從國稅角度看無錫近年來新增稅源發(fā)展情況

李 鵬

（無錫市國家稅務局，江蘇 無錫 214007）

0 引言

近年來，無錫在外部經濟環(huán)境低迷，產業(yè)發(fā)展受退城進園影響，經濟結構進一步升級轉型等多重因素的共同影響下，整體經濟保持了穩(wěn)定的增長，國稅收入水平逐年提高。其中新增稅源在經濟發(fā)展中占據了重要的角色，對增加稅收收入、推動產業(yè)發(fā)展等方面起到了重要作用。本文主要從新增稅源對經濟稅源的實際影響角度出發(fā)，通過對稅收發(fā)展的變化分析，對新增稅源目前和未來的發(fā)展提出相應的建議和意見。

1 近年來新增稅源的發(fā)展狀況

1.1 新增稅源戶數較多，稅收增幅高于全市

2011-2013 年無錫市新增稅源企業(yè)①本文中新增稅源主要是指2011 年1 月1 日至2013 年12 月31 日新辦的企業(yè)和個體工商戶，包括2012 年地稅轉移過來的部分營改增企業(yè)產生的營改增部分稅收以及市級以上重大項目新產出部分。共96407 戶，新辦企業(yè)戶數年度間有差異，平均30000 戶左右（見表1）。從新辦企業(yè)結構來看，批零企業(yè)占了絕對多數，年均占比超過60%，雖然年均占比有所下降，但到2013 年仍占比過半。個體和私營企業(yè)是無錫市新增稅源的主體，3 年來累計占比分別達到67.69%和27.72%，合計占比達到了95.41%。

2011-2013 這3 年間新增稅源戶數顯著增長，企業(yè)不斷發(fā)展壯大，新增稅源產稅顯著，稅收增幅大幅高于無錫市整體，持續(xù)呈2 位數增長。3 年間新增稅源累計稅收44.08 億元，其中2011 年度的新辦企業(yè)當年入庫稅金35149 萬元，2012 年入庫86763 萬元，2013 年度入庫116710 萬元，增幅分別達到146.84%和34.52%，2011 年度的新辦企業(yè)當年入庫稅金31163萬元，2012 年入庫114148 萬增幅266.29%（見圖1）。

圖1 2011-2013 年新辦企業(yè)凈入庫稅金

表1 2011-2013 年新增稅源企業(yè)戶數情況（單位：戶）

1.2 地稅轉入營改增企業(yè)貢獻過半營改增稅收

從2012 年10 月江蘇納入營改增試點后，從地稅轉移進來的營改增企業(yè)也構成了近年新增稅源的重要組成部分。這些轉入營改增企業(yè)2012 年10-12 月和2013 年分別貢獻營改增稅收1.45 億元和10.08 億元，分別占當年全部營改增稅收的77.13%和60.61%。（1）區(qū)域分布較為集中。轉入企業(yè)2013 年營改增稅收前3 位的地區(qū)依次是高新區(qū)、江陰和二分局，分別入庫營改增稅收2.57 億元、1.79 億元和1.58 億元，合計入庫5.93億元，占轉入企業(yè)營改增稅收總量的58.82%，這與轉入營改增企業(yè)的分布有關，3 個地區(qū)集中了較多的現代服務企業(yè)和交通運輸企業(yè)。（2）交通運輸保持營改增第一大行業(yè)，轉入企業(yè)貢獻稅收最多的行業(yè)是交通運輸業(yè)，2013年共入庫稅收4.94 億元，占轉入企業(yè)營改增稅收總量的49%。稅收占比超過10%的還有服務業(yè)中租賃服務業(yè)和技術服務業(yè)，2013 年分別入庫營改增稅收1.54 億元和1.01 億元，分別占全部占轉入企業(yè)營改增稅收總量的15.28%和10.02%。單戶入營改增最多的企業(yè)是中國東方航空江蘇有限公司無錫分公司，2013 年入庫3703 萬元，占轉入企業(yè)營改增稅收總量的3.67%。

1.3 市級以上重大項目企業(yè)普遍處于成長期僅個別搶眼

近3 年來無錫市為加快從傳統(tǒng)工業(yè)大市向先進制造業(yè)強市的轉變，無錫市緊緊圍繞“項目建設年及項目建設提升年”的要求，積極謀劃和實施了一大批重大工業(yè)項目，總投資額突破6 千億元。由于項目建設周期長，前期固定資產抵扣導致稅源表現一般，但其中不乏亮點，如新區(qū)的“海力士20 納米級技術改造項目”總投資超過100 億元，改造升級后年度銷售即超100 億元，整體規(guī)模效應和產業(yè)帶動效應顯著。宜興的“紅牛飲料”項目2013 年投產當期即入庫2 千多萬元，截止2014 年10月已累計入庫1 億2 千多萬元。

2 新增稅源的稅收發(fā)展特點

2.1 批零行業(yè)占據主導，營改增行業(yè)后發(fā)制人

憑著準入門檻低的優(yōu)勢，批零行業(yè)占據新增稅源主導地位，2011-2013 年新增稅源中批零行業(yè)入庫稅收18.86 億元，占新增稅源3 年總入庫稅收的比重為42.8%，是無錫市新增稅源增長的主要支撐；其次是通用和專用設備制造業(yè)，入庫稅收5.55 億元，占新增稅源3 年總入庫稅收的比重為12.59%；但隨著營改增全國范圍內的穩(wěn)步推進，相關行業(yè)道路運輸業(yè)和商務服務業(yè)逐漸凸顯后發(fā)制人的優(yōu)勢，2011-2013 年這2 個行業(yè)的新增稅源共入庫稅收4.39 億元，占新增稅源3 年總入庫稅收的比重為9.98%，而2013 年這兩個行業(yè)超越批零行業(yè)，共同構成新增稅源的主力軍，2013 年這2 個行業(yè)新增稅源共入庫稅收2.46 億元，占該年新增稅源的比重為43.37%。

2.2 經濟類型集聚程度高，內資企業(yè)成為貢獻主體

2011-2013 年，無錫市的新增內資企業(yè)入庫稅收37.78 億元，對新增稅源總量的貢獻率高達85.73%，其中私營企業(yè)、股份有限公司和有限責任公司撐起內資新增稅源半壁江山，3 年分別入庫稅金8.95 億元、8.22 億元和6.16 億元，對內資新增稅源總量的貢獻率分別為23.68%、21.76%和16.29%；無錫市的新增外資企業(yè)入庫稅收6.29 億元，占總量的比重為16.65%。

2.3 稅源地域差異明顯，城區(qū)②這里的城區(qū)是指無錫市市區(qū)除高新區(qū)以外的其他轄區(qū)。工業(yè)發(fā)展乏力

從地域分布角度看，2011-2013 年，無錫市新增稅源入庫稅收最多的地區(qū)江陰市，貢獻稅收14.44 億元，對無錫市新增稅源貢獻率高達32.76%，占據絕對優(yōu)勢；其次為宜興市、高新區(qū)、錫山區(qū)和惠山區(qū)，分別貢獻稅收6.28 億元、6.07 億元、5.06億元和4.81 億元，貢獻率分別為14.24%、13.76%、11.47%和10.92%

受土地資源制約和工業(yè)企業(yè)退城進園影響，無錫市城區(qū)近3 年新增稅源均以第三產業(yè)企業(yè)為主，工業(yè)新增稅源入庫稅收僅占城區(qū)新增稅源總量的比重18.98%；江陰市、宜興市和高新區(qū)工業(yè)新增稅源占總量的比重分別為29.03%、33.01%和39.92%；工業(yè)新增稅源占比相對較高的是錫山區(qū)和惠山區(qū)，比重分別為73.7%和54.6%。

2.4 中小企業(yè)面廣量大，龍頭企業(yè)支撐作用不強

從新增稅源稅收規(guī)模看，在1 萬至100 萬元間的中小企業(yè)共30133 戶，入庫稅收19.38 億元，占新增稅源總量的43.96%，無論是在數量上還是稅收貢獻率上都占據主導地位；處于中間層面100 萬～1000 萬元之間的企業(yè)452 戶，入庫稅收11.37 億元，占新增稅源總量的25.79%；稅收規(guī)模超過1000 萬元的企業(yè)45 戶，入庫稅收12.51 億元，占新增稅源總量的28.37%，但龍頭企業(yè)數量不多，且對稅收的支撐作用不明顯，稅收規(guī)模超過5000 萬的企業(yè)僅6 戶，入庫稅收4.36 億元，稅收貢獻率為9.89%（見表2、表3）。

表2 新增稅源企業(yè)稅收規(guī)模分布情況

表3 新增稅源中入庫稅收超過5000 萬元的龍頭企業(yè)明細情況

3 新增稅源企業(yè)發(fā)展中存在的問題

3.1 部分新增稅源競爭力較弱、壽命相對較短

由于主觀經營不善或客觀競爭環(huán)境惡劣等原因，部分新增稅源由于其在市場中競爭力相對薄弱，風險承受力較低，成為市場經濟“優(yōu)勝劣汰”中的退出者，以11 年新增稅源為例，至2013 年底已經注銷9330 戶，3 年存活率只有70%。存活企業(yè)的發(fā)展也良莠不齊，2011-2013 年新增稅源中處于零申報無稅款狀態(tài)的企業(yè)為38986 戶，占總戶數的比重為43.86%。

“短命”稅源的超過7 成集中在準入門檻底缺少核心競爭力的批發(fā)零售業(yè)和初級裝備制造業(yè)。造成新增稅源企業(yè)穩(wěn)定性較差、增值和利潤空間低的原因主要有：（1）市場競爭激烈。新辦企業(yè)對創(chuàng)業(yè)細節(jié)問題考慮不夠，制定決策缺乏調查研究，產品認可度低導致銷路不暢，風險承受力相對較低。（2）運營成本上升壓力。隨著勞動力成本，原材料以及煤電油水氣等燃料價格的上漲，新辦企業(yè)的生存成本在日益增加。（3）融資渠道不暢。微型企業(yè)由于發(fā)展不充分，規(guī)模小，鮮有資產抵押等原因，很難獲得銀行信貸資金，后續(xù)資金需求難以滿足，加劇了企業(yè)經營的困難。

3.2 享受稅收優(yōu)惠政策項目單一，扶植力度仍需提升

2011-2013 年，無錫市各級國稅機關不折不扣地執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，充分支持和促進新辦企業(yè)做大做強，共辦理涉及新增稅源退稅1.64 億元，其中：軟件企業(yè)退稅1.13 億元；民政福利企業(yè)退稅514 萬元；共辦理減免所得稅3845 萬元，其中：小型微利企業(yè)減免稅173 萬元；高新技術企業(yè)減免稅3447 萬元；軟件等其他企業(yè)減免稅385 萬元。

但是，與新增稅源龐大的納稅人戶數，和過40 億的入庫稅款比，稅收優(yōu)惠仍然顯得覆蓋面窄，優(yōu)惠幅度低。新增稅源的所得稅優(yōu)惠主要集中以下3 類中，小型微利企業(yè)稅率的優(yōu)惠、新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費扣除和林木及牲畜的免稅，其中僅小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠覆蓋面較為廣泛。貨勞稅優(yōu)惠則更為單一，出口退稅，自產農產品和軟件即征即退占據主體。而大型企業(yè)享受的高新技術企業(yè)優(yōu)惠、技術轉讓所得優(yōu)惠等新增稅源均未有涉及。此外新增稅源的優(yōu)惠形式局限性較強，主要為降低稅率和減免稅兩種，無法適應不同性質，不同規(guī)模的新辦企業(yè)的要求。

3.3 新增稅源戶三產中服務業(yè)比重不高，與稅收占比不同步

2011-2013 年三產中除批發(fā)零售業(yè)外的現代服務業(yè)累計新辦企業(yè)9891 戶，占全部新辦企業(yè)的11.1%，顯著低于批發(fā)零售業(yè)的54625 戶（占比61.45%）和制造業(yè)的15372 戶（占17.3%）（見表4）。而稅收占比卻逐年提高，隨著國家產業(yè)政策的調整和營改增的實施，從2012 年起其它第三產業(yè)對新增稅源的貢獻率明顯提高。

表4 新辦企業(yè)稅收分行業(yè)主體構成情況比重

4 促進新增稅源企業(yè)發(fā)展的建議

（1）多種途徑解決新增稅源企業(yè)經營難題。一是建立符合新辦企業(yè)需求的融資體系，通過設立新辦企業(yè)信用擔保基金，鼓勵商業(yè)銀行提供低息、免息貸款等方式拓寬微型企業(yè)融資渠道。二是通過政府采購、搭建信息服務平臺等措施幫助新辦企業(yè)拓展產品市場。政府采購應該優(yōu)先安排從新辦企業(yè)購買商品或者服務，這對于新辦企業(yè)的市場開拓十分有利。三是提供個性化的信息服務?？沙闪ｉT的信息網絡，為新辦企業(yè)搜集國內外技術情報、市場經營信息等。四是推動新辦企業(yè)與產業(yè)龍頭企業(yè)展開合作，引導新辦企業(yè)融入成熟的產業(yè)生產鏈中，建立龍頭企業(yè)帶動新辦企業(yè)的發(fā)展制度，將龍頭企業(yè)的零部件、配件、輔助產品等訂單交給新辦企業(yè)，最終形成互惠互利的雙贏發(fā)展格局（2）輔導企業(yè)運用好稅收政策。稅務部門，一方面要為新辦企業(yè)量身定制的稅收政策法規(guī)體系，通過放寬費用列支、鼓勵加速折舊、設備投資抵免等方式，把新增稅源作為當今高新技術的發(fā)祥地、吸納社會新生勞動力的重要渠道這一種戰(zhàn)略地位來考慮，引入針對性更強，扶植力度更高的優(yōu)惠政策。另一方面要不斷完善征管制度和措施，為新辦企業(yè)提供良好的納稅環(huán)境。針對新辦企業(yè)的特點，完善征管措施，進一步優(yōu)化納稅服務，加強稅務部門與各級政府的協調配合與信息共享，為新辦企業(yè)的發(fā)展營造良好的稅收環(huán)境。通過對稅源情況的預期分析，預測發(fā)展趨勢，做好延伸管理和動態(tài)分析。建全各類臺帳，多角度、多層面掌握新登記企業(yè)狀況，并分類掌握稅源分布及變化。提供優(yōu)質納稅服務，通過多種形式讓新辦企業(yè)了解相關稅收知識和辦稅事宜，提高稅法認知度和遵從度，減少納稅人因政策不清而造成的不必要損失，為稅收管理提供有力保障。（3）大力發(fā)展現代服務業(yè)。服務業(yè)是現代產業(yè)的重要組成部分，加快發(fā)展服務業(yè)，是優(yōu)化產業(yè)結構、增強產業(yè)競爭力的重中之重。盡管無錫市的新增稅源在第三產業(yè)中比重較大，但大多分布在層面較低比較初級的商貿等服務行業(yè)，而在金融、房地產、交通通訊方面的比例很小。建議積極推動“智慧無錫”的城市品牌，重點發(fā)展以軟件外包為主要內容的信息技術、軟件研發(fā)、動漫制作、工業(yè)設計、出版發(fā)行等為核心業(yè)務領域的服務外包產業(yè)，進一步加快現代服務業(yè)的發(fā)展步伐，使其成為推動稅收可持續(xù)增長的穩(wěn)健動力。