盧雅芳等

摘要：在資金管理工作中，資金預算管理是十分重要的一部分。制定科學、合理、有效的資金預算方案，是實現(xiàn)資金預算管理工作的基礎，也是財務管理工作者應該積極思考應對的問題。本文首先介紹了當前資金預算管理工作的基本現(xiàn)狀，然后指出了存在的一些問題，最后提出了加強資金預算管理工作的途徑。

關鍵詞：資金預算 以收定支 零基預算

0 引言

資金的預算管理是各單位財務部門為實現(xiàn)資金的合理支出而做的財務預算工作。在融資難、融資貴的市場環(huán)境下，科學合理的資金預算可以保證各單位發(fā)展所需的必要資金。在資金預算管理過程中，必須采取嚴謹?shù)目刂拼胧?，提高資金預算管理的科學性，既要保證各單位發(fā)展所需要的資金，又要合理降低資金的使用成本，提高資金的使用效率，為各單位的健康發(fā)展提供資金保障。

1 現(xiàn)階段資金預算管理工作的基本情況

目前資金預算管理工作主要由資金預算編制、預算調整及執(zhí)行跟蹤管理、監(jiān)督考核這三部分所組成。

1.1 資金預算根據(jù)時間跨度的不同，可以劃分為年度預算和月度執(zhí)行預算，在編制時一般遵循“以收定支，與成本、費用匹配”的基本原則，用直接法編制，但要結合間接法編制進行相互驗證。降低資金成本，設計合理的資金使用方案。年度預算要以全年的資金平衡為側重點，月度執(zhí)行預算要注重月度的資金調度與控制。

1.2 預算調整及執(zhí)行跟蹤管理。資金預算效果的好壞，還依賴于具體的執(zhí)行情況，現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟發(fā)展步伐很快，市場機會轉瞬即逝，當單位面臨的市場環(huán)境發(fā)生變化時，需要迅速做出應變反應，涉及到資金增加或減少時，需要資金預算部門提出相關申請，再由資金管理部門給出資金調整意見，做到預算資金的合理有序調整。同時還要對月度資金流量的相關變化實施動態(tài)跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況的及時向上級資金管理部門報備。

1.3 監(jiān)督考核是資金預算管理工作的后期任務，任何工作的落實都需要監(jiān)督考核加以督促。通過設計一定的資金預算考核評價指標，定期組織各部門進行資金預算的自查，依照考核評價指標，分析各個不同部門資金預算工作的落實情況。

2 現(xiàn)階段資金預算管理存在的主要問題分析

2.1 預算的編制方法不夠實用靈活，太過模式化。預算編制是單位實施預算管理的基礎，是整個預算管理工作的重要環(huán)節(jié)。各單位運用何種方法編制預算，對預算目標會產(chǎn)生很大的影響，也決定了預算的實際運行效果。目前我國的多數(shù)單位在實際編制預算時采用增量或減量預算編制方法。在實際編制過程中沒有更多的考慮不同部門、機構的具體特點，也不能很好的在各單位整體的戰(zhàn)略框架內編制預算，有些預算目標設定的過于模式化，而在實際預算執(zhí)行過程中的操作性不強，也不夠靈活實用。

2.2 預算松弛。由于編制的各部門之間的具體目標存在較大差異，會導致執(zhí)行過程出現(xiàn)一定的分歧和利益沖突，這些問題就會使得預算的整體目標出現(xiàn)松弛，影響了單位資金預算管理的作用發(fā)揮。

2.3 資金預算管理的控制和考評機制不健全。資金預算管理的控制和考評機制是保障預算順利執(zhí)行的監(jiān)督機制，但是在現(xiàn)階段不少單位內部，往往過于看重資金預算管理的編制工作，而對于后期預算的控制監(jiān)督和考核評價體系沒有相應的部門具體負責，在這方面投入的人力物力較少，還沒有形成有效的監(jiān)督控制考核評價體系。

2.4 設定的預算準確度要求過高，不符合實際。一些單位在設定預算目標時，對于預算準確度的要求往往過于偏高，不符合實際的行業(yè)預算標準。而且過于高的預算標準本身就是費力不討好的工作，在實際經(jīng)營過程中，業(yè)務的發(fā)展、市場的變化瞬息萬變，任何領域的要素變化都可能會導致單位對預算資金的需求發(fā)生變化，從而引起設定的預算標準發(fā)生較大偏差。

3 加強資金預算管理的對策分析

3.1 提高資金預算管理的實際效果。通常來說資金是單位發(fā)展的“血液”，各單位的技術創(chuàng)新、業(yè)務拓展、市場開發(fā)、人員培訓等方方面面都需要資金。如何有效的為單位的發(fā)展安排合理的預算資金是財務部門實施資金預算管理工作的重點。在經(jīng)濟發(fā)展逐漸轉型升級的現(xiàn)代社會，各單位面臨的市場環(huán)境也日趨復雜，這就對單位資金預算工作提出了新的更高的要求。設計科學、安排合理的資金預算是單位有效利用資金，降低融資成本的重要措施?？梢酝ㄟ^如下手段切實提高資金預算管理的實際效果。

第一，合理設定資金預算管理的時間尺度。時間尺度的設定要符合單位的實際發(fā)展情況，大型單位集團要有中長期資金預算規(guī)劃，按照一般的標準，一年以上的資金預算即為中期預算，長期預算則在三年或五年以上，對于中小型單位來說，近期資金預算規(guī)劃，顯得相對重要。這就要求單位財務部門的資金預算管理負責人要根據(jù)自身各單位的實際情況，設立合理的資金預算時間尺度。第二，統(tǒng)籌協(xié)調各部門共同參與，減少內部利益分歧。單位的各個部門之間，可能會在資金預算的管理策略、資金分配方面有著不同的利益訴求，這就需要單位的整體資金預算管理要統(tǒng)籌協(xié)調各部門的不同目標，共同協(xié)調資金預算管理問題，在保障各單位整體預算目標的前提下適當兼顧部門利益，減少內部阻力。第三，建立預算變動報告及預算執(zhí)行情況反饋機制。在單位的實際運作過程中，會出現(xiàn)一些偏離預算的資金使用情況，這就需要有一套合理的資金預算變動報告機制，在遇有較大金額的資金預算變動時，要及時提出申請，并提供相關書面材料。各單位的財務部門要定期報告相關預算的執(zhí)行落實情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提交問題報告。同時，要求各個部門定期反饋預算執(zhí)行的實際情況，根據(jù)實際落實情況，不斷總結經(jīng)驗，逐步完善相關預算管理制度，切實提高各單位的預算管理效果。

3.2 加強成本預算管理，提高各單位經(jīng)濟效益。作為各單位來說，要提高成本預算管理的投入，保證成本預算管理的質量，成本控制在資金預算管理過程中有著重要的作用，為了加強各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本管理，應在全面二級核算的基礎上，深化、細化班組核算，推行全面成本預算和目標成本管理，具體情況如下：endprint

第一，加強各單位的成本預算，強化目標成本管理。為了加強對預算工作的組織領導，各單位應成立預算管理委員會實行統(tǒng)一管理。在一定的會計期限內預算管理委員會要定期召集生產(chǎn)、銷售、計劃、財務等部門，根據(jù)上級下達的相關指標，結合本年實際編制來年的生產(chǎn)計劃、銷售計劃，預算委員會辦公室再根據(jù)相關計劃編制來年的成本預算，報各單位預算管理委員會討論、審定，然后將成本預算逐項進行分解，并建立相配套的考核辦法。第二，加強經(jīng)濟活動分析，及時跟蹤預算執(zhí)行情況。預算指標一經(jīng)下達，不得隨意更改，為了及時了解預算執(zhí)行情況，以及實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，應建立定期預算分析和報告制度，每月組織生產(chǎn)經(jīng)營、計劃、財務等部門對本月、年累計預算期工作量完成情況、成本費用控制指標完成情況、利潤完成情況、財務情況、現(xiàn)金流量、市場需求價格變動趨勢進行分析，將預算執(zhí)行結果與預算數(shù)據(jù)對比，找出差異并分析形成差異的原因，對發(fā)現(xiàn)的突出問題，進行專題分析。

3.3 加強績效考評，保證預算的全面實施?？冃Э荚u是對資金預算管理實際效果的評價與反饋，通過對年度、季度、月度預算執(zhí)行情況的定期考評，及時發(fā)現(xiàn)偏離預算的情況，對于和預算資金偏差較大的資金流動，需要及時報備相關財務負責人員。月度績效考評要結合季度、年度考評，保證資金預算管理的長期穩(wěn)定，提高預算資金的利用效率，保證預算落實效果。

3.4 提高對預算管理人員的激勵水平，要有必要的負向激勵措施。各單位的預算管理部門是很重要的機構，其預算質量效果如何直接關系單位的整體效益，這就要求預算部門的工作人員要對本職工作負責，各單位要提高對該部門工作人員的激勵水平，激發(fā)優(yōu)秀員工的創(chuàng)新熱情，務實工作，提高預算的準確程度，而對于出現(xiàn)較大工作失誤的員工要采取必要的懲戒措施，做到賞罰分明，公平對待相關責任人。設計良好管理科學的激勵機制對于優(yōu)秀的員工來說可以提高其工作的積極性，而對于工作失誤的員工也能起到警戒督促作用，盡可能的減少工作失誤。

4 結束語

總體上來看，現(xiàn)階段我國各單位的資金預算管理水平還不高，與西方國家的各單位預算水平還存在很大差距，在經(jīng)濟全球化程度日益加深的今天，我國各單位要想盡快提升資金預算管理的質量和效果，必須從實際出發(fā)，找到阻礙資金預算管理工作的難點和重點，在實踐過程中不斷總結經(jīng)驗，學習和借鑒優(yōu)秀公司的預算模式，結合各單位自身發(fā)展的實際情況，不斷探索更加有效合理的資金預算管理模式，為各單位整體經(jīng)濟效益的提高保駕護航。

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