摘 要：在我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整的過程中，對于營業(yè)稅存在很多問題，例如出口部退稅，稅負(fù)高等等。這種現(xiàn)行嚴(yán)重影響了各行各業(yè)之間的市場競爭。阻礙了市場的發(fā)展與分工。對于營業(yè)稅改增值稅這一概念的提出能夠防范重復(fù)征稅、提振消費、降低稅負(fù)，還能夠?qū)?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷的調(diào)整，本文主要介紹營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的正面影響和負(fù)面影響。

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅;營業(yè)稅改增值稅;正面影響;負(fù)面影響

當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有了相應(yīng)創(chuàng)新。以科學(xué)發(fā)展觀為理念是我國稅收制度建立的基礎(chǔ)，給企業(yè)的服務(wù)業(yè)提供支持，這種變化不斷發(fā)展，使稅收制度對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了優(yōu)化的作用，并符合國家的相關(guān)規(guī)定?！敖y(tǒng)籌設(shè)計、按步實施；稅制改革，合理負(fù)擔(dān)；全面整合，平穩(wěn)過渡”是在稅收過程中要堅持的原則和方針。除此之外，營業(yè)稅改增值稅還在相關(guān)文件中做出了詳細(xì)規(guī)定，主要內(nèi)容是其法律法規(guī)政策及相關(guān)文件。這些內(nèi)容都可以作為我國營業(yè)稅改增值稅進(jìn)行完善的有力依據(jù)，使企業(yè)能夠持久穩(wěn)定發(fā)展。

一、營業(yè)稅改增值稅的形成要素

我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，是營業(yè)稅改增值稅形成的主要因素，而重復(fù)征稅是營業(yè)稅長期存在的特點。這種重復(fù)征稅的特點對企業(yè)繳稅有一定影響，并加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。這種現(xiàn)象在服務(wù)行業(yè)非常嚴(yán)重，一是服務(wù)業(yè)會因為稅負(fù)的加重，而損害自身；二是在營業(yè)稅改增值稅沒有實行的情況下，稅務(wù)部門在繳稅的時候，將營業(yè)稅和增值稅共同征收，使兩者互相抵扣的原理無法發(fā)揮，所以必須對營業(yè)稅進(jìn)行改革，就產(chǎn)生了營業(yè)稅改增值稅。

二、營業(yè)稅改增值稅對經(jīng)濟(jì)的正面影響

在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展過程中出現(xiàn)了營業(yè)稅改增值稅這個辦法，這個辦法的出現(xiàn)在很大程度上改善了營業(yè)稅重復(fù)征繳的現(xiàn)象，這樣就能夠促進(jìn)我國服務(wù)行業(yè)的轉(zhuǎn)型。為了能夠減小我們與發(fā)達(dá)國家服務(wù)行業(yè)的差距。政府部門提出了稅收減免方針策略，這樣對我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有很大的幫助。營業(yè)稅改增值稅能夠在促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，調(diào)整我國的經(jīng)濟(jì)制度。這種方式使服務(wù)行業(yè)逐漸變得現(xiàn)代化，給企業(yè)發(fā)展帶來新的機(jī)遇，并具有十分必要的現(xiàn)實意義。營業(yè)稅改增值不但能夠減輕服務(wù)行業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)，還能夠減輕制造業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

1.經(jīng)濟(jì)正面影響一

能夠防止重復(fù)征稅，從整體來看，營業(yè)稅改增值稅能夠解決復(fù)征稅的問題。這樣促進(jìn)市場的發(fā)展，企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的不斷優(yōu)化和經(jīng)營項目的不斷完善，都使企業(yè)經(jīng)營能力有所提升，并促進(jìn)民生的改善，能夠給公眾帶來實實在在的實惠，還能夠推動企業(yè)發(fā)展。

特別是對我國的遠(yuǎn)航業(yè)的影響，在營業(yè)稅改增值稅實施的過程中，很多企業(yè)的股票都在大漲，這樣對起來說有較好的收益。在國內(nèi)遠(yuǎn)航企業(yè)需要繳納營業(yè)稅、車船稅、所得稅、印花稅等很多稅種。這種稅種非常復(fù)雜，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。在營業(yè)稅改增值稅實行以后，這些遠(yuǎn)航企業(yè)繳稅就很簡單，這樣就減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，保證了企業(yè)的發(fā)展。

2.經(jīng)濟(jì)正面影響二

營業(yè)稅改增值稅能夠為企業(yè)減輕稅負(fù)，這樣很大程度上改善民生，擴(kuò)大消費。我國的服務(wù)行業(yè)發(fā)展的非常緩慢，在進(jìn)行行業(yè)轉(zhuǎn)型過程中還沒有足夠的能力。針對這一問題，我國政府提出了稅收減免政策。其中在減免稅負(fù)過程中，占據(jù)重要地位的是營業(yè)稅改增值稅。從自身行業(yè)的具體情況進(jìn)行考慮，并判斷自身的繳稅數(shù)量，這對于特定的納稅人來說，是一項必須進(jìn)行的工作。在這個過程中，以減稅政策的結(jié)構(gòu)為依據(jù)，稅負(fù)能夠在營業(yè)稅改增值稅的實行下不斷減輕。

在中小型企業(yè)中，營業(yè)稅后增值稅的影響十分明顯。因為這類企業(yè)中，經(jīng)常出現(xiàn)資金不足的現(xiàn)象，實行營業(yè)稅改增值稅可以使中小企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)有所降低，在這個政策中，年銷售量不足五萬的企業(yè)，只需按照百分之三進(jìn)行征稅，這種方式是中心企業(yè)的發(fā)展更加迅速。

營業(yè)稅改增值稅能夠擴(kuò)大消費、改善民生，并且在這一方面，還能有企業(yè)減稅負(fù)擔(dān)不受到影響，使企業(yè)服務(wù)價格和企業(yè)產(chǎn)品價格有所降低，增大消費量，為相關(guān)企業(yè)帶來很多有利之處。使制造業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有所減少是營業(yè)稅改增值稅收的另一優(yōu)勢，并沒從實質(zhì)上，使國家的整體稅負(fù)有所降低，并且是我國經(jīng)濟(jì)形勢的轉(zhuǎn)變速度加快。

3.經(jīng)濟(jì)正面影響三

在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整中與國際接軌，以及我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，提高了相關(guān)部門對第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)的關(guān)注度。在最近幾年出臺了相關(guān)的扶持政策。這對于促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展有重要意義。在進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅的實施過程中，有助于強(qiáng)化我國的稅務(wù)制度，減輕企業(yè)繳稅負(fù)擔(dān)，這樣能夠幫助企業(yè)降低生產(chǎn)，加大企業(yè)利潤率，維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營與持久發(fā)展。有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，縮小與國外的差距。這種與國際接軌的方式，使增值稅在很多國家作為一項成熟的稅種進(jìn)行應(yīng)用。很多國家都采取了征繳增值稅，所以不難看營業(yè)稅改增值稅是符合國際化發(fā)展趨勢的。

三、營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的負(fù)面影響

從哲學(xué)角度看，事物發(fā)展都分為兩面性。所以對于營業(yè)稅改增值稅這中制度實施中有正面影響，與其相對的就是負(fù)面影響。這種負(fù)面影響主要表現(xiàn)在大型的物流行業(yè)，以前沒有實行營業(yè)稅改增值稅，很多物流企業(yè)年營業(yè)額的百分之一點三是營業(yè)稅的稅額。實行營業(yè)稅改增值稅后，物流企業(yè)的繳稅額是年營業(yè)額的百分之四點三，這樣是沒有實行制度前的三倍還多，另外在實行后物流切企業(yè)的運輸成本不在范圍內(nèi)，這樣就嚴(yán)重的增加了企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)。

另外在實行營業(yè)稅改增值稅中有兩個臨界點，這些臨界點的變化影響這企業(yè)稅負(fù)的變化，這種變化主要表現(xiàn)在增值稅是價外稅，所以服務(wù)收入和支出購進(jìn)都不用上繳增值稅，在對服務(wù)收入進(jìn)行計算時，所有收入在進(jìn)行免稅收入的減除后所剩的是服務(wù)收入。取得增殖受發(fā)票的支出和收入是服務(wù)收入和購進(jìn)成本，所以很多不涉及增值稅零稅率。

營業(yè)稅改增值稅對運輸也影響最大，這樣就需要運輸也不斷的尋找減稅的方法。這種行業(yè)中，要從多種角度進(jìn)行經(jīng)營，減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。對自身企業(yè)的成本管理進(jìn)行加強(qiáng)是首要任務(wù)，在新的經(jīng)濟(jì)形勢下要樹立成本管理觀念，增強(qiáng)企業(yè)稅收的籌劃工作。營業(yè)稅改增值稅是一個試點服務(wù)，對于一些運輸企業(yè)可以延緩購買這種試點服務(wù)，這樣能夠防止繳納無法抵扣的營業(yè)稅，使企業(yè)負(fù)擔(dān)增加。最后企業(yè)實行營業(yè)稅改增值稅時，要認(rèn)真研究營業(yè)稅改增值稅的相關(guān)規(guī)定，在實行前要求企業(yè)的財務(wù)部門進(jìn)行財務(wù)模擬運行分析，這樣才能夠深入的了解這個規(guī)定。

在試點運行的過程中，原營業(yè)稅稅率為3%的企業(yè)，在實行稅改增值稅后，貨物運輸服務(wù)行業(yè)的增值稅稅率會變成11%；航空服務(wù)業(yè)征收的增值稅稅率會變?yōu)?%；水路運輸服務(wù)中，規(guī)模不大的納稅人的增值稅稅率為3%。原營業(yè)稅稅率為5%的企業(yè)，在實行稅改增值稅后，有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃企業(yè)的增值稅稅率會變成17%；技術(shù)服務(wù)征收的增值稅稅率會變?yōu)?%；廣告服務(wù)中，規(guī)模不大的納稅人的增值稅稅率為3%。

四、結(jié)束語

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度，促進(jìn)了營業(yè)稅改增值稅的形成，在實施這項改革中，不同的企業(yè)要有不同的理解方式，要注意稅收中的兩個臨界點。在我國稅收改革的不斷進(jìn)行中，不同的企業(yè)受到的影響都不一樣。但是從整體來看實行這項措施的發(fā)展?fàn)顩r還是向著好的方向的。在實施過程中，對于企業(yè)來說要不斷的研究新措施中的細(xì)節(jié)問題。利用專業(yè)的財務(wù)人員對本企業(yè)實施這項制度進(jìn)行模擬分析。這樣才能夠保證企業(yè)不增加稅收負(fù)擔(dān)。對于政府來說，要加大重視，科學(xué)的進(jìn)行調(diào)整，出現(xiàn)問題及時解決，這樣才能夠保證營業(yè)稅改增值稅的措施更好的實施。

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作者簡介：羅秀梅（1972.2-），女，漢，湖南祁東人，本科，中級會計師，研究方向：企業(yè)稅改