吳永求　趙靜

摘要：基于中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率水平調(diào)整的兩難選擇，文章研究了在總費(fèi)率不變的前提下社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)主體結(jié)構(gòu)變化對(duì)就業(yè)的影響。首先從理論上分析提高個(gè)人繳費(fèi)同時(shí)降低企業(yè)繳費(fèi)而總費(fèi)率不變的政策對(duì)名義工資、員工努力、失業(yè)率等的影響。然后以中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)改革的歷史經(jīng)驗(yàn)對(duì)理論假設(shè)進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)?；诼?lián)立方程模型的實(shí)證研究結(jié)果顯示，在保持總費(fèi)率不變的前提下，提高個(gè)人繳費(fèi)比重將降低員工工作積極性、提高名義工資水平和失業(yè)率。本研究的政策啟示是，在保持總費(fèi)率不變的前提下，以企業(yè)為主要繳費(fèi)主體的制度設(shè)計(jì)更加有利于促進(jìn)就業(yè)，提高員工工作的積極性。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)；繳費(fèi)結(jié)構(gòu)；失業(yè)率；名義工資

中圖分類(lèi)號(hào)：F84067文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：

10085831（2014）04003907

一、背景及綜述

當(dāng)前，中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度面臨一個(gè)兩難的困境：一方面是過(guò)高的費(fèi)率水平提高了企業(yè)用工成本，降低了社會(huì)保險(xiǎn)制度的吸引力，并影響了就業(yè)率；另一方面是由于歷史轉(zhuǎn)軌成本與老齡化等原因帶來(lái)的基金收支缺口將不斷增大。在這一背景下，研究如何在不改變社會(huì)保險(xiǎn)總費(fèi)水平的前提下，通過(guò)改變繳費(fèi)結(jié)構(gòu)來(lái)降低社會(huì)保險(xiǎn)高費(fèi)率的負(fù)面效應(yīng)，具有重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。本文的研究目的是，在不改變社會(huì)保險(xiǎn)總費(fèi)率的前提下，通過(guò)調(diào)整繳費(fèi)主體結(jié)構(gòu)尋找一個(gè)促進(jìn)就業(yè)的有效方案。

由于許多國(guó)家征收社會(huì)保障稅，所以國(guó)外文獻(xiàn)更多是從課稅主體結(jié)構(gòu)的角度研究對(duì)公司課稅與對(duì)員工課稅的就業(yè)效應(yīng)。傳統(tǒng)的主流觀點(diǎn)是，社會(huì)保險(xiǎn)課稅對(duì)勞動(dòng)力市場(chǎng)的影響只與總體的稅收擔(dān)負(fù)水平相關(guān)，而與繳納主體無(wú)關(guān)[1]。但最新的一些研究已經(jīng)關(guān)注到了繳稅（費(fèi)）主體不同對(duì)就業(yè)可能帶來(lái)的影響：Koskela and chb[2]認(rèn)為，由于企業(yè)與員工稅基（繳費(fèi)基數(shù)）的不同，納稅主體的變化將影響企業(yè)與員工真實(shí)的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而影響就業(yè)；Picard等[3]和Goerke[4]研究了在失業(yè)保險(xiǎn)金與個(gè)人納稅（繳費(fèi)）掛鉤的制度安排下，納稅主體變化將影響勞動(dòng)力市場(chǎng)供求；而Picard等[5]研究了在公司實(shí)行比例稅，而個(gè)人收入實(shí)行累進(jìn)稅的制度下，課稅（繳費(fèi)）主體變化，會(huì)影響勞動(dòng)需求與工資；Erkki Koskela等[6]用效率工資模型框架，分析了在預(yù)算平衡下（revenueneutral），企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅收向員工轉(zhuǎn)移會(huì)降低員工積極性。國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)主要集中于社會(huì)保險(xiǎn)總費(fèi)率水平研究，白重恩等[7]研究社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)對(duì)消費(fèi)與儲(chǔ)蓄的影響，朱文娟等[8]研究了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率水平對(duì)就業(yè)的擠出效應(yīng)。

本文基于中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率過(guò)高的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，研究在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率水平不變的前提下，企業(yè)與員工所承擔(dān)的繳費(fèi)比重變化對(duì)就業(yè)可能帶來(lái)的影響。本文主要貢獻(xiàn)點(diǎn)包括兩個(gè)方面：一是構(gòu)建了一個(gè)研究社保繳費(fèi)結(jié)構(gòu)對(duì)就業(yè)及工資影響的理論框架，論證了在總費(fèi)率不變的前提下，繳費(fèi)主體的選擇對(duì)就業(yè)及工資具有長(zhǎng)期持續(xù)的影響。這一結(jié)論將改變過(guò)去“就業(yè)與工資受社?？傎M(fèi)率水平影響，而與繳費(fèi)主體無(wú)關(guān)”的普遍觀點(diǎn)。二是以中國(guó)部分地區(qū)的社會(huì)保險(xiǎn)制度改革的歷史經(jīng)驗(yàn)，用面板數(shù)據(jù)聯(lián)立方程模型對(duì)社保繳費(fèi)結(jié)構(gòu)與勞動(dòng)就業(yè)之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。

二、理論模型

理論模型是通過(guò)分析雇員（參保人）和雇主的行動(dòng)來(lái)研究繳費(fèi)主體變化的就業(yè)效應(yīng)。理論研究在如下假定中展開(kāi)。

第一，實(shí)行統(tǒng)賬結(jié)合社會(huì)保險(xiǎn)制度，單位繳費(fèi)費(fèi)率為τf，個(gè)人繳費(fèi)費(fèi)率為τl?？傎M(fèi)率水平τ=τf+τl。本文重點(diǎn)關(guān)注個(gè)人與單位繳費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整所帶來(lái)的影響，所以除了費(fèi)率之外，個(gè)人賬戶記賬比例、養(yǎng)老金待遇支付等其他相關(guān)參數(shù)都保持不變。

第二，企業(yè)支付給員工的名義工資為W，企業(yè)的用工成本為W（1+τf），工人的繳費(fèi)后的凈收益為W（1-τl）。

第三，關(guān)于各企業(yè)和員工的信息假定，首先由企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況決定支付給員工的工資水平W和勞動(dòng)需求L；之后，員工根據(jù)企業(yè)所支付的工資W再?zèng)Q定其愿意付出的工作努力程度z（z∈[0，1]）。企業(yè)對(duì)員工的工作以s的概率進(jìn)行監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)員工在偷懶，則會(huì)解雇員工。

（一）員工的行動(dòng)

將員工偷懶程度定義為1-z，在企業(yè)的監(jiān)督下，員工被解雇的概率為員工偷懶并且被企業(yè)發(fā)現(xiàn)的概率（1-z）s，參照Koskela[6]的效率工資模型，員工的期望收益函數(shù)為：

maxzVe=（1-s（1-z））W（1-τl）+s（1-z）Vu-h（z）（1）

式（1）中，Ve表示員工的期望收益。h（z）為員工努力的代價(jià)函數(shù)，定義為h（z）=zρ，ρ>1，h′（z）>0，h″（z）>0，說(shuō)明員工努力工作的邊際成本遞增。Vu表示員工失業(yè)的期望收益，員工失業(yè)的期望收入包括重新找到工作的收入與失業(yè)狀態(tài)收入的加權(quán)平均，在不考慮員工個(gè)體差異情況下，員工失業(yè)狀態(tài)的期望收入為按社會(huì)平均工資實(shí)現(xiàn)再就業(yè)與處于失業(yè)狀態(tài)能夠獲得的失業(yè)補(bǔ)助金的加權(quán)平均。

Vu=W（1-τl）（1-u）+um（2）

式（2）中，W表示社會(huì)平均工資水平，u表示全社會(huì)失業(yè)率，m表示員工沒(méi)有找到工作能夠得到的政府補(bǔ)助（如失業(yè)救濟(jì)金等）。

對(duì)于員工而言，工資水平W已經(jīng)給定了，員工只能通過(guò)改變自己工作努力程度來(lái)實(shí)現(xiàn)收益最大化，員工收益函數(shù)Ve對(duì)偷懶的一階條件是：

Vez=sW（1-τl）-sVu-ρzρ-1=0（3）

由式（3）可以解出員工工作努力程度為：

z=sW（1-τl）-qVu1/（ρ-1）ρ1/（ρ-1）（4）

令B=s/ρ1/（ρ-1），因?yàn)閟∈（0，1）、ρ>1，所以有B∈[0，1]。式（4）可以簡(jiǎn)化為：

z=BW（1-τl）-Vu1/（ρ-1）（5）

Vu為員工不工作的收益，而W（1-τl）是工作的凈收益，所以，式（5）說(shuō)明員工努力程度是二者之差的指數(shù)函數(shù)。根據(jù)常識(shí)，工作凈收益W（1-τl）越高，員工就會(huì)越努力工作，剛開(kāi)始時(shí)W（1-τl）對(duì)z的激勵(lì)效應(yīng)比較大，但隨著工資進(jìn)一步提高，其對(duì)員工工作努力的激勵(lì)效應(yīng)會(huì)降低，因此有：dzd（W（1-τl））>0，dz2d2（W（1-τl））<0，所以必有1ρ-1∈（0，1），即要求ρ>2。

摘要：基于中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率水平調(diào)整的兩難選擇，文章研究了在總費(fèi)率不變的前提下社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)主體結(jié)構(gòu)變化對(duì)就業(yè)的影響。首先從理論上分析提高個(gè)人繳費(fèi)同時(shí)降低企業(yè)繳費(fèi)而總費(fèi)率不變的政策對(duì)名義工資、員工努力、失業(yè)率等的影響。然后以中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)改革的歷史經(jīng)驗(yàn)對(duì)理論假設(shè)進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。基于聯(lián)立方程模型的實(shí)證研究結(jié)果顯示，在保持總費(fèi)率不變的前提下，提高個(gè)人繳費(fèi)比重將降低員工工作積極性、提高名義工資水平和失業(yè)率。本研究的政策啟示是，在保持總費(fèi)率不變的前提下，以企業(yè)為主要繳費(fèi)主體的制度設(shè)計(jì)更加有利于促進(jìn)就業(yè)，提高員工工作的積極性。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)；繳費(fèi)結(jié)構(gòu)；失業(yè)率；名義工資

中圖分類(lèi)號(hào)：F84067文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：

10085831（2014）04003907

一、背景及綜述

當(dāng)前，中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度面臨一個(gè)兩難的困境：一方面是過(guò)高的費(fèi)率水平提高了企業(yè)用工成本，降低了社會(huì)保險(xiǎn)制度的吸引力，并影響了就業(yè)率；另一方面是由于歷史轉(zhuǎn)軌成本與老齡化等原因帶來(lái)的基金收支缺口將不斷增大。在這一背景下，研究如何在不改變社會(huì)保險(xiǎn)總費(fèi)水平的前提下，通過(guò)改變繳費(fèi)結(jié)構(gòu)來(lái)降低社會(huì)保險(xiǎn)高費(fèi)率的負(fù)面效應(yīng)，具有重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。本文的研究目的是，在不改變社會(huì)保險(xiǎn)總費(fèi)率的前提下，通過(guò)調(diào)整繳費(fèi)主體結(jié)構(gòu)尋找一個(gè)促進(jìn)就業(yè)的有效方案。

由于許多國(guó)家征收社會(huì)保障稅，所以國(guó)外文獻(xiàn)更多是從課稅主體結(jié)構(gòu)的角度研究對(duì)公司課稅與對(duì)員工課稅的就業(yè)效應(yīng)。傳統(tǒng)的主流觀點(diǎn)是，社會(huì)保險(xiǎn)課稅對(duì)勞動(dòng)力市場(chǎng)的影響只與總體的稅收擔(dān)負(fù)水平相關(guān)，而與繳納主體無(wú)關(guān)[1]。但最新的一些研究已經(jīng)關(guān)注到了繳稅（費(fèi)）主體不同對(duì)就業(yè)可能帶來(lái)的影響：Koskela and chb[2]認(rèn)為，由于企業(yè)與員工稅基（繳費(fèi)基數(shù)）的不同，納稅主體的變化將影響企業(yè)與員工真實(shí)的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而影響就業(yè)；Picard等[3]和Goerke[4]研究了在失業(yè)保險(xiǎn)金與個(gè)人納稅（繳費(fèi)）掛鉤的制度安排下，納稅主體變化將影響勞動(dòng)力市場(chǎng)供求；而Picard等[5]研究了在公司實(shí)行比例稅，而個(gè)人收入實(shí)行累進(jìn)稅的制度下，課稅（繳費(fèi)）主體變化，會(huì)影響勞動(dòng)需求與工資；Erkki Koskela等[6]用效率工資模型框架，分析了在預(yù)算平衡下（revenueneutral），企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅收向員工轉(zhuǎn)移會(huì)降低員工積極性。國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)主要集中于社會(huì)保險(xiǎn)總費(fèi)率水平研究，白重恩等[7]研究社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)對(duì)消費(fèi)與儲(chǔ)蓄的影響，朱文娟等[8]研究了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率水平對(duì)就業(yè)的擠出效應(yīng)。

本文基于中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率過(guò)高的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，研究在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率水平不變的前提下，企業(yè)與員工所承擔(dān)的繳費(fèi)比重變化對(duì)就業(yè)可能帶來(lái)的影響。本文主要貢獻(xiàn)點(diǎn)包括兩個(gè)方面：一是構(gòu)建了一個(gè)研究社保繳費(fèi)結(jié)構(gòu)對(duì)就業(yè)及工資影響的理論框架，論證了在總費(fèi)率不變的前提下，繳費(fèi)主體的選擇對(duì)就業(yè)及工資具有長(zhǎng)期持續(xù)的影響。這一結(jié)論將改變過(guò)去“就業(yè)與工資受社保總費(fèi)率水平影響，而與繳費(fèi)主體無(wú)關(guān)”的普遍觀點(diǎn)。二是以中國(guó)部分地區(qū)的社會(huì)保險(xiǎn)制度改革的歷史經(jīng)驗(yàn)，用面板數(shù)據(jù)聯(lián)立方程模型對(duì)社保繳費(fèi)結(jié)構(gòu)與勞動(dòng)就業(yè)之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。

二、理論模型

理論模型是通過(guò)分析雇員（參保人）和雇主的行動(dòng)來(lái)研究繳費(fèi)主體變化的就業(yè)效應(yīng)。理論研究在如下假定中展開(kāi)。

第一，實(shí)行統(tǒng)賬結(jié)合社會(huì)保險(xiǎn)制度，單位繳費(fèi)費(fèi)率為τf，個(gè)人繳費(fèi)費(fèi)率為τl。總費(fèi)率水平τ=τf+τl。本文重點(diǎn)關(guān)注個(gè)人與單位繳費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整所帶來(lái)的影響，所以除了費(fèi)率之外，個(gè)人賬戶記賬比例、養(yǎng)老金待遇支付等其他相關(guān)參數(shù)都保持不變。

第二，企業(yè)支付給員工的名義工資為W，企業(yè)的用工成本為W（1+τf），工人的繳費(fèi)后的凈收益為W（1-τl）。

第三，關(guān)于各企業(yè)和員工的信息假定，首先由企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況決定支付給員工的工資水平W和勞動(dòng)需求L；之后，員工根據(jù)企業(yè)所支付的工資W再?zèng)Q定其愿意付出的工作努力程度z（z∈[0，1]）。企業(yè)對(duì)員工的工作以s的概率進(jìn)行監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)員工在偷懶，則會(huì)解雇員工。

（一）員工的行動(dòng)

將員工偷懶程度定義為1-z，在企業(yè)的監(jiān)督下，員工被解雇的概率為員工偷懶并且被企業(yè)發(fā)現(xiàn)的概率（1-z）s，參照Koskela[6]的效率工資模型，員工的期望收益函數(shù)為：

maxzVe=（1-s（1-z））W（1-τl）+s（1-z）Vu-h（z）（1）

式（1）中，Ve表示員工的期望收益。h（z）為員工努力的代價(jià)函數(shù)，定義為h（z）=zρ，ρ>1，h′（z）>0，h″（z）>0，說(shuō)明員工努力工作的邊際成本遞增。Vu表示員工失業(yè)的期望收益，員工失業(yè)的期望收入包括重新找到工作的收入與失業(yè)狀態(tài)收入的加權(quán)平均，在不考慮員工個(gè)體差異情況下，員工失業(yè)狀態(tài)的期望收入為按社會(huì)平均工資實(shí)現(xiàn)再就業(yè)與處于失業(yè)狀態(tài)能夠獲得的失業(yè)補(bǔ)助金的加權(quán)平均。

Vu=W（1-τl）（1-u）+um（2）

式（2）中，W表示社會(huì)平均工資水平，u表示全社會(huì)失業(yè)率，m表示員工沒(méi)有找到工作能夠得到的政府補(bǔ)助（如失業(yè)救濟(jì)金等）。

對(duì)于員工而言，工資水平W已經(jīng)給定了，員工只能通過(guò)改變自己工作努力程度來(lái)實(shí)現(xiàn)收益最大化，員工收益函數(shù)Ve對(duì)偷懶的一階條件是：

Vez=sW（1-τl）-sVu-ρzρ-1=0（3）

由式（3）可以解出員工工作努力程度為：

z=sW（1-τl）-qVu1/（ρ-1）ρ1/（ρ-1）（4）

令B=s/ρ1/（ρ-1），因?yàn)閟∈（0，1）、ρ>1，所以有B∈[0，1]。式（4）可以簡(jiǎn)化為：

z=BW（1-τl）-Vu1/（ρ-1）（5）

Vu為員工不工作的收益，而W（1-τl）是工作的凈收益，所以，式（5）說(shuō)明員工努力程度是二者之差的指數(shù)函數(shù)。根據(jù)常識(shí)，工作凈收益W（1-τl）越高，員工就會(huì)越努力工作，剛開(kāi)始時(shí)W（1-τl）對(duì)z的激勵(lì)效應(yīng)比較大，但隨著工資進(jìn)一步提高，其對(duì)員工工作努力的激勵(lì)效應(yīng)會(huì)降低，因此有：dzd（W（1-τl））>0，dz2d2（W（1-τl））<0，所以必有1ρ-1∈（0，1），即要求ρ>2。

摘要：基于中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率水平調(diào)整的兩難選擇，文章研究了在總費(fèi)率不變的前提下社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)主體結(jié)構(gòu)變化對(duì)就業(yè)的影響。首先從理論上分析提高個(gè)人繳費(fèi)同時(shí)降低企業(yè)繳費(fèi)而總費(fèi)率不變的政策對(duì)名義工資、員工努力、失業(yè)率等的影響。然后以中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)改革的歷史經(jīng)驗(yàn)對(duì)理論假設(shè)進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)?；诼?lián)立方程模型的實(shí)證研究結(jié)果顯示，在保持總費(fèi)率不變的前提下，提高個(gè)人繳費(fèi)比重將降低員工工作積極性、提高名義工資水平和失業(yè)率。本研究的政策啟示是，在保持總費(fèi)率不變的前提下，以企業(yè)為主要繳費(fèi)主體的制度設(shè)計(jì)更加有利于促進(jìn)就業(yè)，提高員工工作的積極性。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)；繳費(fèi)結(jié)構(gòu)；失業(yè)率；名義工資

中圖分類(lèi)號(hào)：F84067文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：

10085831（2014）04003907

一、背景及綜述

當(dāng)前，中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度面臨一個(gè)兩難的困境：一方面是過(guò)高的費(fèi)率水平提高了企業(yè)用工成本，降低了社會(huì)保險(xiǎn)制度的吸引力，并影響了就業(yè)率；另一方面是由于歷史轉(zhuǎn)軌成本與老齡化等原因帶來(lái)的基金收支缺口將不斷增大。在這一背景下，研究如何在不改變社會(huì)保險(xiǎn)總費(fèi)水平的前提下，通過(guò)改變繳費(fèi)結(jié)構(gòu)來(lái)降低社會(huì)保險(xiǎn)高費(fèi)率的負(fù)面效應(yīng)，具有重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。本文的研究目的是，在不改變社會(huì)保險(xiǎn)總費(fèi)率的前提下，通過(guò)調(diào)整繳費(fèi)主體結(jié)構(gòu)尋找一個(gè)促進(jìn)就業(yè)的有效方案。

由于許多國(guó)家征收社會(huì)保障稅，所以國(guó)外文獻(xiàn)更多是從課稅主體結(jié)構(gòu)的角度研究對(duì)公司課稅與對(duì)員工課稅的就業(yè)效應(yīng)。傳統(tǒng)的主流觀點(diǎn)是，社會(huì)保險(xiǎn)課稅對(duì)勞動(dòng)力市場(chǎng)的影響只與總體的稅收擔(dān)負(fù)水平相關(guān)，而與繳納主體無(wú)關(guān)[1]。但最新的一些研究已經(jīng)關(guān)注到了繳稅（費(fèi)）主體不同對(duì)就業(yè)可能帶來(lái)的影響：Koskela and chb[2]認(rèn)為，由于企業(yè)與員工稅基（繳費(fèi)基數(shù)）的不同，納稅主體的變化將影響企業(yè)與員工真實(shí)的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而影響就業(yè)；Picard等[3]和Goerke[4]研究了在失業(yè)保險(xiǎn)金與個(gè)人納稅（繳費(fèi)）掛鉤的制度安排下，納稅主體變化將影響勞動(dòng)力市場(chǎng)供求；而Picard等[5]研究了在公司實(shí)行比例稅，而個(gè)人收入實(shí)行累進(jìn)稅的制度下，課稅（繳費(fèi)）主體變化，會(huì)影響勞動(dòng)需求與工資；Erkki Koskela等[6]用效率工資模型框架，分析了在預(yù)算平衡下（revenueneutral），企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅收向員工轉(zhuǎn)移會(huì)降低員工積極性。國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)主要集中于社會(huì)保險(xiǎn)總費(fèi)率水平研究，白重恩等[7]研究社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)對(duì)消費(fèi)與儲(chǔ)蓄的影響，朱文娟等[8]研究了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率水平對(duì)就業(yè)的擠出效應(yīng)。

本文基于中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率過(guò)高的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，研究在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率水平不變的前提下，企業(yè)與員工所承擔(dān)的繳費(fèi)比重變化對(duì)就業(yè)可能帶來(lái)的影響。本文主要貢獻(xiàn)點(diǎn)包括兩個(gè)方面：一是構(gòu)建了一個(gè)研究社保繳費(fèi)結(jié)構(gòu)對(duì)就業(yè)及工資影響的理論框架，論證了在總費(fèi)率不變的前提下，繳費(fèi)主體的選擇對(duì)就業(yè)及工資具有長(zhǎng)期持續(xù)的影響。這一結(jié)論將改變過(guò)去“就業(yè)與工資受社?？傎M(fèi)率水平影響，而與繳費(fèi)主體無(wú)關(guān)”的普遍觀點(diǎn)。二是以中國(guó)部分地區(qū)的社會(huì)保險(xiǎn)制度改革的歷史經(jīng)驗(yàn)，用面板數(shù)據(jù)聯(lián)立方程模型對(duì)社保繳費(fèi)結(jié)構(gòu)與勞動(dòng)就業(yè)之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。

二、理論模型

理論模型是通過(guò)分析雇員（參保人）和雇主的行動(dòng)來(lái)研究繳費(fèi)主體變化的就業(yè)效應(yīng)。理論研究在如下假定中展開(kāi)。

第一，實(shí)行統(tǒng)賬結(jié)合社會(huì)保險(xiǎn)制度，單位繳費(fèi)費(fèi)率為τf，個(gè)人繳費(fèi)費(fèi)率為τl。總費(fèi)率水平τ=τf+τl。本文重點(diǎn)關(guān)注個(gè)人與單位繳費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整所帶來(lái)的影響，所以除了費(fèi)率之外，個(gè)人賬戶記賬比例、養(yǎng)老金待遇支付等其他相關(guān)參數(shù)都保持不變。

第二，企業(yè)支付給員工的名義工資為W，企業(yè)的用工成本為W（1+τf），工人的繳費(fèi)后的凈收益為W（1-τl）。

第三，關(guān)于各企業(yè)和員工的信息假定，首先由企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況決定支付給員工的工資水平W和勞動(dòng)需求L；之后，員工根據(jù)企業(yè)所支付的工資W再?zèng)Q定其愿意付出的工作努力程度z（z∈[0，1]）。企業(yè)對(duì)員工的工作以s的概率進(jìn)行監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)員工在偷懶，則會(huì)解雇員工。

（一）員工的行動(dòng)

將員工偷懶程度定義為1-z，在企業(yè)的監(jiān)督下，員工被解雇的概率為員工偷懶并且被企業(yè)發(fā)現(xiàn)的概率（1-z）s，參照Koskela[6]的效率工資模型，員工的期望收益函數(shù)為：

maxzVe=（1-s（1-z））W（1-τl）+s（1-z）Vu-h（z）（1）

式（1）中，Ve表示員工的期望收益。h（z）為員工努力的代價(jià)函數(shù)，定義為h（z）=zρ，ρ>1，h′（z）>0，h″（z）>0，說(shuō)明員工努力工作的邊際成本遞增。Vu表示員工失業(yè)的期望收益，員工失業(yè)的期望收入包括重新找到工作的收入與失業(yè)狀態(tài)收入的加權(quán)平均，在不考慮員工個(gè)體差異情況下，員工失業(yè)狀態(tài)的期望收入為按社會(huì)平均工資實(shí)現(xiàn)再就業(yè)與處于失業(yè)狀態(tài)能夠獲得的失業(yè)補(bǔ)助金的加權(quán)平均。

Vu=W（1-τl）（1-u）+um（2）

式（2）中，W表示社會(huì)平均工資水平，u表示全社會(huì)失業(yè)率，m表示員工沒(méi)有找到工作能夠得到的政府補(bǔ)助（如失業(yè)救濟(jì)金等）。

對(duì)于員工而言，工資水平W已經(jīng)給定了，員工只能通過(guò)改變自己工作努力程度來(lái)實(shí)現(xiàn)收益最大化，員工收益函數(shù)Ve對(duì)偷懶的一階條件是：

Vez=sW（1-τl）-sVu-ρzρ-1=0（3）

由式（3）可以解出員工工作努力程度為：

z=sW（1-τl）-qVu1/（ρ-1）ρ1/（ρ-1）（4）

令B=s/ρ1/（ρ-1），因?yàn)閟∈（0，1）、ρ>1，所以有B∈[0，1]。式（4）可以簡(jiǎn)化為：

z=BW（1-τl）-Vu1/（ρ-1）（5）

Vu為員工不工作的收益，而W（1-τl）是工作的凈收益，所以，式（5）說(shuō)明員工努力程度是二者之差的指數(shù)函數(shù)。根據(jù)常識(shí)，工作凈收益W（1-τl）越高，員工就會(huì)越努力工作，剛開(kāi)始時(shí)W（1-τl）對(duì)z的激勵(lì)效應(yīng)比較大，但隨著工資進(jìn)一步提高，其對(duì)員工工作努力的激勵(lì)效應(yīng)會(huì)降低，因此有：dzd（W（1-τl））>0，dz2d2（W（1-τl））<0，所以必有1ρ-1∈（0，1），即要求ρ>2。