新時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問(wèn)題研究

張保強(qiáng)

摘要：針對(duì)當(dāng)前企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面存在的一些共性問(wèn)題，系統(tǒng)地論述了新時(shí)期強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理需要采取的措施：按照企業(yè)的實(shí)際情況建立健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施提供良好的基礎(chǔ)；強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制；完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督體系。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F235 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）08-0151-01

高質(zhì)量的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有至關(guān)重要的影響作用，同時(shí)也是維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的關(guān)鍵手段。然而目前我國(guó)一些企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中存在著嚴(yán)重的會(huì)計(jì)造假與財(cái)務(wù)舞弊行為，產(chǎn)生這些現(xiàn)象的主要原因基本上都是由于企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全所造成的。因此，強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，這對(duì)于防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，堵塞企業(yè)財(cái)務(wù)管理漏洞以及提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率也具有非常重要的作用。

一、當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題分析

（一）企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不全面

當(dāng)前一些企業(yè)由于對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理重視不足，因此也沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定一系列具有較好適用性與可操作性的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，尤其是在企業(yè)的資金、成本以及預(yù)算方面的管理制度不健全，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織結(jié)構(gòu)也不完善。因此在企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理上出現(xiàn)了職責(zé)不清晰、工作內(nèi)容不明確以及監(jiān)督考核約束發(fā)力的現(xiàn)象，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真與管理漏洞問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。

（二）預(yù)算與資金管理存在較多問(wèn)題

當(dāng)前很多企業(yè)的預(yù)算管理形同虛設(shè)，并沒(méi)有充分發(fā)揮預(yù)算管理在降低企業(yè)成本支出、優(yōu)化企業(yè)資本運(yùn)作方面的作用，預(yù)算管理工作流程、預(yù)算計(jì)劃的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整以及預(yù)算分析考核方面存在較多的漏洞問(wèn)題，相當(dāng)一部分的企業(yè)還沒(méi)有建立全面預(yù)算管理體系。在資金的管理上，由于管理職責(zé)劃分不清晰，因此存在著資金管理混亂的現(xiàn)象，一些應(yīng)收賬款回收困難，增加了企業(yè)運(yùn)作的資金壓力。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨著非常激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，甚至直接關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展。然而部分企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)較差，內(nèi)部控制管理壓力不足，導(dǎo)致企業(yè)下經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)各種籌資、投資、合同風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制管理的主動(dòng)性較差。

（四）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系不完善

內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制獨(dú)立客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)手段，也是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的基本措施。當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作中，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能嚴(yán)重弱化，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差，造成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理效果的得不到有效的評(píng)價(jià)，也不利于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的改進(jìn)與完善。

二、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的措施

（一）按照企業(yè)的實(shí)際情況建立健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

企業(yè)的管理部門應(yīng)該認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)管理的重要性，并按照《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《公司法》《審計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等法律法規(guī)以及政策制度的相關(guān)要求建立符合企業(yè)自身實(shí)際特點(diǎn)的內(nèi)部控制管理制度。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度的制定上應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)控制目標(biāo)以及企業(yè)的利益制衡機(jī)制等，重點(diǎn)針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定精細(xì)化的管理制度，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有序的實(shí)施。

（二）優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施提供良好的基礎(chǔ)

提高企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量，應(yīng)該以優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)作為基礎(chǔ)。進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的職能，尤其是在企業(yè)的所有者與經(jīng)營(yíng)者之間建立相應(yīng)的制衡關(guān)系，重點(diǎn)是按照現(xiàn)代企業(yè)制度完善企業(yè)董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的職能，并盡可能的強(qiáng)化企業(yè)董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，通過(guò)完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)來(lái)確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)范化開展。

（三）強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制

預(yù)算管理不僅是企業(yè)的最常用的會(huì)計(jì)工具，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的重要組織手段。在企業(yè)的預(yù)算控制管理上，首先應(yīng)該明確預(yù)算控制的內(nèi)容，即通過(guò)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的融資、投資、采購(gòu)、生產(chǎn)銷售以及管理進(jìn)行全方位的控制，進(jìn)而按照企業(yè)的資金收支情況合理的編制預(yù)算計(jì)劃。同時(shí)在預(yù)算管理過(guò)程中還應(yīng)該明確預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)該擔(dān)負(fù)的責(zé)任，通過(guò)制定對(duì)等的權(quán)責(zé)利關(guān)系，確保預(yù)算控制的到全面的貫徹落實(shí)。在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理方面，則應(yīng)該根據(jù)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種不確定因素，建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、識(shí)別、評(píng)估以及分析報(bào)告制度，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的防范控制能力。

（四）完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督體系

對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)該按照《審計(jì)法》中的相關(guān)要求，在企業(yè)內(nèi)部建立完善審計(jì)工作體系，以對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行監(jiān)督管理與協(xié)調(diào)，應(yīng)該注意的是對(duì)于審計(jì)工作，在工作方式上應(yīng)該盡可能的采用各種系信息化的手段，在方法上應(yīng)該按照企業(yè)的實(shí)際情況，采用內(nèi)部審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法進(jìn)行全面的審計(jì)。除了由企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)之外，還應(yīng)該結(jié)合外部監(jiān)督結(jié)構(gòu)配合審計(jì)，通過(guò)專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷問(wèn)題進(jìn)行尋找與分析，不斷糾正企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而提高企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作制度與成效，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前由于各種因素的制約，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性較差，深入分析我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作中存在的一系列問(wèn)題，強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的核心內(nèi)容。因此，企業(yè)相關(guān)管理部門應(yīng)該將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理作為重點(diǎn)，并通過(guò)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、完善內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制建設(shè)等措施，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在新時(shí)期又好又快發(fā)展。

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