史鑒國庫集中支付制度對高校財務(wù)管理的影響和對策

彭艷

[摘 要]本文通過國庫集中支付制度形成的背景分析，對當前高校國庫集中支付制實施過程中存在的問題進一步探討，從政府、高校和銀行三個方面提出進一步完善的措施，對當前高校財務(wù)管理有著十分重要的意義。

[關(guān)鍵詞]支付方式；財務(wù)管理；對策

一、實施國庫集中支付制度的背景

西方國家的國庫集中支付制度改革和預(yù)算制度改革同步進行，到20世紀末，在歐美發(fā)達國家和一些發(fā)展中國家，國庫集中支付體系已趨于完善。如法國財政部在法蘭西銀行開設(shè)國庫特別賬戶，用于存款和支付國庫資金。規(guī)定賬戶資金必須列入國家預(yù)算，定期向全國公布，并經(jīng)國會批準，由政府和財政監(jiān)察人員監(jiān)督其預(yù)算實施。只有當國庫資金實際支付給商品或勞務(wù)提供者后，才將資金從國庫單一賬戶中劃出。

我國改革開放以來，市場經(jīng)濟快速發(fā)展，經(jīng)濟體制改革不斷深入，財政體制也經(jīng)歷了一系列的改革。從最初的財政收入方面進行改革，如實行分稅制管理體制等，取得顯著成效，使財政收入體制逐漸走向規(guī)范化和法制化。1998年起，財政部將改革的重點轉(zhuǎn)移到財政支出管理方面上，目的是轉(zhuǎn)變財政職能，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，建立公共財政體制。

財政公共支出體制改革的主要內(nèi)容包括：加強預(yù)算管理，推進部門預(yù)算改革；加快實行國庫集中支付制度；推行政府采購制度。這個中間國庫集中支付制度是重中之重。在計劃經(jīng)濟體制下，我國財稅體制在國庫管理實行以自行多重設(shè)立賬戶為基礎(chǔ)的分散收付方式和資金收繳撥付制度。隨著財政管理體制改革的深入，這種分散支付制度的弊端日益顯露出來，越來越不能適應(yīng)新形勢下加強預(yù)算管理和提高政府效率的需要，也不適應(yīng)國庫管理制度的發(fā)展要求，導(dǎo)致財政收支矛盾加劇。2001年3月印發(fā)的《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫[2001]24 號）確立了中國財政國庫管理制度改革的目標、指導(dǎo)思想和原則、改革的內(nèi)容、配套措施及實施步驟，要求在十五期間必須建立以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)，資金繳撥以財政國庫收付制度為主要形式的現(xiàn)代國庫單一賬戶體系管理，收入直接納入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。通過國庫集中支付制度，能提高部門預(yù)算執(zhí)行的準確度，能夠提高財政資金使用效率，實現(xiàn)財政資金的預(yù)定用途，有利于加強財政公共支出管理。

二、實施國庫集中支付制度對高校的影響

1、相關(guān)配套措施不夠完善。國庫單一賬戶體系的運行依托財政支付信息系統(tǒng)和銀行間的實時清算系統(tǒng)?，F(xiàn)實中，財政征收機關(guān)、高校、國庫各自屬于不同的系統(tǒng)，使用各自的網(wǎng)絡(luò)，沒有實現(xiàn)全面聯(lián)網(wǎng)。導(dǎo)致高校在會計核算系統(tǒng)中處理支付業(yè)務(wù)后還需在國庫集中支付系統(tǒng)中處理一遍，增加高校財務(wù)的工作量。高校和銀行也沒有實現(xiàn)對接，高校開具的財政授權(quán)支付憑單交由代理銀行后，代理銀行必須手工錄入相應(yīng)的支付代碼、對方單位和金額等支付信息，手工錄入加大了信息錄入的錯誤率，也增加了國庫核算的工作量。

2、財務(wù)人員素質(zhì)不齊。多年來，高校會計人員實行國庫分散式支付制度的管理模式和會計報賬習(xí)慣，對于信息化，電算化要求很高的國庫集中支付制度的這種全新的管理模式不適應(yīng)，需要從工作崗位設(shè)置、工作程序調(diào)整、工作環(huán)節(jié)銜接、會計電算化核算等諸多方面進行調(diào)整、培訓(xùn)和繼續(xù)教育，這都需要時間。

3、高校財務(wù)預(yù)算管理不及時。國庫集中支付制度要求“有預(yù)算才有支出”、“預(yù)算支出不得隨意變更”，而有些高校處于發(fā)展期間，對預(yù)算不重視，預(yù)算的編制隨意性較大，不進行充分的調(diào)研、摸底，沒有嚴謹?shù)膽B(tài)度，使用時隨意進行預(yù)算調(diào)整。

4、硬件設(shè)備的落后。很多高校的電腦設(shè)備陳舊，沒有網(wǎng)絡(luò)，不適應(yīng)當前電算化會計的要求，更不適應(yīng)國庫集中支付的硬件設(shè)備要求。

三、進一步完善高校國庫集中支付制度的措施

1、政府方面：首先完善國庫集中支付制度的配套改革，從上級管理部門統(tǒng)一出發(fā)，協(xié)調(diào)管理，加強溝通。確保財政部門、教育部門、銀行系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享，網(wǎng)絡(luò)互通，簡化工作程序，理順工作環(huán)節(jié)，提高工作效率。其次健全預(yù)算管理制度，加強事前預(yù)測、事中管理、事后分析，對資金進行有效監(jiān)管，提高資金使用效率。

2、高校方面：高校要清理單位零余額賬戶與其他賬戶的資金往來；杜絕內(nèi)部拆借資金；取消基建手工做帳，將基建會計與高校會計合并，納入電算化管理；針對新時期對高校財務(wù)人員的要求，通過外出學(xué)習(xí)、兄弟院校考察、繼續(xù)教育培訓(xùn)等多種方式加強高校財務(wù)人員隊伍建設(shè)。按照國庫集中支付制度的要求，安裝專用電纜，購置符合電算化要求的電腦設(shè)備。

3、銀行方面：要提高服務(wù)意識，多與財政、教育部門溝通，積極開發(fā)與財政、教育部門相互融通的軟件系統(tǒng)，實現(xiàn)三部門之間信息數(shù)據(jù)的共享。進一步加強銀校之間的合作，為高校融資提供渠道。

總之，隨著我國財政管理體制的不斷深入，如何完善國庫管理已經(jīng)逐漸成為財政管理工作的重點。國庫集中支付制度對提高高校資金使用效率以及提高財務(wù)信息質(zhì)量有著重要作用?？傊?，高校財務(wù)管理要從財務(wù)管理工作的現(xiàn)狀出發(fā)，提出行之有效的改革管理措施，為我國財政公共體制改革的順利進行保駕護航。

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