淺談“營(yíng)改增”對(duì)煤炭企業(yè)的影響及煤炭企業(yè)應(yīng)對(duì)策略

河南龍宇能源股份有限公司 王金平

所謂“營(yíng)改增”就是將營(yíng)業(yè)稅變成增值稅，其本質(zhì)是把原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅改變成繳納增值稅，進(jìn)而達(dá)到了擴(kuò)大增值稅征收范圍的目的，是增值稅改革后的一次重大的稅制改革。像其他事情一樣，任何事情都是一把雙刃劍。“營(yíng)改增”對(duì)于服務(wù)企業(yè)、制造業(yè)企業(yè)及跨境企業(yè)在“營(yíng)改增”改革下獲益匪淺，但對(duì)煤礦企業(yè)來(lái)講既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)。本文以簡(jiǎn)介“營(yíng)改增”在煤炭企業(yè)應(yīng)用的現(xiàn)狀，淺談其對(duì)煤礦企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響及存在問題，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

一、“營(yíng)改增”對(duì)煤炭企業(yè)發(fā)展的影響

綜合分析煤炭企業(yè)，發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)的幾乎所有交易都涉及到“營(yíng)改增”的業(yè)務(wù)，存在供應(yīng)商不規(guī)范等問題，使得企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣難以實(shí)現(xiàn)。加上我國(guó)煤炭自身存在很多問題，加之目前煤炭企業(yè)的管理模式和管理水平有限，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，反而給煤炭企業(yè)增加了壓力，對(duì)煤炭企業(yè)的發(fā)展造成了巨大的沖擊，分析煤炭企業(yè)自身的特點(diǎn)及存在問題，才能采取相應(yīng)的措施來(lái)緩解“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)擔(dān)，進(jìn)而降低了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

目前，由于我國(guó)煤炭市場(chǎng)不景氣，同時(shí)又受到很多因素，如水電出力增多等的影響，導(dǎo)致中國(guó)的煤炭市場(chǎng)需求量迅速下降，煤炭的價(jià)格也顯著降低，對(duì)企業(yè)盈利造成嚴(yán)重的影響。“營(yíng)改增”是國(guó)家實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要舉措，目的是消減賦稅。但對(duì)煤炭企業(yè)其實(shí)不然：“營(yíng)改增”將原有較為簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算科目變得復(fù)雜，會(huì)計(jì)的核算難度有所增加，造成企業(yè)資金的緊張；煤炭企業(yè)增值稅專用發(fā)票無(wú)法全部獲取，增加了煤炭企業(yè)稅籌劃的難度，使得企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣難以實(shí)現(xiàn)；雖然對(duì)設(shè)備的控制和管理不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)，但是在短時(shí)間內(nèi)會(huì)嚴(yán)重影響地方的財(cái)政稅收收入。

二、煤炭企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略

(一)把握政策導(dǎo)向，及時(shí)利用稅收優(yōu)惠政策

煤礦企業(yè)要抓住“營(yíng)改增”的機(jī)遇，要對(duì)“營(yíng)改增”的內(nèi)涵進(jìn)行了解，要培養(yǎng)增值稅抵扣的意識(shí)，對(duì)政策的改變要積極靈活地應(yīng)對(duì)。盡管“營(yíng)改增”對(duì)于緩解企業(yè)的賦稅效果并不是很明顯，但是在一定程度上，對(duì)于企業(yè)的影響還是利大于弊的，因此，煤炭企業(yè)應(yīng)該努力實(shí)現(xiàn)最大的利益。對(duì)稅負(fù)進(jìn)行合理的轉(zhuǎn)嫁，使企業(yè)能夠靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，利用稅收優(yōu)惠政策，依據(jù)煤炭企業(yè)本身具有的特點(diǎn)，及時(shí)申報(bào)，及時(shí)享受政府出臺(tái)的有關(guān)優(yōu)惠政策。財(cái)務(wù)部門應(yīng)熟悉和掌握“營(yíng)改增”稅收優(yōu)惠政策等相配套的措施。

(二)加強(qiáng)煤礦生產(chǎn)性勘察勘探工程管理，有效降低成本

煤礦生產(chǎn)性勘察勘探工程管理工作直接關(guān)系到煤炭生產(chǎn)的質(zhì)量、成本管理、人員的安全、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。煤炭生產(chǎn)勘察勘探工程材料耗用大，在很多環(huán)節(jié)都存在開具發(fā)票困難的問題，在“營(yíng)改增”的政策下，很難實(shí)現(xiàn)煤礦企業(yè)稅籌劃。在煤炭生產(chǎn)性勘察勘探工程中加強(qiáng)管理，對(duì)相應(yīng)環(huán)節(jié)實(shí)行嚴(yán)格的索要發(fā)票制度，這樣才能解決稅務(wù)籌劃出現(xiàn)的弊端，提高生產(chǎn)效益。

(三)對(duì)井下移動(dòng)設(shè)備采取集中管控模式

設(shè)備管理中心可通過(guò)對(duì)單體和綜掘設(shè)備等進(jìn)行集中管理，用于跨地區(qū)、跨法人出租的設(shè)備，可以抵扣購(gòu)置、維修環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)取得的收入繳納增值稅，而不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于煤礦企業(yè)來(lái)說(shuō)“營(yíng)改增”是一次前所未有的機(jī)遇。但我國(guó)大多數(shù)煤炭企業(yè)管理存在歷史遺留詬病，大多屬于粗放型管理，這樣管理不規(guī)范使其在新的“營(yíng)改增”政策下，賦稅反而加重，難以有效的利用“營(yíng)改增”政策發(fā)展企業(yè)。所以，我們需要對(duì)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)強(qiáng)化管理，尤其是對(duì)井下移動(dòng)設(shè)備采取集中管控模式。

(四)加強(qiáng)對(duì)接受或提供的部分勞務(wù)管理，按照稅法規(guī)定及時(shí)進(jìn)行勞務(wù)結(jié)算

煤炭企業(yè)設(shè)計(jì)的勞務(wù)部門相對(duì)繁瑣，勞動(dòng)用工也相對(duì)靈活，但這必然帶來(lái)發(fā)票結(jié)算的問題。煤炭生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重視此問題，嚴(yán)格按照規(guī)定以增值稅發(fā)票結(jié)算勞務(wù)。另外，勞務(wù)合同是保障其安全實(shí)行的必要條件，所以要增強(qiáng)對(duì)勞務(wù)合同的管理力度，做到在合同簽訂的同時(shí)，嚴(yán)格明確的規(guī)定好價(jià)款的執(zhí)行、票據(jù)的結(jié)算等，盡量避免在合同進(jìn)行過(guò)程中出現(xiàn)爭(zhēng)議。

(五)約定勞務(wù)合同價(jià)款

稅改對(duì)于本年度勞務(wù)合同影響可能較小，但對(duì)以后年度的勞務(wù)合同價(jià)款將產(chǎn)生一定的影響。在簽訂合同時(shí)，對(duì)于相同勞務(wù)，是按原勞務(wù)價(jià)執(zhí)行，還是按調(diào)整勞務(wù)價(jià)執(zhí)行，需要供需雙方約定。一般來(lái)說(shuō)，勞務(wù)合同價(jià)均為含稅價(jià)。約定勞務(wù)合同價(jià)款可以有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)結(jié)算。

(六)加強(qiáng)合同能源管理項(xiàng)目的涉稅管理

合同能源管理的目的就是通過(guò)降低對(duì)能源費(fèi)用的支出來(lái)達(dá)到實(shí)現(xiàn)節(jié)能。使用能源的企業(yè)應(yīng)該與能源服務(wù)公司簽訂資金核算明確的合同，而且合同內(nèi)容中應(yīng)該重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)實(shí)施能源管理項(xiàng)目的相關(guān)資產(chǎn)，應(yīng)該與其他資產(chǎn)分開單算。除此，應(yīng)該將資產(chǎn)和技術(shù)服務(wù)費(fèi)用分開，而且還要在執(zhí)行合同的過(guò)程中，開據(jù)相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，以降低合同能源管理項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)成本。

(七)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需要注意的事項(xiàng)

“營(yíng)改增”的改革對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人提出更高的要求，我們首先要加強(qiáng)納稅籌劃研究。相關(guān)財(cái)務(wù)人員要對(duì)減輕企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行相關(guān)的籌劃工作，對(duì)稅務(wù)實(shí)際進(jìn)行探索和安排。煤炭企業(yè)應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”政策的要求，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中需要索取什么樣的發(fā)票、在選擇納稅人時(shí)考慮稅率對(duì)成本的影響，使企業(yè)成本最小化。時(shí)刻關(guān)注國(guó)家相關(guān)政策，充分利用優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。在業(yè)務(wù)經(jīng)辦過(guò)程中對(duì)相關(guān)勞務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保稅務(wù)結(jié)算的可靠性。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，“營(yíng)改增”作為一項(xiàng)重要的可以減輕企業(yè)賦稅的措施，其主要目的是為了能夠避免因?qū)ω浳锖蛣趧?wù)分別征收增值稅與營(yíng)業(yè)稅而導(dǎo)致重復(fù)征稅的問題。但是，針對(duì)目前的煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，還沒有很好的適應(yīng)這一政策，相反的帶來(lái)很大的弊端。煤炭企業(yè)應(yīng)分析自身存在的問題，解決問題以應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策，降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。