吳偉琴

摘要：中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、擴(kuò)大就業(yè)以及推動技術(shù)創(chuàng)新具有重要的意義。因此加強(qiáng)中小企業(yè)發(fā)展既是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是社會安定秩序的內(nèi)在要求。中小企業(yè)由于其經(jīng)營規(guī)模小、抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，中小企業(yè)的資金管理存在許多不完善的地方。本文以中小企業(yè)資金管理的背景為突破口，分析中小企業(yè)的社會地位，加強(qiáng)中小企業(yè)資金管理的意義，闡述中小企業(yè)資金管理的問題，并且就完善中小企業(yè)資金管理與防范資金風(fēng)險(xiǎn)的控制提出具體的措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 資金管理 風(fēng)險(xiǎn)控制

0 引言

中小企業(yè)對于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有巨大的推動作用，其不僅表現(xiàn)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、擴(kuò)大社會就業(yè)，還對科技創(chuàng)新、增加社會財(cái)富具有積極地引領(lǐng)作用。但是我們也要知道中小企業(yè)所普遍存在的缺陷：經(jīng)營規(guī)模小、抵抗外界風(fēng)險(xiǎn)能力不足、經(jīng)營管理模式不科學(xué)、受到企業(yè)管理者個人意識影響因素比較大等而導(dǎo)致中小企業(yè)的資金管理與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境相不適應(yīng)，尤其是一部分中小企業(yè)盲目的追求產(chǎn)品銷售，而忽視了對資金的管理與風(fēng)險(xiǎn)的控制，導(dǎo)致中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到限制。因此研究中小企業(yè)資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制是加強(qiáng)中小企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長的重要內(nèi)容。

1 我國中小企業(yè)資金管理的背景

1.1 中小企業(yè)的地位 中小企業(yè)對國民生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)是巨大的，它為國家貢獻(xiàn)了50%的稅收，并為社會提供了80%的就業(yè)崗位，尤其是在縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)成為當(dāng)?shù)刎?cái)政的主要來源。正是基于中小企業(yè)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，國家制定了許多有利于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的法規(guī)、政策。

然而中小企業(yè)受到自身發(fā)展的限制，在經(jīng)營過程中存在財(cái)務(wù)信息不透明、融資途徑有限、資金鏈不完整等問題，再加上中小企業(yè)的經(jīng)營模式不規(guī)范、缺少有價(jià)值的實(shí)物作為抵押，導(dǎo)致其很難獲得國家信貸部門的支持；同時中小企業(yè)由于其盈利能力相對較差，也很難吸引社會投資，因此中小企業(yè)的資金來源主要是依靠企業(yè)的內(nèi)部融資，因此加強(qiáng)中小企業(yè)的發(fā)展，最主要的措施就是要加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部資金管理。

1.2 中小企業(yè)資金管理的意義 資金對于中小企業(yè)來說具有核心作用，資金貫穿于中小企業(yè)整體發(fā)展過程中，資金的管理是強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的集中體現(xiàn)，因此只有加強(qiáng)資金的管理，并且采取有效的措施，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

1.2.1 加強(qiáng)資金管理才能保證中小企業(yè)的正常運(yùn)營。中小企業(yè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是供產(chǎn)銷，而資金的主要運(yùn)動環(huán)節(jié)也主要體現(xiàn)在供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)，因此加強(qiáng)中小企業(yè)的資金管理，可以在根本上保證此環(huán)節(jié)活動的正常運(yùn)營，維持中小企業(yè)整體的健康運(yùn)轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)某一環(huán)節(jié)的資金鏈發(fā)生斷裂。

1.2.2 加強(qiáng)資金管理可以有效規(guī)避舞弊。任何企業(yè)的舞弊行為都是因?yàn)橘Y金管理的不規(guī)范導(dǎo)致的，因此加強(qiáng)中小企業(yè)的資金管理，有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，將企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動規(guī)范于企業(yè)的內(nèi)部控制活動中，避免企業(yè)的管理者或者財(cái)務(wù)人員利用資金管理漏洞進(jìn)行舞弊行為。

1.2.3 加強(qiáng)資金管理可以提高資金使用效率。企業(yè)資金是維持企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，因此加強(qiáng)資金管理可以實(shí)現(xiàn)資金的最大化配置，流動資金維持一個合理的范圍有助于企業(yè)的健康發(fā)展，如果企業(yè)的資金過多，那么會造成資源浪費(fèi)，而企業(yè)流動資金過少，又不利于企業(yè)的日常經(jīng)營；同時企業(yè)加強(qiáng)資金管理還可以為企業(yè)帶來一定的社會投資。

2 中小企業(yè)資金管理存在的問題

2.1 資金管理意識薄弱，資金管理手段單一 目前中小企業(yè)的經(jīng)營格局主要集中在產(chǎn)品的供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)，中小企業(yè)將主要精力集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，而對資金管理工作則不重視，中小企業(yè)的經(jīng)營管理模式?jīng)]有建立與大型現(xiàn)代企業(yè)制度相一致的管理體制，中小企業(yè)的管理者基本上也是企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員，他們認(rèn)為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的最根本因素就是產(chǎn)品的銷售，而資金管理對擴(kuò)大企業(yè)的利潤沒有多大的意義；同時中小企業(yè)也缺乏對資金管理人員的培養(yǎng)與引進(jìn)，造成中小企業(yè)專業(yè)資金管理人員的綜合素質(zhì)不高，導(dǎo)致現(xiàn)有的中小企業(yè)資金管理人員只是被動的從事日常的財(cái)務(wù)工作，而不能對企業(yè)的綜合資金運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行深入分析與判斷；中小企業(yè)資金管理意識的薄弱，對資金管理工作的不重視，使得資金管理的手段也比較單一，其主要是對企業(yè)的資金進(jìn)行計(jì)算、記錄以及考核等，而忽視對資金的監(jiān)管、分析與判斷。

2.2 缺乏健全有效的資金管理內(nèi)部控制制度 有效的內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)資金管理、提高中小企業(yè)資金使用效率的重要手段，但是由于中小企業(yè)一般生產(chǎn)規(guī)模比較小、其發(fā)展正處于起步階段或者發(fā)展階段，其各項(xiàng)制度還不健全，尤其是中小企業(yè)的資金管理控制制度還不完善，大部分的中小企業(yè)的資金使用都沒有建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度，而是由企業(yè)的管理者直接支配資金的使用方向，或者從事財(cái)務(wù)工作的人員與出納人員都由一人承擔(dān)，這樣的資金管理模式對于資金的安全管理構(gòu)成巨大的安全隱患。

2.3 融資困難、資金流動性不強(qiáng) 中小企業(yè)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要的貢獻(xiàn)，但是中小企業(yè)因?yàn)橘Y金問題而導(dǎo)致經(jīng)營困難的現(xiàn)象也稱為影響中小企業(yè)發(fā)展的主要“瓶頸”。其主要表現(xiàn)在：首先中小企業(yè)融資的成本比較高，由于中小企業(yè)的信用等級比較低，再加上其可以提供有價(jià)值的擔(dān)保物比較少，因此其獲取融資的成本相對要高；其次中小企業(yè)融資的渠道單一。中小企業(yè)由于受到自身經(jīng)營規(guī)模小、盈利能力差以及風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高等原因，中小企業(yè)很難在證券市場中獲得融資，雖然近幾年我國政府部門加強(qiáng)了對中小企業(yè)信貸與融資擔(dān)保的支持力度，但是具體到實(shí)踐中，中小企業(yè)獲得信貸部門支持的數(shù)量還是非常有限。中小企業(yè)融資渠道的限制，使得中小企業(yè)很難獲得外界的信貸支持，造成中小企業(yè)由于資金短缺而發(fā)生資金鏈的斷裂，影響中小企業(yè)的正常運(yùn)營，甚至導(dǎo)致中小企業(yè)破產(chǎn)。

3 中小企業(yè)資金管理問題的原因分析

中小企業(yè)資金管理之所以出現(xiàn)上述問題，主要還是在于中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制薄弱，中小企業(yè)由于其經(jīng)營規(guī)模比較小、其抵抗外界風(fēng)險(xiǎn)的能力本身就比較弱，如果企業(yè)沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施，其最終會影響中小企業(yè)的資金管理，導(dǎo)致企業(yè)資金出現(xiàn)各種問題。

3.1 中小企業(yè)應(yīng)變能力差導(dǎo)致融資能力不足 中小企業(yè)的發(fā)展離不開良好的外界環(huán)境，因?yàn)橹行∑髽I(yè)受到界外環(huán)境沖擊的影響比較大，如果外界環(huán)境良好那么就會促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，相反則反之。外界環(huán)境主要包括：國家宏觀政策、自然因素、社會因素以及法律因素等等。而中小企業(yè)由于缺乏專業(yè)的經(jīng)濟(jì)分析人員，其對于外界環(huán)境的變化很難在第一時間進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，并且就經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化而做出相應(yīng)的調(diào)整，結(jié)果導(dǎo)致其經(jīng)營受到影響，比如2008年世界金融危機(jī)，大量中小企業(yè)因?yàn)閼?yīng)對外界環(huán)境的應(yīng)變能力不足而導(dǎo)致破產(chǎn)。

3.2 投資風(fēng)險(xiǎn)與控制不當(dāng)導(dǎo)致投資能力比較弱 中小企業(yè)的投資能力不足與中小企業(yè)對投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分析與控制不當(dāng)有直接的關(guān)系，首先中小企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識，他們受到短期利益的影響，過分追求經(jīng)濟(jì)報(bào)酬，而忽視對風(fēng)險(xiǎn)投資的全面考慮，導(dǎo)致其投資的項(xiàng)目存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，最終使得投資失??；其次中小企業(yè)的經(jīng)營理念比較傳統(tǒng)或者由于其經(jīng)營模式靈活而采取激進(jìn)的經(jīng)營理念，導(dǎo)致其投資決策往往會出現(xiàn)偏激化決策，導(dǎo)致投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)過低過高，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展；最后隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，技術(shù)的發(fā)展，中小企業(yè)要想發(fā)展，必然要不斷地進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新與經(jīng)營策略的調(diào)整，而中小企業(yè)往往會在策略調(diào)整等階段出現(xiàn)盲目投資的現(xiàn)象，他們在進(jìn)行項(xiàng)目投資時，不會對市場進(jìn)行充分的調(diào)查與分析，對于投資的項(xiàng)目不進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)投資等，結(jié)果導(dǎo)致項(xiàng)目在執(zhí)行的時候，出現(xiàn)許多的問題，最終使得投資項(xiàng)目因?yàn)閱栴}無法解決而失敗。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)控制不足導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理效益比較低 由于中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足，導(dǎo)致企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度不健全，使得企業(yè)內(nèi)部的工作人員沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)控制制度作為工作的依據(jù)，使得中小企業(yè)的內(nèi)部管理經(jīng)常會出現(xiàn)“個人化”的管理模式，即中小企業(yè)的內(nèi)部管理決策權(quán)完全集中在企業(yè)的管理者身上，導(dǎo)致中小企業(yè)的內(nèi)部管理效率不高。

4 完善中小企業(yè)資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施

4.1 建立完善的內(nèi)部控制制度 建立完善的中小企業(yè)內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)中小企業(yè)資金管理的根本措施，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的控制制度可以有效規(guī)避企業(yè)出現(xiàn)各種違規(guī)行為，因此中小企業(yè)首先要建立崗位分離制，即企業(yè)的資金管理人員與會計(jì)記錄人員要實(shí)行崗位分離制，并且要實(shí)行定期定崗輪換制度，對于企業(yè)的印章等由專人負(fù)責(zé)保管。其次要制定科學(xué)規(guī)范的資金預(yù)算制度。中小企業(yè)由于受到資金短缺的影響，因此資金管理就顯得格外的重要，如何利用有限的資金實(shí)現(xiàn)收益的最大化，是制定科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理制度的根本目的。中小企業(yè)在投資項(xiàng)目時要準(zhǔn)確分析投資項(xiàng)目的收益與成本支出，并且就投資項(xiàng)目制定嚴(yán)格的預(yù)算資金，保證項(xiàng)目投資資金不能超過預(yù)算數(shù)目，并且對于資金的使用信息要進(jìn)行公開。最后中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策要實(shí)行集中決策制度，避免出現(xiàn)某一人獨(dú)自決策的現(xiàn)象出現(xiàn)，通過實(shí)施集中決策制度可以避免出現(xiàn)資金舞弊行為。

4.2 拓寬融資渠道、創(chuàng)新融資方式 針對中小企業(yè)融資困難的現(xiàn)象，首先政府部門要發(fā)揮其職能，制定有助于中小企業(yè)融資的法律、法規(guī)。政府部門要發(fā)揮其宏觀調(diào)控職能，積極為中小企業(yè)的融資制定相關(guān)的制度，鼓勵信貸部門向中小企業(yè)進(jìn)行信貸業(yè)務(wù)，為中小企業(yè)融資創(chuàng)造良好的政策環(huán)境；其次中小企業(yè)要加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)其融資能力。中小企業(yè)融資困難的根本原因就是中小企業(yè)缺乏專業(yè)的工作人員、企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)等，因此中小企業(yè)要從提高企業(yè)員工自身素質(zhì)方面入手，建立治理結(jié)構(gòu)清晰的制度；最后要增加中小企業(yè)融資渠道。中小企業(yè)除了在內(nèi)部進(jìn)行融資之外，還要積極拓展其外部融資渠道，中小企業(yè)要積極利用證券市場融資功能，借助二級市場實(shí)現(xiàn)融資，或者積極利用社會融資中介，吸引與實(shí)現(xiàn)社會投資。

4.3 提高資金風(fēng)險(xiǎn)意識，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)，只有提高資金的風(fēng)險(xiǎn)意識，才能有效防范、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對外擔(dān)保和反擔(dān)保很可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至危及到企業(yè)的生存。當(dāng)對外擔(dān)保成為必要時，應(yīng)該經(jīng)過系統(tǒng)分析該項(xiàng)擔(dān)?？赡芤l(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時做好應(yīng)對措施。中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，資產(chǎn)少，應(yīng)該選擇適合自身發(fā)展的投資項(xiàng)目，利用財(cái)務(wù)杠桿指標(biāo)對現(xiàn)有資金進(jìn)行分析，當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率超過60%時，再通過舉債進(jìn)行投資的話，大大提高了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該采取其他非舉債方式融資或放棄該項(xiàng)目的投資。

4.4 加強(qiáng)流動資金管理，提高資金使用效益 中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，其必須要保證具有足夠的現(xiàn)金流，因?yàn)楝F(xiàn)金流是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要因素，在資金本來就緊張的中小企業(yè)來說，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流使用效率的最大化是中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題，首先中小企業(yè)可以將閑置的資金用于風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較小的項(xiàng)目投資；其次中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)交易，要盡可能選擇非現(xiàn)金交易方式，這樣可以在一定程度上緩解企業(yè)資金緊張的問題，同時也有助于企業(yè)利用此時間進(jìn)行更大的經(jīng)濟(jì)收益。

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