基層央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型難點探析

李宣

摘 要：內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型是央行適應(yīng)國際金融危機后加強宏觀審慎管理與央行治理需要而推出的重大改革舉措。本文闡述了人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型所帶來的變化，對轉(zhuǎn)型中內(nèi)審工作面臨的問題進行了剖析，提出了改進建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)審轉(zhuǎn)型；配套環(huán)境；建設(shè)

一、央行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型變化與特征

1.審計對象和范圍。內(nèi)審轉(zhuǎn)型后，內(nèi)審服務(wù)的對象和審計的范圍有了較大突破，由單純的向行長負責(zé)轉(zhuǎn)向為組織增值服務(wù)，幫助管理層、部門和員工發(fā)現(xiàn)和解決問題，滿足不同層次利益相關(guān)者的需求。審計范圍拓展到業(yè)務(wù)運行和管理活動的各個環(huán)節(jié)，涉及與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的記錄、人員和信息資料更加廣泛，并藉此提供風(fēng)險管理、績效審計、咨詢等轉(zhuǎn)型服務(wù)。

2.審計職能和性質(zhì)。轉(zhuǎn)型后內(nèi)審肩負著增值和改善的重任，審計活動以系統(tǒng)規(guī)范的方法評估并協(xié)助改善治理、風(fēng)險管理和控制過程，功能向確認和咨詢拓展。審計由僅僅關(guān)注財務(wù)收支合規(guī)性，逐步轉(zhuǎn)向更多地關(guān)注風(fēng)險管理和組織治理；由外生介入型的查錯糾弊功能，逐步向內(nèi)生融入型的更多發(fā)揮顧問和咨詢作用的“增值價值”功能轉(zhuǎn)變。

3.審計手段和方法。轉(zhuǎn)型后內(nèi)審逐步借助計算機輔助審計手段，由現(xiàn)場審計向非現(xiàn)場審計拓展，重視審計效率的提高、審計范圍的拓展和審計證據(jù)的挖掘；由單純的查賬方法，向運用調(diào)查、測試、研究等分析性審計和動態(tài)評估式審計轉(zhuǎn)變，重視分析性復(fù)核法的運用和符合性和實質(zhì)性測試的開展，確保審計證據(jù)的完整、準確與真實，提高內(nèi)部審計確認和評價分析的能力。

4.審計方向和目標。隨著人民銀行在加強和改進宏觀調(diào)控、維護金融穩(wěn)定、改善金融管理等方面面臨越來越多的壓力，管理層更加關(guān)注風(fēng)險與績效的均衡，追求組織目標實現(xiàn)的最大化，人民銀行內(nèi)部審計發(fā)展方向朝著“風(fēng)險導(dǎo)向、控制驅(qū)動、關(guān)注績效、服務(wù)治理、增加價值”轉(zhuǎn)變，關(guān)注流程運轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制審計和風(fēng)險管理審計，以及關(guān)注資源配置和目標實現(xiàn)的績效審計。

二、當前基層央行內(nèi)審工作的主要難點。

1.審計質(zhì)量問題。內(nèi)部審計質(zhì)量的水平高低直接影響著人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的成效。但是從轉(zhuǎn)型工作實踐來看，受內(nèi)部審計質(zhì)量管理的理念、內(nèi)部審計標準的適用性、審計程序的合理性、審計手段的先進性、方法的科學(xué)性和內(nèi)審人員素質(zhì)的高低等因素制約，審計質(zhì)量亟待進一步提高。

2.審計風(fēng)險問題。一是部分內(nèi)審人員風(fēng)險意識的淡薄，看不到風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁的危險性，不能敏銳地發(fā)現(xiàn)審計表象背后的深層次問題和風(fēng)險苗頭，導(dǎo)致問題反映片面，原因分析僅限表層現(xiàn)象。二是審計手段、方法等落后造成重大問題未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。目前以手工操作為主的審計技術(shù)手段和方法，尚不能適應(yīng)各類操作系統(tǒng)和管理系統(tǒng)，審計風(fēng)險也相對提高。三是工作疏忽，不能保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，造成審計取證不充分、證明力不夠的風(fēng)險。

3.隊伍建設(shè)問題。一是受基層內(nèi)審人員自身素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)等方面影響，基層內(nèi)審人員問題發(fā)掘能力、績效評價能力、風(fēng)險評估能力、審計建議能力都難以適應(yīng)全面轉(zhuǎn)型要求，因而內(nèi)審隊伍職業(yè)化建設(shè)進程有待加速。二是缺乏人才管理長效機制，部分基層央行內(nèi)審人員配備不足，內(nèi)審人員安排隨意性較大，且人員隊伍的結(jié)構(gòu)不夠合理，專業(yè)知識背景過于單一，內(nèi)審人員的數(shù)量和素質(zhì)尚不能完全適應(yīng)央行審計業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)審轉(zhuǎn)型的工作需要，影響了審計監(jiān)督質(zhì)量。

4.審計手段問題。一是基層行現(xiàn)場審計仍依賴隨機抽樣、賬項核對等傳統(tǒng)方法，分析性復(fù)核法和符合性、實質(zhì)性測試等審計方法的應(yīng)用處于初級水平，同時應(yīng)用計算機輔助審計手段去進行數(shù)據(jù)篩選、信息比較、追蹤和分析處理的能力還很低，審計手段的滯后制約了轉(zhuǎn)型進程。二是現(xiàn)階段央行計算機審計系統(tǒng)未能與各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)實時聯(lián)網(wǎng)，系統(tǒng)數(shù)據(jù)獲取依賴人工采集，實行階段性導(dǎo)入，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)種類較少，數(shù)據(jù)更新速度緩慢，對業(yè)務(wù)的監(jiān)督只能局限于事后，無法實現(xiàn)業(yè)務(wù)的全流程事前、事中、事后監(jiān)控及滿足基層行審計工作的實際需要，影響了業(yè)務(wù)監(jiān)督的時效性。

三、基層央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型改進建議

1.深化審計質(zhì)量管理。一是完善內(nèi)審質(zhì)量管理制度，探索建立質(zhì)量考評標準，按照統(tǒng)一的標準對審計質(zhì)量進行綜合考核評價。二是實行審計項目全程質(zhì)量控制，將內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作貫穿于審計實施程序的各個階段，通過嚴把審計項目控制環(huán)節(jié)，將潛在質(zhì)量問題消失在審計初期階段。三是加強先進內(nèi)審技術(shù)方法的應(yīng)用，各級內(nèi)審部門結(jié)合工作實際，加大對國內(nèi)外先進內(nèi)審理論、實務(wù)工具和信息技術(shù)手段的學(xué)習(xí)與運用，進而優(yōu)化審計資源配置、突出審計重點、改進方式方法，促進內(nèi)審工作提質(zhì)升效。

2.強化審計風(fēng)險防范。一是要強化內(nèi)審人員風(fēng)險意識，培養(yǎng)縝密的風(fēng)險識別能力，保持職業(yè)審慎，并提高風(fēng)險控制能力。二是加強審前調(diào)查，所有審計項目實施前，審計組都要認真進行審前調(diào)查，編制切實可行的審計方案。三是要把好審計證據(jù)質(zhì)量關(guān)，確保證據(jù)充分有效。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，要進行跟蹤檢查。四是堅持恪守審計程序和職業(yè)道德，確保具有勝任審計任務(wù)的知識技能，最大限度地降低、規(guī)避審計風(fēng)險。

3. 優(yōu)化人才隊伍建設(shè)。一是注重人才培養(yǎng)，多層次地搞好教育培訓(xùn)工作。要不斷提高審計人員專業(yè)審計技能和政策水平，提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織審計人員進行審計理論研討。鼓勵內(nèi)審人員參加CIA考試，通過職業(yè)資質(zhì)考試，打造一批高素質(zhì)專業(yè)隊伍，提升內(nèi)審人員專業(yè)化水平。二是要加強職業(yè)道德教育，牢固樹立審計人員的廉潔自律意識，恪守審計規(guī)范，秉公執(zhí)法，達到遏制審計風(fēng)險的目的。三是構(gòu)建內(nèi)審人才管理長效機制，逐步建立內(nèi)審人員人才庫，實行動態(tài)管理，整合內(nèi)審人力資源，實現(xiàn)職業(yè)、崗位、技能相統(tǒng)一，確保內(nèi)審隊伍專業(yè)性、穩(wěn)定性。

4. 加快審計信息化建設(shè)。一是改變目前這一現(xiàn)狀，總行應(yīng)進一步完善現(xiàn)有輔助審計系統(tǒng)的功能，盡快實現(xiàn)輔助審計系統(tǒng)的推廣，以更好地滿足審計工作中對數(shù)據(jù)采集、計算、查詢、排序、篩選、判斷、分析等要求。二是加快業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理平臺的建設(shè)，解決當前系統(tǒng)推廣面臨的業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口和數(shù)據(jù)標準不一致、數(shù)據(jù)不能實時采集等問題，促進央行業(yè)務(wù)計算機輔助審計的全面覆蓋，實現(xiàn)對重點業(yè)務(wù)和新型業(yè)務(wù)領(lǐng)域的持續(xù)和實時動態(tài)監(jiān)控。三是基層行也應(yīng)對內(nèi)審人員做必要的培訓(xùn)，以適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展的需要。

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