對(duì)電力企業(yè)資金預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)與思考

張翼

摘要：隨著電力企業(yè)改革不斷深化，我國(guó)五大電力集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債率呈現(xiàn)高水平增長(zhǎng)，且其電量逐漸下滑。資金預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)強(qiáng)化的重要手段之一，近年來(lái)逐漸引起理論界和企業(yè)管理實(shí)踐的關(guān)注。電力企業(yè)作為資金密集型企業(yè)的典型，其資金預(yù)算管理對(duì)電力企業(yè)降低資產(chǎn)負(fù)債率、提升企業(yè)收益、規(guī)范財(cái)務(wù)管理范式具有重要意義。但是縱觀目前理論研究和企業(yè)實(shí)踐管理現(xiàn)狀，仍然存在企業(yè)資金管理界面不明晰、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不規(guī)范等問(wèn)題，因此非常有必要對(duì)其資金預(yù)算管理做系統(tǒng)梳理和對(duì)策優(yōu)化。文章基于電力企業(yè)資金預(yù)算管理的特征、意義等基本闡釋基礎(chǔ)上，著重于兩方面研究：一是關(guān)于電力企業(yè)資金的模式思考與認(rèn)識(shí)；二是對(duì)當(dāng)電力企業(yè)資金預(yù)算管理水平的對(duì)策優(yōu)化。期望文章研究結(jié)論對(duì)電力企業(yè)提升資金預(yù)算管理水平有所啟示。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；資金預(yù)算；思考

電力工業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的公共事業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。隨著2003年我國(guó)電力企業(yè)改革，我國(guó)電力企業(yè)進(jìn)入了鼎盛發(fā)展的十年。2014年世界500強(qiáng)中囊括了我國(guó)五大發(fā)電集團(tuán)，穩(wěn)居世界第二，并且目前我國(guó)仍以每年2000億的投入規(guī)模增長(zhǎng)。但是在投入規(guī)模增長(zhǎng)的背后卻是電量市場(chǎng)的下滑。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)2015年的發(fā)電量為5.16萬(wàn)億千瓦，較2014年下降近0.2%，這也給電力企業(yè)籌資帶來(lái)了一定難度。根據(jù)以往研究顯示，深化對(duì)企業(yè)資金預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)與思考，規(guī)范企業(yè)預(yù)算管理范式是電力企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要途徑。因此，本文在對(duì)電力企業(yè)資金預(yù)算管理的基本概述基礎(chǔ)上，進(jìn)一步深化企業(yè)對(duì)資金預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)與思考，并在此基礎(chǔ)上提出對(duì)策優(yōu)化。

一、電力企業(yè)資金預(yù)算管理概述

預(yù)算管理是指企業(yè)利用價(jià)值和價(jià)值形式在科學(xué)的市場(chǎng)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的未來(lái)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的協(xié)調(diào)、控制與規(guī)劃。預(yù)算管理具有效益性、機(jī)制性、戰(zhàn)略性和綜合性四個(gè)特點(diǎn)，效益性是指預(yù)算是始終以市場(chǎng)為導(dǎo)向的，以市場(chǎng)利益最大化為出發(fā)點(diǎn)；機(jī)制性是指預(yù)算本身存在諸多的程序，例如編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等等；戰(zhàn)略性是指預(yù)算不是某個(gè)時(shí)間點(diǎn)的概念，而是某個(gè)時(shí)間段的概念，是動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程；綜合性是指預(yù)算的跨部門(mén)性、跨文化性，一切預(yù)算均是以最大化利用閑置資源為主要目的。

目前電力企業(yè)的資金預(yù)算管理體系主要有組織體系、指標(biāo)體系、編制流程、監(jiān)督和考核制度。就組織體系而言，主要可以分為三個(gè)層次：一是預(yù)算工作小組，主要負(fù)責(zé)編制基礎(chǔ)報(bào)表和收集原始資料；二是預(yù)算管理辦公室，主要負(fù)責(zé)預(yù)算資料匯總整理、編制、審批和反饋；三是預(yù)算管理委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算編制等程序的矯正和沖突處理。就指標(biāo)體系而言，主要包括價(jià)值指標(biāo)和非價(jià)值指標(biāo)，目前電力企業(yè)的指標(biāo)體系主要是根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)績(jī)效設(shè)置的。就編制流程而言，電力企業(yè)主要實(shí)行自上而下的下達(dá)和自下而上的編報(bào)相結(jié)合的方式，結(jié)合“量入為出、量力而行、確保重點(diǎn)”的原則編制預(yù)算程序。就監(jiān)督和考核制度而言，近幾年電力企業(yè)在不斷的加大預(yù)算管理模式的外延，通過(guò)建立預(yù)算約束機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度進(jìn)而確立預(yù)算的平穩(wěn)運(yùn)行。

二、關(guān)于電力企業(yè)資金預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)與思考

（一）電力企業(yè)預(yù)算管理的兩種認(rèn)識(shí)

關(guān)于電力企業(yè)預(yù)算管理的兩種認(rèn)識(shí)分別是預(yù)算的目標(biāo)和預(yù)算管理的性質(zhì)。首先是電力企業(yè)不能為預(yù)算而預(yù)算，預(yù)算只是提升管理水平的途徑之一，并不是管理水平高低的標(biāo)志，預(yù)算是為企業(yè)戰(zhàn)略管理和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)服務(wù)的；其次是電力企業(yè)的預(yù)算管理不僅僅是會(huì)計(jì)行為，傳統(tǒng)的預(yù)算管理是會(huì)計(jì)行為，但是隨著環(huán)境變遷和會(huì)計(jì)制度的完善，預(yù)算管理不再是財(cái)務(wù)部門(mén)的任務(wù)，而是各部門(mén)間的聯(lián)動(dòng)，因此預(yù)算管理是一種全面的預(yù)算管理行為，由各職能部門(mén)進(jìn)行聯(lián)合監(jiān)督。

（二）電力企業(yè)預(yù)算管理的兩種思考

關(guān)于電力企業(yè)預(yù)算管理的兩種思考分別是預(yù)算管理的關(guān)鍵是什么和預(yù)算管理的保障是什么。首先，預(yù)算管理的關(guān)鍵是考核，只有嚴(yán)格的考核才能通過(guò)固定的程序形成權(quán)威性的控制，而預(yù)算編制真實(shí)性和可靠性只是預(yù)算管理的基礎(chǔ)要求。目前火電企業(yè)的考核必要性是最強(qiáng)的，2015年中國(guó)火電企業(yè)約有20億噸煤炭用于發(fā)電，煤炭?jī)r(jià)格每噸漲10元，對(duì)發(fā)電企業(yè)而言就增加200億元的成本，且火電企業(yè)的環(huán)境保護(hù)成本更高，導(dǎo)致預(yù)算考核必須到位，否則企業(yè)面臨成本驟升的倒閉威脅。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下，煤炭市場(chǎng)由傳統(tǒng)的買方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橘u方市場(chǎng)，這為火電企業(yè)的考核要求提出了巨大挑戰(zhàn)。因此，火電企業(yè)一是要設(shè)置關(guān)鍵指標(biāo)；二是要分析預(yù)算與決算的差異，不是挑選利弊，而是優(yōu)化利、改進(jìn)弊。

其次，預(yù)算管理的保障是監(jiān)督，審計(jì)是監(jiān)督最有效的形式，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，必須改進(jìn)原來(lái)的靜態(tài)化監(jiān)督，實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督和部門(mén)監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制。根據(jù)中國(guó)能源網(wǎng)2016年發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，第一季度全國(guó)發(fā)電企業(yè)電量上升1.8%，而水電企業(yè)上升17.5%，火電企業(yè)下降2.2%。據(jù)分析，火電企業(yè)發(fā)電量下降一是由于目前十三五規(guī)劃對(duì)環(huán)保意識(shí)的強(qiáng)調(diào)；二是由于火電設(shè)備的超預(yù)期使用，全年火電設(shè)備下降約為500小時(shí)。因此，火電企業(yè)一是要強(qiáng)化預(yù)算編制、執(zhí)行審計(jì)，建立大數(shù)據(jù)+審計(jì)的動(dòng)態(tài)審計(jì)模式；二是要分析審計(jì)差異，對(duì)其一致性繼續(xù)優(yōu)化，對(duì)其差異性進(jìn)行改進(jìn)。

三、電力企業(yè)提升資金預(yù)算管理水平的對(duì)策優(yōu)化

根據(jù)以往文獻(xiàn)研究顯示，電力企業(yè)提升資金預(yù)算管理水平的對(duì)策著重于資金預(yù)算管理“三關(guān)”、加大監(jiān)督考核力度、提升資金利用率等。

（一）把好電力企業(yè)資金預(yù)算管理“三關(guān)”

就電力企業(yè)而言，資金管理“三關(guān)”主要指資金預(yù)算關(guān)、資金流入關(guān)和資金流出關(guān)。首先就資金預(yù)算關(guān)而言，資金預(yù)算部門(mén)要建立包含目標(biāo)確定、編制、執(zhí)行、調(diào)控、考評(píng)的預(yù)算管理體系，各資金使用部門(mén)注意信息搜集，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境快速的搜集各部門(mén)預(yù)算信息，更精準(zhǔn)預(yù)測(cè)資金使用時(shí)間以及額度，便于資金預(yù)算崗位能編制現(xiàn)金流量計(jì)劃，較好安排資金籌措額度及時(shí)間；其次就資金流入關(guān)而言，電力企業(yè)的資金流入主要是電量銷售資金流入，要根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算售電收入以及其他原因?qū)е碌慕?jīng)營(yíng)資金的流入等等。關(guān)于資金流出方面，電力企業(yè)隨著近年工業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，也會(huì)涉及投資，要關(guān)注投資導(dǎo)致的資金流入及流出，根據(jù)投資時(shí)點(diǎn)，安排融資，做好資金運(yùn)作。此外，還本付息一直是大型制造業(yè)的資金流出重點(diǎn)項(xiàng)目，且還本付息具有時(shí)間確定、金額確定的特點(diǎn)，一定要注意安排好資金流，保證關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)有充足資金用于歸還本金及利息，防止因此導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再者，要建立多級(jí)資金預(yù)算管理編制制度，各級(jí)單位可以自行編制初步部門(mén)預(yù)算，然后再由上級(jí)審批，上下級(jí)經(jīng)過(guò)嚴(yán)密的邏輯互動(dòng)后確定預(yù)算管理方案，這益于企業(yè)資金的有效利用和對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)予以指導(dǎo)。

（二）提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力

資金預(yù)算管理只是企業(yè)管理的一種途徑，要全面強(qiáng)化企業(yè)的資金預(yù)算能力，必須提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。一是要加快信息化系統(tǒng)平臺(tái)搭建，隨著我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境日益成熟，分享經(jīng)濟(jì)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合的方式采用ERP系統(tǒng)軟件，實(shí)現(xiàn)資金流與信息流相結(jié)合的形式逐漸成為當(dāng)下企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要手段；二是要強(qiáng)化企業(yè)資金計(jì)劃管理，資本性支出要建立跟蹤機(jī)制，強(qiáng)化動(dòng)態(tài)化管理，規(guī)范部門(mén)間資金往來(lái)的相關(guān)辦法，區(qū)分資金資產(chǎn)使用權(quán)限；三是要加強(qiáng)監(jiān)督與考核力度，引入經(jīng)濟(jì)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間的互相監(jiān)督；四是健全組織機(jī)構(gòu)體系，企業(yè)要成立資金預(yù)算管理小組和資金管理委員會(huì)，嚴(yán)格監(jiān)控電力企業(yè)資金使用。總之，可持續(xù)發(fā)展能力是電力企業(yè)，尤其火電企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，急需采取的措施。

（三）提升資金利用率

目前火電企業(yè)由于發(fā)電量下滑、資金預(yù)算難度加大、籌資工作要求逐漸增加等原因，資金利用率在急劇下滑。一是要強(qiáng)化電力企業(yè)的資金預(yù)算管理意識(shí)，規(guī)范電力企業(yè)的資金預(yù)算行為；二是要在電力企業(yè)建立專門(mén)的資金預(yù)算管理崗位，統(tǒng)籌電力企業(yè)資金的使用辦法，設(shè)置資金使用率評(píng)價(jià)指標(biāo)；三是要減少電力不必要成本，縮減火電企業(yè)規(guī)模，加快資金周轉(zhuǎn)；四是要反饋資金使用效率，比較與分析閑置資金的效率差異，優(yōu)化運(yùn)轉(zhuǎn)慢的資金，規(guī)避運(yùn)轉(zhuǎn)停滯的資金，加快資金的運(yùn)轉(zhuǎn)速度和縮短資金的運(yùn)轉(zhuǎn)周期。

四、結(jié)語(yǔ)

電力企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和支撐，但是火電企業(yè)電量市場(chǎng)由于環(huán)保政策等原因逐漸呈現(xiàn)下滑趨勢(shì)。資金預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，一方面可以強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；另一方面可以通過(guò)資金管理減少成本。本文基于對(duì)電力企業(yè)的資金預(yù)算管理基礎(chǔ)闡釋，著重對(duì)其進(jìn)行了兩方面的認(rèn)識(shí)與思考，并在此基礎(chǔ)上從資金流入、資金流出、資金預(yù)算體系構(gòu)建、可持續(xù)發(fā)展能力和資金利用率多個(gè)角度提出相關(guān)建議。但是本文限于篇幅，并沒(méi)有對(duì)相關(guān)建議作進(jìn)一步深化，期望后續(xù)研究可以完善。

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（作者單位：廈門(mén)華夏國(guó)際電力發(fā)展有限公司財(cái)會(huì)部）