是資金分配沒有按照規(guī)定進(jìn)行使用。

（2）往來款項(xiàng)的管理。根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在企業(yè)往來款項(xiàng)的賬面余額占流動(dòng)資產(chǎn)的50%以上，而且有相當(dāng)一部分屬于呆賬、壞賬。

（3）年終清理結(jié)算和財(cái)務(wù)結(jié)賬。年度終了，需對(duì)全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理核算和賬務(wù)結(jié)賬，這是編制企業(yè)年度決算的重要環(huán)節(jié)，也是保證單位決算報(bào)表信息準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

3.企業(yè)的會(huì)計(jì)核算不恰當(dāng)

主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)是以現(xiàn)金制為基礎(chǔ)，其目的是匯報(bào)支出，為決算服務(wù)，它不進(jìn)行成本核算，因此無法計(jì)算和統(tǒng)計(jì)行政成本，也就無法評(píng)價(jià)資金的使用效率。

（2）有的預(yù)算單位對(duì)項(xiàng)目支出的核算不按專項(xiàng)項(xiàng)目資金的用途進(jìn)行區(qū)分，而是使用企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定的科目進(jìn)行核算，這樣對(duì)管理專項(xiàng)資金來說十分不利；而有的預(yù)算單位則只按專項(xiàng)項(xiàng)目歸集各項(xiàng)費(fèi)用，不按科目核算，這就不利于單位各項(xiàng)費(fèi)用的整體控制管理。

（3）現(xiàn)行預(yù)算單位會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和核算內(nèi)容上，與部門預(yù)算編報(bào)口徑不一致；一般預(yù)算支出科目與企業(yè)科目不一致，導(dǎo)致在編制決算時(shí)，預(yù)算單位必須將會(huì)計(jì)科目合并或拆分后才能得出預(yù)算科目。

4.企業(yè)在財(cái)政方面應(yīng)當(dāng)注重預(yù)算管理。企業(yè)的預(yù)算管理是該單位的內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，使得企業(yè)能夠很好的履行自己的職能，它自始至終都存在于行政事業(yè)的單位預(yù)算編制中、預(yù)算方案執(zhí)行中、預(yù)算效果評(píng)價(jià)與考核動(dòng)的全過程中。這種對(duì)于預(yù)算的管理在單位的則務(wù)管理中具有不可或缺的作用，是企業(yè)能夠良好的進(jìn)行運(yùn)作的重要前提。但是，隨著部門的預(yù)算、國(guó)庫的集中收付等制度改革的逐步深入和推進(jìn)，現(xiàn)行的企業(yè)的預(yù)算管模式也開始逐漸滯后于資金運(yùn)行和管理的新機(jī)制。為了杜絕腐敗、滋生違法行為，并能很好的保證行政事業(yè)的資金安全、將有限資源通過一定的整合和優(yōu)化發(fā)揮其最大的效用，從一定程度上提高所有的企業(yè)的管理水平，我們必須要對(duì)加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理進(jìn)行必要討論。

二、完善檢查程序，提高檢查質(zhì)量

1.要實(shí)地走訪，加大檢查前的調(diào)查力度。對(duì)被檢查單位都要進(jìn)行詳細(xì)的、有目的前期調(diào)查工作，特別要對(duì)被檢查單位進(jìn)行實(shí)地走訪，采取同各相關(guān)部門座談的方式，對(duì)被審計(jì)檢查單位的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行了解，通過調(diào)查，盡可能全面掌握被檢查單位工作性質(zhì)、收支項(xiàng)目和財(cái)務(wù)狀況等，以確定核算中心提供的會(huì)計(jì)資料是否全面、真實(shí)地予以反映；只有通過充分的前期調(diào)查，才能發(fā)現(xiàn)被檢查單位是否有隱藏收入等情況，才能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2.要注重延伸檢查和跟蹤檢查，適時(shí)調(diào)整檢查重點(diǎn)。我們要圍繞被檢查單位資金運(yùn)動(dòng)軌跡，搞好二個(gè)方面的延伸檢查，一是對(duì)與部門、單位有資金往來的二級(jí)單位進(jìn)行延伸檢查，查明是否存在與有關(guān)單位串通，采取虛列支出、轉(zhuǎn)移收入等手段在外單位套取現(xiàn)金，違規(guī)列支等問題；二是對(duì)有業(yè)務(wù)往來和關(guān)聯(lián)關(guān)系的單位要對(duì)照經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行延伸檢查，看其是否存在收入不納入核算中心核算，存在帳上循環(huán)的問題。

3.要分清責(zé)任界限，搞好評(píng)價(jià)工作。對(duì)檢查出的問題，在責(zé)任界定上必須正確區(qū)分與評(píng)價(jià)被檢查單位和會(huì)計(jì)核算中心的責(zé)任，會(huì)計(jì)核算和資金核算上的問題應(yīng)由會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)決策和資金使用等其他問題應(yīng)由被檢查單位負(fù)責(zé)，串通違紀(jì)違規(guī)的由雙方共同負(fù)責(zé)。

4.私設(shè)“小金庫”方面。第一是要將主管單位的財(cái)政支出的賬目與所屬的公會(huì)賬目還有食堂的賬目收入支出對(duì)照審核，查閱。第二就是要核查“其他應(yīng)收款”以及“暫存款”等賬戶。尤其要特別注意主管部門與所屬單位之間的款項(xiàng)核對(duì)，看看是不是有主管部門的賬目借給下屬單位使用，下屬單位卻沒有收到此款，一旦查實(shí)有此情況要追究主管單位并追查其資金的去向。

5.賬戶與現(xiàn)金方面。要審核單位銀行的銀行存款記錄、賬單以及相關(guān)的收入、支出的明細(xì)賬目，檢查銀行存款的所有存匯款的來路以及他的真實(shí)性和合法性；還要進(jìn)行有關(guān)銀行和單位的走訪調(diào)查等等。

三、總結(jié)

這充分的反映出了“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)工作就越重要”的這個(gè)理論的正確性，為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，必須要適應(yīng)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具有高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，也更需要我們這些財(cái)政衛(wèi)士可以做好財(cái)政方面的最后一道防護(hù)，用我們所有的會(huì)計(jì)人才共同攜手打造一片屬于會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一片凈土。

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