【稅負(fù)高低是個相對概念，也要和政府提供的公共服務(wù)相結(jié)合?！?/p>

《中國經(jīng)濟(jì)信息》綜合報道

國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)計算發(fā)現(xiàn)，上半年中國宏觀稅負(fù)為44%，這一數(shù)值連年攀升，今年達(dá)到峰值。許善達(dá)的言論一出，語驚四座。

許善達(dá)將前半年官方統(tǒng)計的公共財政收入、政府性基金收入、社會保險基金三項收入加總，除以前半年GDP得出上述結(jié)論。

中國國際經(jīng)濟(jì)交流中心專家王天龍指出，宏觀稅負(fù)有不同的計算口徑，小口徑的計算方法，就是用稅收收入占GDP的比重。中口徑就用財政收入占GDP的比重來衡量。還有一種就是用大口徑的計算方法，用政府的收入占GDP的比重來衡量。大家討論的上半年44%的宏觀稅負(fù)水平就是按照大口徑的計算方法來計算的，但是按照大口徑的方法來計算面臨的問題就是數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。特別是對政府收入的準(zhǔn)確度量是個難題，很多時候要估算，因此計算出來的結(jié)果差異較大。

趨勢不改

財政部財科所副所長白景明在接受媒體采訪時表示，計算政府財政收入，不能把四大預(yù)算收入簡單地相加，要剔除交叉重復(fù)部分，避免夸大政府收入，導(dǎo)致宏觀稅負(fù)測算結(jié)果呈現(xiàn)虛高。

目前，在財政預(yù)算中體現(xiàn)的政府收入主要包括四部分，即公共財政收入、政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入和社?；鹗杖?。

今年上半年，全國稅收總收入6.43萬億元，全國財政收入7.47萬億元，全國GDP為26.90萬億元。據(jù)此計算，上半年“小口徑”的宏觀稅負(fù)為23.9%，“中口徑”的宏觀稅負(fù)為27.8%。

計算“大口徑”宏觀稅負(fù)，除了公共財政收入，還需匯總政府性基金收入、國資經(jīng)營預(yù)算收入和全國社會保險基金收入。

據(jù)財政部數(shù)據(jù)，今年上半年，全國政府性基金收入2.60萬億元。財政部沒有公布國有資本經(jīng)營預(yù)算收入，但其規(guī)模在千億元左右，對計算宏觀稅負(fù)的結(jié)果影響不大。

而對于全國社會保險基金收入，財政部官員表示，財政部只公布年度數(shù)據(jù)，不公布半年數(shù)據(jù)。據(jù)人力資源和保會保障部公布的數(shù)據(jù)，上半年全國社會保險基金總收入為1.71萬億元。

國稅總局原副局長許善達(dá)計算得出“政府收入占GDP的比重達(dá)到44%”，正是將上述幾項官方收入數(shù)據(jù)加總計算得來。許善達(dá)稱，如果按照新一輪財稅體制改革“穩(wěn)定稅負(fù)”的原則，這一比重顯然偏高。

關(guān)于社會保險基金收入的口徑，財政部官員表示，財政部統(tǒng)計的年度數(shù)據(jù)，包括了財政補(bǔ)貼社會保險基金的資金。人保部公布的數(shù)據(jù)，也包括了財政補(bǔ)貼社保的資金。因社?；鹗杖胫杏嬋肓素斦a(bǔ)貼，這部分資金同時也被計入“公共財政收入”部分，的確存在交叉重復(fù)。

因此，在加總計算政府收入時，需要減去財政補(bǔ)貼社?；鸬馁Y金。2014年政府財政預(yù)算中，財政補(bǔ)貼社保基金的資金為8212億元。

若按減去一半財政補(bǔ)貼資金，簡單扣除重復(fù)收入后計算，上半年“大口徑”的宏觀稅負(fù)為42.3%，低于44%。

按扣除重復(fù)計算收入的方法計算，2013年的宏觀稅負(fù)為36.9%?？梢姡衲晟习肽甑暮暧^稅負(fù)明顯上升，比去年上升超過5個百分點。

標(biāo)準(zhǔn)之辨

這樣的稅負(fù)水平是否過高，中國的稅負(fù)水平處于哪個階段才算合理？依據(jù)世界銀行的分類，目前中國處于中等收入國家，宏觀稅負(fù)最高不應(yīng)超過29%。44%的水平顯然遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家。

根據(jù)世行的解釋，稅楔的算法為（總勞動成本-凈工資收入）/總勞動成本。中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇解釋，稅楔是一個很學(xué)術(shù)的詞匯，是企業(yè)勞動力成本和員工實際工資的差額，這個差額涉及稅收，也涉及社保費(fèi)等內(nèi)容。

社保費(fèi)，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等，這些雖不是法定意義上的稅收，但具有強(qiáng)制性，在西方一些國家，社保費(fèi)是以社保稅的名義征收的。在我國社保費(fèi)征收主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，采用扣代繳方式，是一種準(zhǔn)稅收收入。

社保費(fèi)在計算宏觀稅負(fù)（稅收收入占GDP比重）的時候被作為一個要素?zé)o可厚非。事實上，世界通行的計算宏觀稅負(fù)的口徑中，不僅是社保費(fèi)，政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入等均屬其中要素。一些業(yè)內(nèi)人士還指出，我國的國有土地使用權(quán)出讓收入也應(yīng)計入宏觀稅負(fù)的統(tǒng)計口徑。

楊志勇指出，從狹義口徑看，我國的宏觀稅負(fù)并不高，但從廣義看，宏觀稅負(fù)在世界比較中已不低。廣義口徑與俠義口徑的差別就在于稅收之外，政府性基金收入、國資經(jīng)營預(yù)算收入和全國社會保險基金收入。

正本清源

許多學(xué)者認(rèn)為，十八屆三中全會中提出“穩(wěn)定稅負(fù)”，應(yīng)是保持“大口徑”宏觀稅負(fù)穩(wěn)定，在此前提下，提高“小口徑”“中口徑”的宏觀稅負(fù)，推進(jìn)政府收入有“增”有“減”的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，也就是“正稅清費(fèi)”，降低非稅收入比重，提高稅收收入比重，杜絕制度外的亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派等，規(guī)范政府收入管理。

目前深化稅制改革主要集中在如下領(lǐng)域：擴(kuò)大征收范圍，調(diào)整征收環(huán)節(jié)。擴(kuò)大對傳統(tǒng)資源依賴程度較高、對環(huán)境影響較大的消費(fèi)品征稅。征收環(huán)節(jié)從現(xiàn)在的生產(chǎn)、委托加工環(huán)節(jié)向批發(fā)、零售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移。增加房產(chǎn)稅試點，將其培育為地方主體稅種。資源稅從價計征。環(huán)境領(lǐng)域費(fèi)改稅。繼續(xù)推進(jìn)“營改增”等。

不過，通過稅制優(yōu)化合理分配居民承擔(dān)的稅負(fù)，讓宏觀稅負(fù)維持在與國情相適應(yīng)的區(qū)間，是稅制改革應(yīng)重點關(guān)注的領(lǐng)域。

中國仍是發(fā)展中國家，人均收入在世界上依然處于中游偏下的水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展、居民的消費(fèi)水平仍偏低，尤其是普通居民的消費(fèi)潛力尚有待開發(fā)。在這樣的大背景下，稅制改革和優(yōu)化絕對不能忽視合理化居民稅負(fù)這個點。

除了人均宏觀稅負(fù)維持在合理區(qū)間外，還需要根據(jù)不同層次收入群體的實際狀況，科學(xué)化進(jìn)行稅負(fù)分層匹配。中國宏觀稅負(fù)過去不合理的方面體現(xiàn)在，各階層收入群體的基本宏觀稅負(fù)差異不大，而國際上通行的做法是讓收入偏高的群體承擔(dān)更高的稅負(fù)，低收入群體稅負(fù)設(shè)置低一些。目前國家已經(jīng)通過對低收入者的補(bǔ)貼和高收入者個稅征收比率的提高來調(diào)整。無疑未來需要通過稅制的調(diào)整，在有關(guān)領(lǐng)域繼續(xù)加深和拓展。

楊志勇還指出，稅負(fù)高低是個相對概念，也要和政府提供的公共服務(wù)相結(jié)合。

中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青表示，這在客觀上要求政府不斷完善財政支出結(jié)構(gòu)，提高稅收的使用效率，使稅款最大程度地做到取之于民、用之于民。

“要花好錢，就需要在將錢花到位和用得有效率兩個方面多下工夫?！敝烨啾硎?，我國目前在支出項目上的監(jiān)管是粗口徑的，單憑在相關(guān)領(lǐng)域的支出增速來表明支持民生的力度，恐怕難以確保財政資金使用的效益。endprint